關(guān)于完善稅收信用體系的思考

[摘要]：建設(shè)社會信用體系，是完善我國社會主義市場經(jīng)濟體制的客觀需要，是整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序的治本之策。解決納稅信用的缺失問題、建立完善的個人納稅信用體系有著重大的現(xiàn)實意義和長遠(yuǎn)意義。

[關(guān)鍵詞]:稅收 信用 體系

信用，是一個道德范疇的概念，它反映了一種社會關(guān)系，是履行契約，踐行承諾的衡量。在社會主義市場經(jīng)濟大環(huán)境下，作為市場經(jīng)濟的基礎(chǔ)和生命線，信用體系的構(gòu)建、完善與否，直接對消費投資產(chǎn)生促進或阻礙，作用于經(jīng)濟行為成本的高低，對經(jīng)整個社會的影響是深遠(yuǎn)的。稅收范疇意義上的信用建設(shè)，就是在加強征管、優(yōu)化服務(wù)，大力發(fā)展稅收科學(xué)化水平的同時，構(gòu)建起全社會的稅收誠信體系。該體系由一系列的法律法規(guī)作為支持，擁有一整套制度辦法，包含納稅人、征稅機關(guān)和政府等主體組成。通過數(shù)據(jù)的調(diào)查和驗證，使稅收活動中的授信方能夠比較充分地了解經(jīng)濟主體的信用記錄情況，并根據(jù)其誠信程度的等級評定進行有針對性的引導(dǎo)、教育和征管，甚至是制約或懲罰，推進依法治稅的進程、優(yōu)化稅制。提倡誠信納稅，有利于全民納稅素質(zhì)的提升，也有利于改進稅收工作，促進稅收執(zhí)法水平的提高，有助于國家推進依法治稅征稅和用稅。這就要求我們構(gòu)建較為完善、系統(tǒng)的稅收信用體系，約束納稅行為，推進依法治稅進程，進而有效促進經(jīng)濟發(fā)展。

稅收作為國家政治、經(jīng)濟和社會生活中的熱點和焦點，是社會各階層利益關(guān)系和矛盾的集中表現(xiàn)。稅收政策得當(dāng)，稅負(fù)公平，管理到位就能發(fā)揮其組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、配置資源的作用，進而有效化解與之相關(guān)的社會矛盾，促進社會的穩(wěn)定。當(dāng)前，我國存在著一定程度的稅收流失問題。納稅人信用的缺失是造成稅款流失、稅源監(jiān)控不力的主要原因之一。需要我們在完善稅收法制的基礎(chǔ)上，通過信用的約束方式，優(yōu)化征納雙方關(guān)系，規(guī)范稅收環(huán)境，理順稅收秩序，通過對于信用體系的運行培養(yǎng)來管理、引導(dǎo)納稅人自覺、依法納稅，不斷提高其納稅意識和稅法遵從度。

解決納稅信用的缺失問題、建立完善的個人納稅信用體系有著重大的現(xiàn)實意義和長遠(yuǎn)意義，主要體現(xiàn)在以下四個方面：

（一）提高征管質(zhì)量，降低征收成本

與法律相比，信用是一種成本較低的維護交易秩序的機制。稅收信用機制的建立，有助于稅收征納行為建立在誠實守信的基礎(chǔ)上，保證涉稅信息的真實性和對稱性，減少稅務(wù)糾紛，提高稅收征管效率。稅收信用還意味著涉稅行為主體對稅收制度的忠誠和對義務(wù)履行的承諾，不折不扣地執(zhí)行制度或遵從法律，使制度或法律實施的有效性得以提高，從而大幅降低制度執(zhí)行費用或法律遵從成本。

（二）提供收入信息，體現(xiàn)個人信用

個人納稅狀況和個人信用度有關(guān)，國外一些國家有非常好的信用體系，依法納稅可以提高信用程度，完稅狀況好的人容易獲得社會的信任。今后，個人的每一張完稅憑證很可能成為繼個人存折后，最重要的個人資信證明，因為“信用身份證”一旦出現(xiàn)問題，則意味著失信于整個社會。從北京市目前的狀況看，個人納稅情況已經(jīng)開始應(yīng)用于個人信貸、出國、理賠、住房申請、人才引進、居住證的辦理等領(lǐng)域。例如個人向銀行申請貸款時，衡量申請者是否有能力償還貸款的兩個指標(biāo)分別是個人收入水平和信用程度，個人完稅憑證可以證明前者，也可證明后者。

（三）提高工作效率，節(jié)約公共資源

當(dāng)我們的社會實現(xiàn)成熟的個人納稅信用體系后，個人在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的時候，就不用在單獨提供自己的納稅信息，不僅方便個人，而且提高了信息使用部門的工作效率。同時能夠有效保證納稅信息的真實性。目前，我國社會使用信用信息的意識薄弱，信用記錄、交流的機制匱乏、手段落后。信用信息的需求者不能及時掌握所需的信用信息，導(dǎo)致信息的極度不對稱，信用信息的供給者也不能按照要求準(zhǔn)確供給，使大量信用信息閑置，不能發(fā)揮應(yīng)有的經(jīng)濟效益和社會效益。

