如何做好通信企業(yè)內部審計工作

隨著通信企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內部審計工作的重要性越來越強，內部審計工作同時面臨新的挑戰(zhàn)和發(fā)展機遇，如何做好通信企業(yè)內部審計工作，進一步發(fā)揮通信企業(yè)內部審計的作用，筆者從內部審計的涵義及作用、內部審計工作中存在的問題及如何改進內部審計工作談幾點看法。

一、內部審計的含義

中國內部審計協(xié)會頒布的《內部審計基本準則》第二條對內部審計的定義是：內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。

從上述定義可以看出：首先，內部審計是組織內部的一種活動，說明內部審計機構是組織內部的一個機構，是從屬于組織的；其次，內部審計要有一定的獨立性，這種獨立性只能是在一定范圍內的獨立，具有一定的相對性；再次，內部審計的目的是促進組織目標的實現(xiàn)，也就是說實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標也是內部審計的最終目標，與外部審計的目的有著本質的區(qū)別。

二、 內部審計的作用

（一）開展內部審計，可以防范企業(yè)經(jīng)營風險及財務風險

內部審計通過評價企業(yè)內部控制制度的合理性、健全性和有效性， 發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制制度的設計缺陷和控制弱點，幫助企業(yè)完善各種規(guī)章制度，使企業(yè)的經(jīng)營活動有章可循、有章能循。

內部控制制度健全以后必須得到徹底的貫徹執(zhí)行才能發(fā)揮其應有的約束作用，否則只是停留在紙面上的擺設。內部審計通過穿行測試等手段檢查內部控制制度的實際執(zhí)行情況，提出改進和完善建議，促使企業(yè)有關部門嚴格執(zhí)行各種規(guī)章制度，防范控制缺陷產(chǎn)生的經(jīng)營風險。

（二） 開展內部審計，可以促進企業(yè)遵章守紀，保證企業(yè)健康發(fā)展

市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，企業(yè)必須嚴格遵守國家的法律法規(guī)，才能回避各種法律風險，才能保證企業(yè)健康、平穩(wěn)發(fā)展。內部審計通過審查企業(yè)經(jīng)營活動資料，發(fā)現(xiàn)其中存在的違規(guī)、違紀行為，及時提出處理問題的意見和建議，追究舞弊者的經(jīng)濟、行政責任，在企業(yè)內部營造遵章守紀的氣氛，靠制度管人，靠制度辦事，促進企業(yè)加強經(jīng)營管理，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營健康有序進行。

（三）開展內部審計，可以加強企業(yè)經(jīng)營管理者隊伍管理，保護干部

內部審計具有咨詢服務的職能，內部審計通過提供咨詢服務，為企業(yè)負責人提供政策支持，可以避免或減少企業(yè)負責人在經(jīng)營管理中因不熟悉財經(jīng)法律法規(guī)而發(fā)生問題或錯誤。

另外，通過開展經(jīng)濟責任審計，評價企業(yè)負責人經(jīng)濟責任履行情況，讓企業(yè)負責人看清自己任期內的功過是非，發(fā)現(xiàn)自己的長處和缺點，以便在今后的工作中有針對性地發(fā)揚優(yōu)點，糾正錯誤和改進工作，促進企業(yè)領導人保持自警、自省、自律，強化執(zhí)行力、提高經(jīng)濟效益。

三、通信企業(yè)內部審計存在的問題

（一） 內部審計缺乏IT審計人才

通信企業(yè)不同于一般企業(yè)的特點是，通信企業(yè)提供的基本產(chǎn)品是電信傳輸服務，為用戶提供點到點的服務或者提供點到面的服務或者提供其他形式的信息服務。通信業(yè)務的開展都是基于通信網(wǎng)絡系統(tǒng)，其業(yè)務收入的數(shù)據(jù)都來自于各個計費系統(tǒng)。因此通信企業(yè)內部審計中，不可避免地要大量涉及到對信息系統(tǒng)的審計，但目前，通信企業(yè)內部對于信息系統(tǒng)審計的重視程度不夠，同時審計人員多是來自于財務等崗位，IT專業(yè)知識有限，內部審計嚴重缺乏IT審計人才。

（二）內部審計重監(jiān)督檢查、輕咨詢服務

通信企業(yè)內部審計人員，往往把自己的工作與社會審計看齊，日常主要工作都放在了檢查監(jiān)督、鑒證和評價上，忽視了內部審計的服務職能，忽視了內部審計與社會審計的不同，內部審計從屬于企業(yè)，首先是企業(yè)的一個職能部門，應有為實現(xiàn)企業(yè)目標保駕護航的神圣使命。內審人員在開展工作的過程中總是對被審單位抱著懷疑的態(tài)度開展工作，往往造成被審計單位對內審人員存在防備抵觸心理，使內審部門與其他職能部門格格不入，影響內部審計工作的展開。

