淺談小企業內部控制

李淦英

一、小企業內部控制的問題分析

（一）企業內部控制流于形式

小企業的管理者，一般都不具備專業的工商管理知識，一部分小企業家的資本積累都是依靠機遇和冒險精神而取得的成功，至于國有小企業的領導都是經過政府部門的考核任命，這樣就使得小企業家們不太重視內部控制，意識不到內部控制的重要性，有的認為是形式，應付檢查；有的認為內部控制會制約企業的發展。所以沒有在內部建立和完善內部控制機制。有些小企業建立了內部控制制度，但是隨著外部環境的變化，企業業務的拓展，以前的制度已制約企業發展，企業的內部控制沒有做到與時俱進，更有的企業照搬別人的內部控制制度，可想而知，這樣的內部控制制度對于企業的發展作用不大。

（二）缺少崗位責任制

小企業在管理上，受制于企業的規模小、資金少，管理者往往很在乎成本，減少人員開支，選拔任用能人，往往幾個人的工作由一個人承擔，兼職身份在企業員工中非常普遍。生產和銷售過程中各環節應該有多人完成的，往往一個人集幾項工作于一身，開票、收錢、填憑證、審核、記賬本來應該幾個人做，但卻都由一個人來完成。表面看，企業節省了人力，節省了開支，辦事效率似乎高了，但這種違規操作，根本不能提高工作效率，更可怕的是腐敗由此產生，導致企業資金的走向不明，資金管理風險增大，給企業的資產安全帶來很大的隱患。

（三）缺乏審計監督

由于大中型企業對小企業的影響，其管理模式及制度機制都使得小企業紛紛效仿，小企業內部也建立內部審計機構，但小企業的家族性和管理上的“家長式”、“一言談”的模式，都排斥著內部的審計和外部監督，他們認為內部審計是找“茬”，提起來就讓人反感的工作部門。因此受到很多方面的制約，尤其審計主要是針對管理者，更是被排斥和冷淡，很難公平、公正的開展工作，無法真正發揮監督的職能。小企業因其小而常被監督部門所忽略，外部監督的力度和次數都明顯不足。所有這些無不制約和影響著企業的發展，造成企業內部管理的無序，致使在小企業中私設“小金庫”現象普遍，坐支現金，賬證、賬實、賬表不符，財務管理混亂，弄虛作假現象嚴重，更有嚴重者違法亂紀。

（四）風險控制能力差

我國許多小企業的風險控制意識和能力都非常低，經營規模和資本積累對于來自外部的風險機會沒有控制，對于金融危機、通貨膨脹基本沒有采取規避風險的措施。由于缺乏風險控制許多的中小企業資金鏈斷裂，融資困難，最終難逃倒閉的命運。

二、加強小企業內部控制的措施

（一）職責分工控制

避免企業內部的舞弊行為要嚴加防范，實行職責分工控制一般指不相容職務分離控制。對于企業內部的工作分工問題，一個人承擔多項工作，可能發生錯誤和舞弊行為，同時又因為其個體的隱蔽性，很容易發生腐敗和舞弊行為。在這種情況下，必須嚴明分工，明確責任。

（二）嚴格管理程序

企業的授權批準部門，是企業的管理核心，授權批準形式通常有常規性授權和臨時性授權之分。小企業應該建立授權批準體系，明確授權批準的范圍、層次、程序及責任。

（三）企業財務控制

企業財務控制主要是通過對會計行為的控制實現的，對內部資金的量化管理，是財務控制的主要內容。對涉及財務工作進行記錄、歸集、分類、編報等進行控制的主要手段是建立和完善各種制度，比如財務人員崗位責任制，針對其工作內容和性質對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監督和制約；合理設置賬戶，登記會計賬簿，進行復式記賬；按照《會計法》和國家統一的會計制度的要求編制、報送、保管財務會計報告；按照規定取得和填制原始憑證；對憑證進行連續編號；規定合理的憑證傳遞程序；設計良好的憑證格式；明確憑證的裝訂和保管手續責任。

（四）預算控制

企業內部預算控制的內容涵蓋了企業經營活動的全過程。通過對企業經營活動的前瞻性計劃，編制科學的可操作預算的執行來實現對企業的內部控制。在實際工作中，編制預算可以比較、分析內部各企業未完成預算的原因，從而采取積極的整改措施，實現企業健康持續的發展。編制預算的最終執行權要通過企業的管理層來實現，管理者對預算進行決策、指揮和協調。建立預算控制，確立預算目標，并組織實施，對預算執行的好壞進行獎懲。