試論煤炭企業內部審計制度存在的問題及解決對策

閔代軍

目前我國煤炭企業的內部審計存在著一些問題，這些問題制約了審計作用的發揮，妨礙了審計的獨立性，也就影響了審計結果的客觀有效性。如何解決這些問題，是目前煤炭企業進行企業管理制度改革需要關注的重要問題之一。

一、我國煤炭企業內部審計制度存在的主要問題

1.煤炭企業對內部審計的認識存在誤區，缺乏重視

首先，內部審計的對象是經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性。然后，內部審計的服務對象是企業的領導，幫助企業領導對生產經營中的狀況做客觀的了解，為領導決策提供依據。內部審計的目標是促進組織目標的實現。現代企業的組織目標是促進企業生產經營的發展，提高企業的經濟效益，提高企業的市場競爭力。企業內部領導層由于缺乏對內部審計重要性的認識，不重視內部審計制度的建設。

2.內部審計設置缺乏獨立性和權威性

我國部分煤炭企業中，內部審計部門的領導是由副職人員擔任，或者由會計總管或者紀委書記來擔任，也就是說企業的財會和監督由同一個部門來管理，這就失去了監督的作用，而且沒有權威性。第二，部分煤炭企業內部審計制度的設置，只圖有形式，沒有實質內容，監督缺乏權威性和有效性。第三，部分煤炭企業對審計部門的職能和權力并未作出明確的規定和賦予，導致內部審計實行起來沒有可以參照的依據。第四，部分煤炭企業的設置從屬于所監管的部門，審計人員對監管部門具有依附作用，這樣的監管，發揮不到真正的監督審計作用。

3.內部審計制度不注重更新，與實踐脫節

部分煤炭企業的內部審計制度，仍然局限于過去的內部審計實踐，對于新的經濟發展形勢和內部審計實踐活動視而不見，造成了制度與實踐活動的脫節。而且在管理方法上，不注重學習和更新，仍然采取傳統的審計方法，效率比較低的同時，審計方法不能真正反映出企業的生產經營狀況。

4.內部審計從業人員的業務素質有待提高

根據《中國內部審計準則》的規定，內部審計人員應具備專門學識及業務能力，熟悉本組織的經營活動和內部控制，并不斷通過后續教育來保持這種專業勝任能力。內部審計人員應具有人際交往的基本技能，能以恰當的方式與他人進行有效的溝通。部分煤炭企業的從業人員專業知識不過硬，不熟悉企業的生產經營活動，不注重學習和更新。交往能力也是審計人員應該具備的素質之一，因為審計經常以會議、談話的方式進行，對從業人員的語言表達能力提出了要求。

二、我國煤炭企業內部審計制度的發展策略

1.提高對內部審計的認識，重視內部審計制度

內部審計制度是對企業的生產發展有著重大的促進作用的，可以幫助企業領導更準確的了解企業發展的實際情況，并在此基礎上做出科學合理的決策。企業領導應該督促企業根據國家相關政策的規定，制定符合企業實際的政策，為企業內部審計制度的實行提供依據。

2.提高內部審計制度的獨立性和科學性

首先，內部審計部門應該直屬于企業領導，不受企業其他部門的監督和制約，企業領導對審計部門有直接的領導權。其次，切實完善煤炭企業的內部審計制度，完善內部審計制度的內容。第三，煤炭企業相關規定要落實審計部門的職權和能力，規定審計部門的知情權、管理權和處罰權，為審計部門行使職能提供依據。第四，審計人員直接受審計部門領導的管理，不允許參加企業的生產經營活動，獨立于單位之外。

3.內部審計制度要注意更新，與實踐相結合

內部審計制度要結合企業審計的實踐，與實踐相結合，同時向國內外其他企業借鑒學習，制定本企業的審計制度，適應經濟發展新形勢。同時，要注重審計方法的革新，應用現代化的技術手段，實現電算化的處理，節約人力，提高效率，提高準確率，促進企業經濟的發展。

4.提高內部審計人員的素質

首先，企業要建立專門的人才引進機制，引進專業知識完善的專業人才，同時加強對企業內部原審計人才的培養，定期組織培訓和學習，進行交流和借鑒，將新引進人才的專業知識與原來人才的熟悉本組織的經營活動和內部控制的經驗結合在一起，發揮優勢互補。在企業內部建立完善的用人機制，對審計人員進行績效考核管理，激發其工作的積極性和創造性。同時，內部審計人員應當遵循職業道德規范，并以應有的職業謹慎態度執行審計業務。