（三） 內部審計重審計輕整改

通信企業(yè)審計整改工作是整個審計工作中的一個相對薄弱環(huán)節(jié)，重審計而輕整改是一個普遍存在的問題。內部審計人員往往在完成現(xiàn)場審計、出具審計報告后，思想意識里就認為審計項目做完了，至于審計結果是否被采用，被審計單位是否對審計發(fā)現(xiàn)問題進行整改就很少關注了。由于忽視后續(xù)審計，對審計整改的監(jiān)督力度遠小于當初審計時的力度，被審計單位對審計整改也未認真對待，再加上內審部門缺乏處理處罰權限，對被審單位拖延整改或不徹底整改缺乏制裁措施，無法促其整改到位。長期忽視后續(xù)審計工作，審計整改得不到落實，審計結果未能有效利用，也就不能充分發(fā)揮內部審計的作用。

四、加強通信企業(yè)內部審計工作的建議

（一）加強審計人員業(yè)務培訓，提高審計人員素質

要做好內部審計工作，就需要有豐富的專業(yè)知識和高度的責任感，通信企業(yè)內審人員要具備審計、財務、工程、計算機、通訊等多領域中的知識，可以說優(yōu)秀的審計人員要具備的知識要遠遠大于其他專業(yè)領域應具備的知識。 企業(yè)應加強對內部審計人員的培訓，多層次、全方位對內部審計人員進行業(yè)務知識、相關技能的培訓，內部審計人員自己也要主動學習，多參加企業(yè)各部門為員工舉辦的業(yè)務培訓，增加對經(jīng)營業(yè)務各環(huán)節(jié)的了解，特別是注意提高自己的計算機水平，增加對各計費系統(tǒng)平臺的了解，從而提高審計人員信息系統(tǒng)審計能力。

（二）正確處理好內部審計監(jiān)督和服務的關系，為企業(yè)的健康發(fā)展當好參謀

監(jiān)督和服務是內部審計的兩種形式，監(jiān)督和服務只有協(xié)調發(fā)展才能充分發(fā)揮審計的作用。內部審計不僅要監(jiān)督企業(yè)在經(jīng)營過程中對國家的各項方針政策和企業(yè)內部各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況，揭露企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的突出問題，對公司的內部控制制度進行測試、監(jiān)督和評價，還要把服務意識及服務企業(yè)發(fā)展、服務企業(yè)大局的精神貫穿在內部審計工作中。通過內部審計的咨詢服務工作不但能夠堵塞管理中的漏洞，還能夠在提高企業(yè)效益、促進廉政建設方面發(fā)揮作用。針對審計的服務職能有關專家還提出內部審計就是企業(yè)的經(jīng)濟良醫(yī)，把內部審計定位于企業(yè)的醫(yī)生，為企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中存在的問題進行把脈，找出企業(yè)發(fā)展過程中不健康的東西，甚至找出危害企業(yè)生命的病因，然后進行針對性的治療，那么企業(yè)的領導、管理人員就會重視和關注審計工作，也能夠欣然接受審計結果，對于發(fā)揮審計監(jiān)督作用、優(yōu)化審計環(huán)境、樹立審計人員權威、確立審計機構地位也會起到積極的作用。

（三）改進審計方法，提高審計質量

審計質量就是審計人員的生命，只有審計質量提高了，審計結果才能有效利用。通信企業(yè)應建立內部審計質量控制，質量控制管理貫穿于審計的全部環(huán)節(jié)。針對每一個審計項目，制定質量控制計劃和方案，在審計過程中嚴格按方案執(zhí)行。保證每一個環(huán)節(jié)的質量，才能提高整個項目的審計質量。另外區(qū)別于外部審計，內部審計應注重與各職能部門的關系協(xié)調，使各職能部門能有效配合內部審計，對提高審計質量也很重要。

（四）加強審計整改，促進企業(yè)管理

督促被審單位對審計發(fā)現(xiàn)問題進行整改，是企業(yè)內部審計工作的一項重要內容，更是內部審計的最終目標。通信企業(yè)內部審計首先要完善審計整改制度，明確規(guī)定審計整改各個環(huán)節(jié)的工作，明確內部審計部門、各職能部門、被審計單位在審計整改工作中的責任和義務。使審計整改工作具體可操作，在審計整改過程中嚴格按制度辦事。再者要爭取領導和各部門的支持，讓他們認識到審計整改工作的重要性，主動配合內部審計部門，督促指導下屬單位進行整改。另外，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，內部審計人員應查清來龍去脈，從制度上、機制上以及內部控制上分析問題產(chǎn)生的原因，對帶有普遍性的問題進行審計通報，警示其他單位，使審計效益最大化，從而促進企業(yè)改善管理。

（作者單位：中國鐵通河南分公司）