試析我國會計信息監管問題

曲曉曉

會計信息監管是指政府及其它有關部門為提高會計信息質量，依照有關的法律法規和規章，通過法律或行政等手段對企業的會計行為所進行的干預和引導。但是從我國目前的情況來看，我國現行會計信息監管體系和監管過程中存在著諸多問題，這嚴重影響了會計信息監管的質量。因此，加強會計信息監管已經成為政府和有關部門的共識。

一、我國目前會計信息監管的缺陷

（一）政府行政監管方面存在缺陷

1.政府監管效率低下。在對監管單位進行的監管活動中，監管人員需要對被監管單位的財務信息等進行檢查等一系列的程序，調查是否在財務信息上存在著舞弊或違規行為。然而，外部卻缺乏對這些政府監管人員的監督，對于政府監管人員來說，他們不需要為自己的監管失職承擔責任，由此造成了政府監管效率的低下。

2.監管部門設置和監管權分配不統一。我國目前的會計信息監管體系分別由財政部和中國證監會負責對會計信息生成過程和對會計信息披露進行監管。財政部在會計信息生成過程的監管中，可以擬制定會計法律法規，制定會計準則以及對會計管理制度。中國證監會負責在對會計信息的披露的監管中，可以作出規范對會計信息披露進行監督。由于這兩個部門之間不存在隸屬關系，而會計信息從生成到披露具有一定的連續性，這就使得兩部門的職能不可避免的造成重復監管，或產生監管盲區，這種現象的出現主要在于監管部門的監管權分配不統一。

（二）會計信息內部管制的失靈

我國會計信息監管的內部監管體系也存在著一定的問題。由于我國的大部分上市公司是由國有企業改制而來的，國有股份在股本結構中的比重很高，國有股的持有者往往很關心會計信息的監管，少數大股東過多的涉足管理體系，造成管理職能與監督權職能重疊，這樣會使應有的會計信息內部管制失靈，對少數股東利益構成威脅。

（三）會計信息自律監管作用不強

我國注冊會計師協會雖然具有一定的監督職能，但缺乏權威性和靈活性，這限制了其監督職能的發揮。我國的證券業協會雖然具有一定的監督職能，但體制不完善，缺乏有效的自我約束和自我監督體系，在會計信息監督中的作用比較小。從總體上看，我國會計信息自律監管體系構建還不完善，整體自律機制還沒有系統化。

二、完善我國目前會計信息監管的措施

（一）加強政府對會計信息的行政監管

這要求我們要構建合理的監管體制，把中國證監會設置為行政機構，作為最高的監管機構。與此同時，要強化人大對證監會的監督職能。證監會要對全國人民代表大會或常委會負責，受全國人民代表大會或常委會的監督，同時增加監管過程的透明度，受到全國人民的監督。把監管由進入式監管向程序式監管轉變，弱化形式監管增強實質性監管。

（二）完善會計信息監管的法律體系

首先，要充分發揮法律在會計信息監管過程中的作用。第一，建立產權監管法律制度，依法對產權進行監管。第二，要通過立法來規范各監管主體的行為。劃定監管權限范圍，限定監管主體的最低行為標準。其次，要建立合理的司法救濟程序。我國應該建立一個合理的司法救濟程序，讓受害人可以通過正常的訴訟程序得到救濟，彌補或挽回損失。通過健全的司法救濟程序為證券活動的受害者提供法律上的幫助。

（三）加強對會計從業人員職業道德的約束機制

首先，通過職業道德建設彌補現有法律的不足。目前，我國會計信息監管法律體系還不完備，體現在整個法律體系的全過程，既有立法的不完備，也有司法的不完善，不能夠實現法律的應有效果。因此，引入職業道德約束機制是必不可少的，也是必要的，通過強化職業道德的約束機制，可以以實現會計信息監管的目標。

其次，構建完善的誠信體系，提高廣大公民的整體道德素質，形成自覺遵守誠信的良好社會風氣。通過自我意識和誠信道德的教育，使誠信不僅作為一種道德規范反映在認識上，而且要落實在行動中。要讓人們自覺、主動參與誠信道德實踐活動，提高誠信道德的選擇和評價能力，從公民的內心意識上構建監管系統，而不是僅僅從形式上完善監管體系。

綜上所述，目前我國會計舞弊和會計信息失真問題已經干擾了社會經濟有效運行，動搖了市場公平和效率的基礎。因此，我們要仔細研究我國會計信息監管的現狀及存在的問題，努力構建一個較為合理、有效的會計信息監管制度，以期對提高我國會計信息質量，消除會計舞弊和會計信息失真問題起到一定的積極意義。