從財政的角度看中古英國王權性質的演變

邱勝利

（河南大學 歷史文化學院，河南 開封 475001）

從財政的角度看中古英國王權性質的演變

邱勝利

（河南大學 歷史文化學院，河南 開封 475001）

中古英國王權的性質是學術界一直關注的問題。財政是透視中古英國王權性質的重要視角。中古英國財政經歷了一個由王室財政向國家財政的演變過程，主要體現在賦稅形態及財政機構的演變方面。它從法理上揭示了中古英國王權由私權性質較強向公權性質不斷擴大的轉變過程。

中古英國；財政；私權；公權

關于中古英國王權的性質和地位，史學界歷來眾說紛紜。筆者認為，英國王權的發展大體呈現出中古早期以私權為主，公權為輔，14世紀以后，則由私權性質較強的王權向公權性質不斷加強的王權轉化過程。中古英國賦稅形態及財政機構的演變可以很好地說明這一點。

一、賦稅形態的演變

中古英國稅項繁多、名稱各異，總體上可以分為封地稅和國稅兩大類。封地稅是西歐歷史上一種獨特的稅收形態，它是國王在封君封臣體制下作為最大的封君向封臣征收的賦稅，封地收入的一部分相當于王室財政來源正常收入的稅收部分。從法理上說，這是一種建立在私權基礎上的稅收。封地稅與英國當時實行的封君封臣制密切相關。在中古前期，封地稅與國稅相比不僅項目多，包括盾牌錢、任意稅、王領其他收入、司法收入、協助金、王室特別收入等，而且稅率高，征收量大。而盾牌錢和任意稅是封地稅中的大宗。國稅基本上相當于王室財政來源的額外收入部分，是國王作為一國之君向全體國民征收的一種賦稅，是國王封地特權之外的收入，是建立在公權基礎上的稅收。國稅相對于封地稅稅種較少，主要包括丹麥金、卡魯卡奇、動產稅、關稅等。

中古英國賦稅經歷了一個由封地稅向國稅逐步演變的過程，這一過程是帶有較強私權性質的王權向不斷擴大公權性質的王權轉變的一種體現。中古英國國王，在封君封臣體制逐漸衰落，作為特權收入的封地稅逐漸減少，軍事和行政開支不斷增長的壓力下，不斷尋找新的稅收，從而導致英國賦稅形態發生變化。

（一）封地稅向國稅的演變

由于封君封臣制度的影響，中古英國稅收呈現出臨時性的特點。除關稅外，國王缺乏常規性稅收來源，許多稅都是作為緊急性措施而征收的，如丹麥金、卡魯卡奇、任意稅、盾牌錢、動產稅等。因此，每遇戰事發生，國王常常陷入財政緊迫狀態。因此，為適應形勢需要，封地稅和國稅自身也經歷了一系列的變化。丹麥金及卡魯卡奇稅率不高，稅額不大，征收次數不多，因而國王轉向了動產稅、關稅的征收；封地稅稅種較多，但并非同時并存，如盾牌錢被任意稅取代，而任意稅則演化為國稅中的動產稅。

14世紀是封地稅向國稅轉化的過渡時期。14世紀以前的中古英國的賦稅以封地稅為主，國稅所占比例很小。12世紀以前英國國稅僅丹麥金一項。亨利一世1129—1130年度的財政收入為26000鎊，其中只有2500鎊來自丹麥金[1]，其他的都來自封地收入，國稅還不到封地稅的1/9。

14世紀以后，由于百年戰爭等因素的影響，英吉利民族國家逐漸形成，中央與地方行政機構也逐步建立，國王向著一種主權者的方向發展。以土地封授為基礎而形成的封君封臣制度逐漸衰落，使國王的封君身份逐漸淡化，國君的地位凸顯了出來，封地稅征收的基礎已不復存在。因此，封地稅收入的比重下降，國稅逐漸占據了主導地位，并在舊有國稅的基礎上，開征了一些新的稅項。所以，中古英國賦稅形態呈現出由封地稅向全國性稅收演變的趨勢。

（二）由特權收入向協議收入的轉變

14世紀以前中古英國的封地稅是國王作為封君向領主征收的賦稅，國王還可依據他作為國王的身份向全體臣民征收賦稅，這些賦稅具有鮮明的特權性質。由于來自這些項目的收入構成了財政收入的主體，中古英國前期的財政收入就具有顯著的特權收入的特征。

