試論加強醫藥流通企業流動資金內部控制的對策研究

王玉華

充足的資金來源是企業正常開展生產經營活動的前提，任何一個企業要保證資金的流通渠道通暢，都必須在企業流動資金的內部控制方面下功夫。作為醫藥流通企業，由于其經營的特殊性，資金占用數額巨大，回款周期長，為企業的正常運轉帶來巨大的壓力，因此，加強流動資金的控制顯得尤為重要。

一、目前企業流動資金管理存在的問題

1.無資金計劃

一個企業經營情況的好壞，直接影響著企業生產經營的發展狀況，與生產效益直接的聯系；同樣道理，企業生產經營是否順暢與企業效益的高低，又直接影響著企業的資金周轉。一些企業由于資金的監管機制不健全，采購環節計劃不周全，盲目采購使大量資金積壓；在產品銷售方面，因醫藥流通行業面對的特殊客戶群體，基本是賒銷業務，造成大量應收賬款，且貨款回收無法保證按賬期完成，這就增加了呆壞賬的風險，同時也造成企業資金積壓與資金不足的現象。針對上述情況，應采取相應措施及時處理，否則就會加大企業財務風險，使企業步入惡性循環。

2.管理環節薄弱

導致企業資金緊張還有另一個很重要的原因，就是企業的內部管理制度不健全，對企業的流動資金管理松弛，造成經營過程中資金的大量損失、浪費和無效使用。在許多企業中資金嚴重緊缺和無效占用的現象大量存在。另一方面，企業在資金的籌集和使用方面沒有經過科學的預測和決策，對于經營中所需資金的數量、現有資金的投資方向、投資方式以及投資的效益如何、資金的利用率、資金使用過程中各種形態的資金如何管理等問題上，缺乏科學而完善的措施和制度，對于資金的投放和管理，僅憑經驗和簡單計算來進行決策，造成了許多資金在使用中高投入、低產出，投資分散，規模效益差等現象，也造成企業的內部資金無效使用和大量浪費；從資金的使用到資金的收回，各個環節之間缺乏有效的協調機制，不能相互銜接，又加劇了資金的緊張狀況。

3.資金使用效率低

只按照國家規定，對貨幣資金進行制度化管理也會造成資金不能得到充分利用的結果。一般企業因為在多個銀行都設有賬戶，每個賬戶上都有一些資金，這樣就會造成企業資金的沉淀，造成一部分資金沒有被有效利用；同時，經營者缺乏對貨幣資金收支活動的有效規劃和貨幣資金的最佳持有量的概念，造成日常收支活動任意支配的情況來決定貨幣資金的持有量，這樣，在最基本的貨幣需要量有剩余時，又造成了剩余資金的閑置，因為沒有參與到資金的周轉過程中去實現增值，造成了資金浪費，而當所持有的貨幣資金量達不到所需時，又要千方百計的籌措資金，耽誤正常的生產和經營。

二、加強企業流動資金內部控制的對策

資金控制對于企業內部控制來說至關重要，通過科學的資金控制，可以確保資金的正常周轉和合理使用，最大化地避免和減少損失浪費。而要建立、健全行之有效的資金控制制度，必須要注重對資金進行科學的規劃和控制。

1.對資金需求進行科學預測

針對企業盲目投資、無計劃使用資金的現象，需要對內部資金的流通和使用進行事前的預測和規劃。對任何一個企業而言，資金是保證企業正常運轉的“血液”。所以，企業必須注重資金的事前規劃，科學預測資金需求量，對各種籌資方式進行實際考察，比較資金成本和財務風險，以實現最優的籌資組合，結合企業現有的資金數量，使現有資金量及新籌資金量與資金需求量互相平衡。同時還要做好銷售預算、采購預算、投資預算、人工預算、費用預算等工作，這些事前控制工作能夠使企業預測風險，提早了解資金的各種信息，以便能夠及時采取一定措施，防范可能出現的風險，提高效益。各項預算工作還需要做好內部協作工作，以達到公司目標的統一，這樣不僅可以提高企業內部的合作和協調能力，而且還可以通過銷售、采購、費用等預算工作可事先對市場有一定了解，及時把握市場變化，制定相應的對策，從而加速流動資金循環，提高企業經濟效益。

2.強化資金的控制和管理

對企業而言，要以部門的計劃為依據，編制收支預算表，才能加強資金的收支平衡，加速資金的周轉。為此，應對企業資金需求進行策劃，將資金計劃和占用情況下達各個部門并進行考核。嚴格管理財務收支，根據資金來源和數量，決定支出的數量與順序。對于醫藥流通行業來說，除外部籌資資金外，一定要做好內部資金來源的預測，量入為出，合理安排好采購資金、資本性支出資金、日常費用資金等重點支出項的資金計劃，這樣使各個職能部門和企業的每個職工都能樹立資金管理意識，確立資金成本的觀念并調動其資金管理的積極性，加強資金使用的管理，以保證資金的合理有效使用。

3.加強對資金的跟蹤管理和信息反饋工作

企業應嚴格管理資金使用的各個環節，并定期對預算差異進行分析，發現問題要及時修正，并努力壓低庫存、壓低應收賬款、壓低不合理開支，嚴格控制開支的范圍。在企業內部明確各個部門的責任中心，可以考慮將銀行結算機制引入企業內部，建立內部結算中心，核定各部門的資金定額，并積極組織存款，發放貸款.實行資金的有償使用，制定合理的內部轉讓價格，進行內部核算，會使企業的資金管理更為清晰，使用更為合理。管理者可根據資金管理部門反饋回來的實際信息，及時采取相應的調整措施，以保證資金管理的科學性、合理性，使資金管理更為有效。

總之，要根據企業內部資金管理的現狀，有針對性地建立健全企業流動資金的管理制度，做好資金來源籌措與使用計劃，實現資金的有效控制和科學管理，才能降低流動資金使用成本，提高企業流動資金的利用率，從而促進企業的長遠發展。

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