（四）稅收信用有利于規(guī)范政府行為

在市場經(jīng)濟條件下，政府與納稅人之間既是法律確定的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系，也是經(jīng)濟利益上的信用關(guān)系。用稅信用的確立，將以非正式規(guī)則的形式約束政府部門的支出行為，促使其做到誠信用稅，稅盡其用，是每一分錢的財政支出都取得最大的效用。同時，政府也會將財政支出的方向、效果向社會公開，從而征得納稅人和社會各界最廣泛的信賴和支持。

（五）對進一步健全完善稅收信用體系的建議與設(shè)想

納稅信用等級評定自2003年初評開始，至今有8年的歷史，稅務(wù)部門一直在對稅收信用體系的建設(shè)做嘗試性的工作，并已取得初步的成效，但稅收信用體系建立的研究在我國基本上很不完善，主要是由于目前稅務(wù)部門對納稅人管理的手段還比較落后，它需要我們從立法、執(zhí)法、誠信機制的建立和社會環(huán)境的營造等多個層次、多個方面進行更深入的探索，在實踐中使之不斷健全和完善。

（一）加快國家專門信用立法工作，大力推進社會信用體系建設(shè)

法律是信用市場平穩(wěn)運行的保障，是保護信用主體合法權(quán)益的屏障。雖然誠信是市場經(jīng)濟的道德基石，但社會信用體系不可能單純地建立在誠實守信的道德規(guī)范之上，更重要的是要建立在對市場主體之間的信用關(guān)系管理的整套法律、法規(guī)、準(zhǔn)則和制度的制定上。世界主要發(fā)達國家在信用體系建設(shè)過程中，都高度重視信用立法。如美國建立了諸如《聯(lián)邦公平信用報告法》、《公平債務(wù)征收實施法》、《平等信機會法》等一系列法律，有效地保證了信用制度的實施。

（二）嚴(yán)格依法治稅，加大稅收執(zhí)法檢查監(jiān)督力度，有效規(guī)范執(zhí)法行為

稅收信用體系建設(shè)，還需要進一步健全權(quán)責(zé)明確、行為規(guī)范、監(jiān)督有效、保障有力的稅收執(zhí)法體系，建立執(zhí)行信用機制。一是明確崗位職責(zé)。要在稅收征收、管理、稽查等各個工作環(huán)節(jié)中，明確部門和個人工作職責(zé)，加強執(zhí)法崗位責(zé)任制考核。二是加大監(jiān)督力度。最大限度地減少稅收執(zhí)法中的自由裁量權(quán)的不適當(dāng)應(yīng)用和執(zhí)法隨意性。三是要進一步落實稅收執(zhí)法責(zé)任制，嚴(yán)格推行執(zhí)法過錯責(zé)任追究，增強稅務(wù)人員執(zhí)法責(zé)任心，盡量避免“疏于管理、淡化責(zé)任”的弊病。

（三）建立失信懲罰機制，加大失信成本，促進誠實守信

目前，對于失信者的懲戒機制還沒有完全形成，失信者所付出的代價不足以平衡所得到的實際利益的好處，需要加大失信成本。一是利用信息化手段加強對企業(yè)信用的日常管理。在已開展的納稅信用等級評定的基礎(chǔ)上，做好信用等級評定工作的后續(xù)管理。對企業(yè)或者個人在納稅信用上有不良記錄時，在稅收征管系統(tǒng)中自動劃轉(zhuǎn)為“納稅信不過企業(yè)”或者直接降低信用等級。同時將這些企業(yè)納入重點監(jiān)控對象，并在發(fā)票另購等環(huán)節(jié)采取一定的限制措施。二是建立失信納稅人公告制度。利用新聞媒體、網(wǎng)絡(luò)等工具公布失信納稅人“黑名單”，或建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫供公眾隨時查詢，或以合法的形式向合法的用戶傳播其交易對象的不良信用記錄，接受全社會的監(jiān)督。三是進一步推進稅收信用的社會治理。與工商、海關(guān)等政府職能部門建立信息互通機制，進一步擴大范圍，在信用等級評定以及管理上進行聯(lián)合操作，與對失信者的經(jīng)濟類、行政類懲罰。

（四）加強稅款使用信用建設(shè)，嚴(yán)格依法用稅，取信于民

納稅人繳納稅款不僅是稅收強制性作用的結(jié)果，也是納稅人出于對國家的信任所帶來的效應(yīng)。沒有這種信任作為堅實的基礎(chǔ)，任何一種純強制性的稅收法律都難以在實踐中貫徹實踐。因此，政府要在工作中鞏固納稅人的這種信任。一是加大稅收的社會意義的宣傳。不僅要強調(diào)稅收“取之于民”，還要突出稅收“用之于民”的方面，從稅款使用效益角度，是納稅人明白稅收對社會發(fā)展帶來的宏觀和微觀效益，從而取得納稅人的信任、理解與支持。二是增加稅款使用的透明度。要加強稅款使用信息的披露工作，在提高用稅透明度的同時提高公共產(chǎn)品質(zhì)量，豐富公共服務(wù)內(nèi)容，讓納稅人真正感覺到“物有所值”。三是大力懲處貪污腐敗行為。保證稅款安全。貪污腐敗造成的損失歸根到底由納稅人負(fù)擔(dān)，故保證稅款合理使用與安全，在一定程度上就保證了納稅人的合法利益。一種讓稅款在無形中消失的做法，難以使納稅人樹立自覺、誠信納稅的觀念。

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