系統中預算管理模塊在應用中的比較分析

馮麗梅 李 霞

在中國ERP提供商既有國外廠商也有國內廠商，國外廠商包括SAP、Oracle等公司，其中SAP公司是全球最大的企業管理系統供應商，世界500強中80%以上的企業都在應用SAP提供的管理系統產品和解決方案。國內廠商如用友、金蝶等公司提供的ERP系統應用也非常廣泛，用友公司是中國最大的財務及企業管理系統供應商。

預算管理作為ERP財務管理體系的核心模塊，是實現企業戰略的重要工具和管理手段，其本質功能是實現資源的合理有效配置，它將企業未來一段時間內全面生產經營管理活動的計劃、目標以及實現計劃和目標的資源耗費以數量形式具體而系統地反映處理，并以此為基礎進行控制和管理。預算管理集生產預算、銷售預算、財務預算等各種職能預算于一身，貫穿企業生產經營活動的始終，與企業ERP的其它業務模塊高度相關。企業預算管理運用中，最重要的也是企業最關心的就是費用發生之前的預算準確查詢與費用發生時與預算扣減的實時集成與控制。針對這一點，我們選擇SAP和用友兩大典型的ERP管理系統中的預算管理模塊，即SAP的TR模塊和用友NC系統中的預算管理模塊在不同的上市公司的應用進行比較分析。

一、用友NC系統預算管理模塊分析

首先，針對可用預算余額查詢，NC系統的預算模塊與總賬模塊不能做到實時費用發生時，在預算模塊中反映費用發生的業務。

在NC系統預算模塊中，數據來源包括業務系統模塊單據信息和總賬模塊業務發生數。其中總賬模塊業務發生數在NC系統提供多種數據導入的方式，概括起來可以分為定時導入和需要時手工導入兩種類型。NC系統提供的這些數據導入方式，都無法做到預算模塊與總賬模塊的實時集成，在總賬記賬時，無法及時在預算模塊中體現預算的耗用（需要將總賬模塊數據導入預算模塊才能得到導入時點的預算耗用信息）；同時也就不能完全滿足企業費用發生前，預算的準確查詢與控制。例如業務部門在準備發生一筆業務費用前，需要進入系統查詢本部門該費用的耗用情況與余額，如果預算模塊的數據沒有與總賬模塊完全一致（在總賬系統中有若干筆該費用未及時導入預算模塊耗用情況表），將可能導致業務部門費用的超支。

其次，預算耗用的預警功能上也不能完全滿足企業要求。

NC系統預算模塊也提供預算耗用的預警功能，其預警報表的數據來源與方式和預算耗用表的方式完全一致。這也就可能導致了預算預警功能中預算耗用數與實際業務發生數之間存在不一致，導致預算預警功能不能充分體現實際預算情況。

再有，NC預算模塊的預警與控制沒有與總賬的業務處理控制直接聯系起來，僅能提供預算模塊中的報表與預警提示功能，不能在預算超出時從總賬業務方面有效的限制費用發生。從企業預算管理角度來說，未能達到從系統方面直接控制費用發生，可能出現因現實業務已經既成事實而不得不補充預算等使預算管理失控的情況發生。例如：即使某費用預算額度已經使用完，但是財務人員仍可以在系統中出具該筆費用的憑證。預算系統中耗用表和預警表即便已經反映出該項費用已經完全用盡的信息，總賬系統也無法從系統角度阻止該筆費用的記賬。

二、SAP系統TR模塊分析

SAP系統中的TR（TreasuryandCashManagement）模塊包括現金管理、現金預算管理以及FM基金管理。用此模塊可實現預算管理和資金監管功能。

1.SAP中的預算管理功能完善，預算模塊與總賬模塊實時集成，在總賬發生記賬時，實時集成到預算模塊，自動沖減預算，財務相關人員可以實時查詢預算的耗用情況，由此滿足了企業費用發生前預算的查詢和控制，及時控制業務部門費用的超支。

2.因為預警報表的數據來源與方式和預算耗用表的方式完全一致，而在SAP中的預算耗用表與總賬完全同步集成，因此可以在預算超支預警時有效控制總賬記賬，阻止將耗盡預算項的費用記賬。

3.SAP有較強的業務系統的集成，在采購訂單、訂單收貨過程、發票校驗等環節進行采購成本的事前預算控制；另外成本費用預算控制的對象是累計的成本費用發生額，控制的時點是事中。無論是通過手工直接記賬、還是通過物料消耗自動集成記賬，成本費用一但發生，即占用相應的預算額度。

4.SAP系統中的PS功能模塊可更加嚴密的控制各項工程的預算，層次分明，控制嚴格。

5.SAP具有較強的信息系統，可追蹤任意一筆業務，提升資金監管力度。

因為SAP系統中預算控制嚴密而準確，為資金監管提供了良好的基礎，對于資金預測，收支監督控制都顯得較為容易，在SAP TR模塊中的現金科目設置，解決了一個銀行科目對應一個賬號的難題，使資金監管中的賬戶管理更為簡便，對支付過程的監管顯得更加的準確易行。

三、兩者差異原因分析

SAP系統基于西方會計理論來設計與開發的，尤其體現了西方發達市場經濟的運作方式，它繼承了ERP的管理思想，能夠對企業的經營戰略、業務流程、生產過程和組織結構進行優化重組，其預算管理具有集成性和實時性，能實現對業務的事前預測、事中控制、事后分析，從業務流程的處理方式來看，在SAP系統環境下所有的業務是作為一個整體來運行的，它的預算、銷售、采購、生產和庫存等物流和預算流程是不能分開的。但它又缺少一些適應性，如需要對一些SAP的財務報表進行客戶化才能滿足中國用戶的需求，如其TR模塊必須和其它SAP的模塊共同應用才能發揮效用，而不能按功能單獨模塊使用，而且SAP實施成本較高。因此，SAP系統包括TR模塊適用于大型企業，是面向大型企業的解決方案。

用友NC預算管理模塊從預算編制、預算審核與批復、預算執行與控制、到預算分析與評價，是基于功能領域的管理，與企業的其它業務流程集成關聯度不高，數據缺乏聯系，在與企業ERP其它業務模塊集成對接過程中，其預算的執行監控是事后的、所運用的數據是靜態的，而不能對業務過程中發生的動態數據進行分析和控制，在預算管理和具體業務流程處理上與國際上標準的預算管理流程存在著區別，在管理經驗上還沒有達到國際上的要求。但其充分考慮了中國企業的實際情況和特點，更適合中國本土企業的傳統操作方式，而且實施成本相對SAP來說較低。

四、結論

綜上所述，SAP管理系統與用友NC系統都以財務信息化為基礎，都能支持企業的全面預算管理。但由于管理思想、發展水平不同的原因，導致了SAPTR與用友NC在預算管理流程和功能實現上存在較大的差異。

影響企業選擇系統的一個重要因素就是企業的管理規范化程度和企業需要達到的戰略目標，它直接影響著企業信息化的成敗。因此，企業在選擇ERP系統和準備開展企業全面預算管理的過程中，要結合企業自身的情況來做出選擇。根據企業的特點來考慮，通過對預算管理模塊的分析，SAP的集成性和實時性很強，用友NC在操作方式和功能應用上比較符合中國的實際情況。