淺談高校物資采購的審計監督

鄭寶偉

隨著國家對高校投入的大幅增加，高校政府采購規模也會呈現不斷擴大的趨勢。數據顯示，2009年教育部部屬高校政府采購規模近120億元。對物資采購工作全過程審計監督，就是對物資采購從立項到交付使用各階段經濟管理活動的真實、合法、效益進行監督、控制和評價，主要采用觀察作業現場、詢問相關人員、審閱物資采購檔案、審查物資采購經費收支會計資料、研究分析物資采購管理制度、對物資采購流程進行穿行測試等方法對內部控制進行了解和測試。近年來，各高校內部審計機構逐步加大了對物資采購招投標的審計力度，從事前、事中、事后對高校采購起到了重要的監管作用。

一、加強高校采購審計監督的必要性

1.高校教育事業發展的需要

隨著高校辦學規模的不斷擴大，教育投入總量逐年增加，學校事業經費支出中除人頭費開支外，建設項目和儀器設備材料的支出占整個預算支出的大部分，如何把現有的高校資金用好、管好，客觀上要求加強高校的內部管理，加強對高校物資采購工作的有效監督，才能避免和減少教育經費的損失和浪費，提高教育資金的使用效益，保障教學、科研工作的順利開展，促進學校各項事業健康發展。

2.推進黨風廉政建設的重要舉措

高校內部審計部門通過事前、事中和事后的審計，開展審計調查，參與物資采購問題的決策，提供咨詢服務等等，積極為學校領導和采購部門當好參謀和助手，及時發現問題，提出意見和建議，加大對固定資產采購環節的管理和監督，確保物資采購在公開、公正、公平的環境中進行，增強透明度，減少和防止腐敗行為的產生，對規范辦事程序、促進黨風廉政建設具有積極的促進作用。

3.審計工作的重要職責

加強對高校經濟活動的管理，是高校審計工作的基本任務。各高校已將物資采購審計納入常規審計，對物資采購行為實行全面審計監督，把對資金的監督從分配環節延伸到了使用環節。通過對物資采購實行全程監督，促進學校的有關職能部門嚴格執行《政府采購法》和《招標投標法》等相關法律法規，不斷規范采購行為，有效地維護了高校的形象。

二、高校物資采購過程審計對策

1.對物資采購項目計劃的審計

采購計劃的編制是否符合單位需求，采購申請所要求的技術指標是否明確，是否有采購經費予以保障；各部門負責人是否按職責分工和授權范圍對提交的采購申請進行分類初審，對口把關；對于重要的和技術性較強的物資采購，是否組織專家進行論證，實行集體決策和審批；大型儀器設備采購計劃中所要求的配套設施是否符合設備需要，并已準備到位；采購計劃所列的價格和物質數量是否合理。

2.對合同的審計

合同審核主要是對合同的合法性、合理性、有效性和完整性進行審查。合同主體資格是否合法、簽訂合同的當事人是否有簽訂該合同的權利。合同條款查標的中數量、質量、技術標準是否明確；計算單位、計量方式和折扣方式等是否準確；運輸費用由誰負擔；價格結算是否按中標價簽定合同；變更合同條款的原因是否合理，是否經過批準，采購合同必須做到不經審計不得簽約；付款方式是否符合學校結算規定，需要預付款的項目是否按規定執行，是否預留一定比例的質量保證金；履行的期限、地點和方式；違約責任、解決爭議的方法；審查合同雙方意見表達是否準確，有無內容理解上的偏差，合同中有無含糊不清、模棱兩可的措詞。

3.對驗貨付款過程中的審計

是否嚴格按照合同規定進行驗收，是否設置有獨立的部門或人員進行采購驗收，是否制定適當措施防止采購人員、質檢人員與保管人員串通舞弊；是否存在驗收不嚴造成以次充好等現象；驗收是否根據貨運單、發票和經過批準的采購合同副本、采購價格申報單、采購計劃進行；審查發票、貨運單、驗收單等原始資料上載明的價格是否與價格申報單、采購計劃、采購合同一致，價格的變動是否經過核準；運費是否符合確定的價格標準；驗收是否簽署順序編號的驗收報告；參與驗收的人員應包括資產與設備管理部門、使用部門、財務部門、審計及監察部門和有關專家在內，實行部門會簽制度。

三、結語

高校物資采購是高校管理過程中的一項基本經濟活動，加強采購管理和審計監督，降低采購成本是高校管理的重要內容。對高校物資采購的審計，是高校內部審計的重要職責，只有充分把握高校物資采購過程中的重點環節，有針對性地進行重點審計，才能最大限度地發揮審計監督的作用和效益。