14世紀以后，國家行政及軍事開支不斷增長，迫使政府希望迅速增加收入以應付日益增長的支出。但是，封地收入用來維持王室生活綽綽有余，而用于戰爭則遠遠不足，政府不得不尋求新的財源。14世紀上半葉，英國王領之外的封地稅項逐漸減少[2]，與此同時，一些必須經過議會批準才能征收的國稅項目相繼產生，已經廢止的封地稅有的也歸入國稅項目一起征收[2]。這樣便引起了賦稅形態的變化。在這些新興項目中，征收經常且數額較大的是關稅、動產稅。這時的關稅收入已成為政府財政收入的基礎[3]。按照西歐法律制度，這些賦稅只有在爆發戰爭等緊急情況下才能征收，并且必須通過一定范圍的協商才能獲得批準。最初的協商對象是賢人會議、貴族大會議一類組織。13世紀末議會制度成立后，征稅權轉移到議會手中。這樣，14世紀以后，以特權收入為主體的賦稅形態逐漸轉變為以協議收入為主體的賦稅形態。

中古英國王權既體現出私法特征，也體現出作為國家公共事務處理機構的公權特征。這體現在賦稅形態上就是封地稅和國稅的征收的消長變化。國稅是國家公共權力的經濟體現，是國王以國君的身份征收的賦稅。在封君封臣制度下，作為全國最高領主的國王也像其他領主一樣，依靠自己領地和其他封地特權的收入，而非征自國民的賦稅，來維持王室的正常需要。在中世紀前期，英國主要以征收封地稅為主，在13世紀達到高峰，在此之后逐漸衰落。隨著莊園經濟的瓦解，封地稅收入的比重下降，國稅征收逐漸占據了主導地位并最終取代封地稅。這說明此時王權的私權特征已逐步讓位于公權了。

梅特蘭認為，“王權是一種所有權形式”，國王和其封臣的權力都是私權，兩者之間并無本質區別。王權與貴族的領主權“只是在程度上而不是種類上存在差異”，國王的權力比其他領主強大并不完全證明它是公權，只能說明它是一種“特權”。中古英國前期的財政收入所具有的特權收入的特征說明了這一點。從法理學的角度看，在中世紀，“國王的財產、職位只是他私人擁有的”[4]，只有到了14世紀，國王在財產擁有上才有了公、私之分，體現了國家公權并包含著國王個人特權的“君權”才開始出現[4]。14世紀以后，中古英國賦稅形態呈現出的演變趨勢，體現了王權性質的這種變化。

事實上，由于英國中世紀獨特的“公權私權同一”現象，建立在私權基礎上的封地稅與體現公共權力的國稅的界限還是模糊的。一方面，國稅具有臨時性、隨機性的特征，賦稅只是緊急情況下的應急措施。另一方面，從嚴格意義上來說，即使“西歐最早的國稅”丹麥金也不是單純意義上的國稅。雖然丹麥金已是封地之外的稅收，具有明顯的公權性質，但是直到12世紀中期以前，國家的稅收還未征及不自由人。1198年理查統治時開征的卡魯卡奇，首次征及維蘭（農奴）。以后逐漸開征的動產稅，則不問其身份如何，皆按戶估產計征，所以維蘭的財產也是要納稅的。由此，國稅的性質開始發生變化，封地色彩減弱。

13、14世紀之交，英國政體發生了重大轉變，議會控制了國家的財權并由此進一步制約了王權，稅收也日益具有公共性質。從14世紀起，國王開始主要依靠國稅支付戰費，英國稅制開始從協商制進入議會授予制。隨著國王封地收入逐漸減少和新稅源的拓展，議會開始控制征稅權，英國開始了由王室稅收向公共稅收的初始轉變。

