公立醫院財務崗位風險表現形式及防控措施

陳銀芳 福建醫科大學附屬第一醫院

財務部門是醫院的重要管理部門，承擔著醫院各項資金的收付工作，查找關鍵崗位風險表現形式，可以防范相應崗位人員利用職權謀取私利的風險。

一、出納崗位風險防范

公立醫院出納職權內容包括：支付各類付款單據、負責確認各類收入、負責各類單據、密碼器、發票專用章、POS機等的保管等，風險主要表現形式如下：

1.存在未按照規定使用資金的風險；

2.存在是否遵守貨幣資金管理規定，坐支現金，未做到日清月結，不及時和相關科室確認銀行來款，未達賬增多的風險；零余額用款額度未及時申請的風險；

3.存在各類收費票據是否認真管理，是否連號使用，作廢票據、沖銷票據手續是否齊全的風險；簽發空白支票的風險；各類單據、密碼器、發票專用章、POS機等丟失的風險。

針對以上風險點，財務部門財務以下措施進行防范：

1.通過系統控制，付款單據未經過逐級審批，無法完成付款；印章、銀行U-Key分開保管，出納無法獨自完成付款操作；設置專人對出納開具的支付明細進行逐筆審核；

2.設置專人審核出納開具的票據是否均已及時入賬；設置銀行對賬崗位，逐筆落實未達賬項，發現問題及時反饋，并查找原因；

3.作好有價證券的備查賬登記工作，確保其安全與完整，如發現短缺或丟失要及時報告；規定不得簽發空白轉賬支票；配備保險柜對各種有價證券、出納使用工具的保管。

二、會計崗位風險防范

公立醫院會計主要負責以下幾個內容：負責審核原始憑證、負責會計核算、負責預算管理工作、負責往來賬管理工作等，風險主要表現形式如下：

1.存在未審核單據來源是否合法，單據是否齊全，內容是否真實完整，是否符合預算，審批流程是否規范，審批手續是否齊全，財政資金使用錯誤、財政和科教專項資金混用的風險；

2.存在會計科目使用不準確、摘要不完整、輔助代碼和功能賬使用不準確的風險；在資產核算方面，存在經辦報銷不及時，采購、修繕發票滯后入賬，造成收支不配比，已交付使用固定資產未及時轉為固定資產，造成固定資產賬面增加數不準確的風險；在人力成本核算方面，存在未按規定發放津補貼；

3.存在預算編制不夠科學，預算依據不足和預測不合理的風險；執行超預算支出，未能充分發揮預算的剛性控制作用的風險；算調整程序不規范、導致預算約束力不足的風險；未開展預算考核，造成預算未能被有效執行和落實的風險；

4.存在不能及時清理沉淀往來賬，賬齡時間較長的項目無法沖銷的風險。

鑒于以上風險點，財務部門采取以下措施可以有效防止風險的發生：

1.實行組內互審單據制度，對報銷手續是否完備進行復核。預算管理崗位每月對預算情況進行監督，預算超支及時提醒；

2.預審崗位及總審核崗位負責審核記賬憑證，有錯誤及時糾正；在資產核算方面，對已竣工驗收并投入使用的資產，督促歸口部門及時辦理相關審批手續；督促相關部門加快零星工程結算進度，避免費用記錄不及時。在人力成本核算方面，經辦人員在報銷的時候，標明參照的文件條款，沒有明確文件不給予辦理發放津補貼；

3.加強收支預算編制依據、預測；建設信息化的預算管理系統，對于沒有預算項目或者超預算的支出一律不予報銷；規范和明確預算調整申請和審批流程；

4.設置專人核對往來賬，及時跟蹤，定期匯報，定期處理。完善往來款項賬齡分析，形成年度賬齡分析報告。

三、收費員崗位風險防范

存在收費票據、印章管理不嚴，存在收入資金流失的風險；虛假退費、退款，造成資產流失、引起糾紛的風險；再建卡業務有漏洞的風險；收費結賬不及時的風險，結賬款不及時上繳的風險；第三方支付退款時套現的風險。針對收費員存在的風險，有以下幾種防控措施：

1.實行票據“核舊領新，限量領用”制度，加強內部監督，財務、審計部門不定期對備用金進行抽查；

2.加強門診退款流程控制，嚴禁不按規定程序辦理退款的情形；

3.明確再建卡流程，無有效證件不得私自補卡，加強再建卡業務的事前和事后審核；

4.實行前臺收費，后臺專人按規定時點結賬；實行收費負責人監督收費員按日結賬單上應繳金額向銀行上交款項，收費負責人與銀行核對上交金額無誤后，收費員方可離開；

5.實行第三方支付退款時，采用原路返還，有效避免套現及方便退款人不必攜帶現金。

四、收費審核崗位風險防范

存在報表數據不準確被篡改的風險；應收在院病人醫藥費不能收回的風險；收費審核人員配備和工作隸屬的風險；第三方支付方式異賬的風險。針對審核崗位存在的風險，采取的防控措施如下：

1.審核人員根據HIS系統生成的他日報表，核對各收費員上交的預交金，確保每天賬實相符；

2.定期匯總欠費病人情況，督促臨床科室協助催繳；確認無法收回的，審批后進行掛賬，信息系統對欠費病人再次來院提示信息；

3.保證收費內部審核人員配備和工作獨立性，親屬應予回避；

4.針對異賬原因及采取應對機制。

財務崗位風險防范是醫療機構財務會計內部控制的重點，通過查找工作標準程序不規范、制度不健全、職責不明確等存在的風險，并對風險表現的形式進行逐一分析，有效防止風險的發生，確保醫院財務各個環節正常運行。