二、財政機構的演變

中古英國財政機構先后經歷了早期的宮室、國庫、錦衣庫等王室私人財政機關向管理王國公共財政的財政署逐步演變的發展過程。

（一）宮室

中古英國的財政管理機構起源于盎格魯—撒克遜時代。當時，王室既是國王宮廷生活的管理中心，又是王國的政治中樞。它以國王的私家內府為核心組成，主要負責王國的行政、司法、財政等事務，尚未形成獨立的財政機構。最初，國王所征錢物納入王室內府所轄宮室的錦衣庫，由司宮掌管。內府中的宮室，本來是國王的寢宮，負責國王的各項財政支出、王室領地的稅物征調保管和及貨幣的鑄造發行等。威廉一世繼續將宮室作為王室的財政機構，以后從宮室中逐漸分離出來的國庫、財政署等機構，在一段時期內曾一度取代了宮室作為財政機構的職能。但宮室并未淪落至單純儲藏室的地位，其作為王室財政機構的權力仍然很大。由于國王經常在外巡行，隨時需購買一些王室生活必需品，且要支付隨行官吏薪金，從財政署所屬的國庫提取錢物不便，于是國王就繼續就近利用宮室處理王室的財政收支。亨利二世時期，宮室逐步取代了財政署的財政職能。在約翰王統治時期，宮室在財政事務中的地位更加突出。愛德華六世為了擴大收入，把宮室作為主要的財政機構管理財政收支。亨利七世即位之初，財政署是其主要財政機構。后來亨利七世對財政管理制度作了改進，從1487年起，宮室成為王室的主要財政機構。此后，財政署趨于衰落，而宮室的地位也沒能長期維持。

（二）國庫

國庫是中古英國的第一個中央財政機構。早在11世紀初，盎格魯—撒克遜王室便已在溫切斯特建立了國庫，當時，國庫已能夠比較成熟地征收稅款、審核賬目和分派現金。1066年諾曼征服后，威廉一世效仿舊制，擴建了盎格魯—撒克遜國王巡游時所設的溫切斯特國庫。后來，還在大陸設立了魯昂國庫和法萊士等國庫，并派專人管理。威廉二世時期，國庫在溫徹斯特有了自己的官吏和固定的辦公地點，初步形成相對獨立的財政機構的雛形，國庫長一職開始設立，由國王派內府司宮擔任，專門負責溫切斯特事務：錢物收支、賬目核算、文件檔案、財務糾紛等。國王委派重要官員一年兩次前往溫切斯特國庫審核賬目，這意味著國王開始加強對國庫的控制。由此，國庫漸與內府分離而向財務管理機構轉化。

（三）財政署

和國庫一樣，財政署也是從王室內府的宮室中分離出來的。威廉一世、威廉二世統治時期，國王從王室領地莊園中征收的多是實物地租，征收程序比較麻煩，加之新稅出現后征收數目和征收人員增多，賬目記載更加復雜，宮室人員已無法負擔如此繁重的任務，財政署應運而生[5]。在亨利一世時，財政署取代了國庫的地位。最初它主要處理司法事務，只呈現出一個機構的雛形，在亨利二世時才逐漸定型。13世紀時財政法庭始從中獨立出來，財政署發展成為較為獨立的國家財政收支管理中心。財政署逐漸形成了一套復雜而準確的計算方法。財政署上部的《國庫卷檔》由國庫長口述，經卷檔記錄員抄寫而成，從而建立起自己的檔案制度。從著名的《財政署對話集》中我們可以較為詳盡地了解財政署的情況。

中古英國的財政署是當時西歐諸國較為成熟完備的財政機構，它對確保王室收入起到了很大的作用。在亨利二世后期及理查、約翰王時期財政署得到了迅速發展，王室財政收入的大部分由其掌管。但財政署發展絕非一帆風順。英王愛德華一世時，錦衣庫作為財政機關逐漸取代了財政署的地位。財政署這一官僚組織的不斷完善自然導致其獨立性加強，從而和國王的個人意志相抵觸，國王更愿意利用近僚進行管理，形成個人政府。13世紀中期財政署衰落和錦衣庫興起即是典型例證。

財政署的出現標志著中古英國獨立的財政機構的初步建立，近代以后逐步發展成為國家的公共財政管理部門，而以宮室為核心的財政管理機構則逐漸萎縮為國王的私人收支機構。因此，中古英國財政機構的演進尚未能突破封君封臣制的范疇。中世紀晚期以前，英國一直沒有形成完備的全國性的國家公共財政管理機構。因此，它只是一個過渡性的國家機構，真正使財政署發揮效力的財政制度只是到近代才得以產生[6]。

（四）錦衣庫

錦衣庫是宮室的下屬機構，最初只是負責保管國王行李的地方。但在中世紀的英國，國王像其他貴族一樣“巡行就食”，到各個王室領地的莊園去當場消費農產物。隨行的各種王室檔案、現金收支也漸歸錦衣庫保管。到13世紀末，因為戰爭需要，錦衣庫的地位日益重要，逐漸取代財政署而掌管王室的財政收入。在約翰王后期，為更方便控制財政，國王開始讓錦衣庫取代原屬宮室的財權。1213年的《收支卷檔》記載，王室的生活費、軍費、官吏薪金等都由錦衣庫支付。宮室的財權逐漸轉歸錦衣庫掌管。他們主要靠國王的印璽工作，直到現在，印璽的作用仍然很大[6]。亨利三世為改善窘迫的財政狀況，力圖對行政機構進行改革，結果遭到貴族的反對，并直接導致1258—1265年的內戰，錦衣庫一度衰落。但在亨利三世后期和愛德華一世時期，錦衣庫的開支主要是就地為王室的軍事行動提供軍費，地位又有所恢復。王室將財政署大權收歸宮室，而后又轉入錦衣庫。錦衣庫后來逐漸發展為收支機關，財政署則成為一個結算部門。愛德華一世死后，錦衣庫因其掌管軍事、財政大權而成為被抨擊的主要對象。但是一直到亨利五世時期，錦衣庫作為重要財政機構的地位并未改變。

縱觀整個中古時期英國的主要財政管理機構，從中古早期的盎格魯—撒克遜王室到都鐸王朝的幾個世紀，從王室內府的宮室中逐漸分離出國庫、財政署、錦衣庫，又從財政署逐漸回歸到宮室、錦衣庫，最后又到財政署，經歷了一個長期復雜而又反復的發展演變過程。這些財政機構有一個顯著特征，就是機構重疊，權限不明，一個機構往往兼領數項職能而權力泛化。大致說來，宮室主要負責王室的收支；財政署主要負責公共財政收支同時兼有司法職能；錦衣庫負責戰爭收支，還起著軍事指揮機關的作用，13世紀時更上升為國王的主要行政機關。在中古時代，這些財政機構的變化總是局限在王室的內部，始終未能完成王國政府機構與其母體王室的分離，帶有明顯的私家政府的性質，政府官僚還帶有王室內府私家臣仆的痕跡。

從法理層面分析，宮室、國庫、錦衣庫等財政機構，從其來源及其職能看都屬于王室內府私人權利機構性質，具有明顯的私權的特征；財政署則逐漸從王室內府的機構中分離出去，成為負責管理王國公共財政的機構，應屬于公權的性質。英國財政機構的反復演變，也反映了英王與貴族、議會之間圍繞財政權所進行的長期斗爭，而最終的結果是財政署樹立了掌管國家財政的最高權威。可以說，英國中世紀財政機構演變的過程是一個爭奪財政控制權的過程。

三、結論

中古英國賦稅形態及財政機構的演變過程，體現了英國王權從私權到公權性質的轉變過程。大體說來，13、14世紀之交，是英國王權性質轉變的一個分水嶺：在此之前，受封君封臣體制的影響，隨著土地的逐級分封，附著在土地上的統治權也被層層分割，英王的統治主要依靠整個貴族階層中上下級之間的效忠與庇護關系來維持。領主制是這一時期英國最主要的特征，英王就是王國最大的領主，英國王權主要表現為一種私家宗主權。這一時期的英國王權以私權性質為主、公權性質為輔。14世紀以后，隨著莊園制的瓦解，封君封臣體制逐漸衰落，英國王權的公權性質凸顯出來。然而英國王權的有限性并沒有因此改變，雖然英王受到的傳統制約有所減少，但是新的制約因素——議會隨之出現。議會制度的建立，加強了英國王權的公權特征，但議會同時也是限制英國王權過度膨脹的重要因素，從而在體制上避免了英國專制王權的出現。

[1][英]摩根.牛津英國通史[M].北京:商務印書館，1993.

[2]DowellS.AHistoryofTaxationandTaxesinEngland[M].London:FrankCass，1965.

[3][英]波斯坦 MM.劍橋歐洲經濟史（第3卷）[M].北京:經濟科學出版社，2002.

[4]PollockF.&MaitlandFW.TheHistoryofEnglish Law[M].London:CambridgeUniversityPress，1968.

[5]MichellS K.Taxation in MedievalEngland[M].New Haven:YaleUniversity，1971.

[6]PooleR L.TheExchequerintheTwelfthCentury[M].Oxford:ClarendonPress，1912.

K1

A

1007－905X（2011）05－0172－03

2010-06-20

2011年度河南省教育廳人文社會科學研究項目（2011-ZX-219）

邱勝利（1969— ），男，河南安陽人，河南大學歷史文化學院暨河南大學世界歷史研究所副教授，歷史學博士，主要從事英國中世紀史研究。

責任編輯 宋淑芳

（E－mail：hnskssf＠163.com）