應收賬款的收回管理

黑龍江 尹薇薇

應收賬款的收回管理

黑龍江 尹薇薇

隨著商品經濟的發展和市場經濟體制在我國的確立，企業應收賬款數額明顯增多，已成為流動資產的一個重要組成部分，因此，企業必須采取切實可行的措施，制定合理有效的管理辦法，做好應收賬款的事先預防、事中監督和事后回收等管理工作，以保證應收賬款合理占用水平和收款安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業經營風險，才能有利于企業更好的發展。本文就當前應收賬款的收回管理做簡單論述。

一、當前應收賬款管理存在的問題

1.對往來客戶的資信狀況缺乏科學的分析與評估

企業對往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估是從源頭上扼制應收賬款增加和形成壞賬的重要途徑，但目前很多企業為了占領市場，對客戶的信譽程度、支付貨款能力、財務狀況等缺乏必要的科學分析和評估，使企業的應收賬款平均收款期延長，資金占用數額增大，壞賬損失發生的概率增大。

2.缺乏有效而完善的內部管理制度，部門與部門之間缺乏溝通

首先企業應收賬款要及時回籠，要求銷售部門和財務部門必須緊密而有效的配合。但在實際工作中，往往缺乏溝通，各行其是，銷售部門只注重推銷，財務部門則只管記賬，不主動向銷售部門提供購貨單位的欠款情況，沒有必要的約束機制和激勵機制，造成出現問題部門之間互相推諉。再者，企業財務部門在對應收賬款管理方面制度不全，賬目不清，長期不與客戶對賬和溝通。易形成欠款超過訴訟時限，使企業利益得不到法律保護，給企業帶來不應有的損失。也有一些企業對討賬人員缺乏管理，使收回的資金長期滯留在個人手里，致使企業資金安全性受到嚴重威脅。

3.經營者法律保護意識薄弱

眾所周知，不按合同、協議規定歸還到期債務是負債方的一種違約行為。但由于一些地方保護主義的存在和干擾等原因，一些企業寧愿坐視相當部分應收賬款淪為呆滯賬，也不愿用法律的手段來維護自身的合法權益。致使三角債越積越多，結算資金相互占用，使企業深陷債務鏈難以自拔。

二、應收賬款的收回管理

1.建立良好的內部控制制度，是控制壞賬的基本前提，其內容如下：

（1）不相容職務相互分離，劃分賒銷制度，審批權限，分別確定責任人的權限范圍。賒銷業務經有關領導嚴格審查和同意，根據賒銷業務量，確定不同的審批權限，在嚴格賒銷審批基礎上，加強賒銷的管理以便于及時了解、掌握和控制應收賬款。

（2）實行專門負責制。可以成立專門財務管理或指定專人負責對應收賬款的核算和監督，并及時準確地反饋給企業負責人，使其掌握情況，適時地采取對應措施。

（3）明確劃分企業銷售部門和財會部門在應收賬款管理中的職責。明確劃定銷售部門對應收賬款的安全和及時回籠負有直接責任，應收賬款形成的決策者和主要經辦人員，就是回收債權的責任人，財會部門應按應收賬款形成的時間長短，及時定期編制企業應收賬款賬齡分析一覽表，以便于決策層和相關部門準確、及時、全面掌握企業應收賬款現狀，有針對性地制定欠款催繳政策。

（4）健全企業內部激勵機制。建立內部考核責任制不但要與工資、報酬與銷售指標直接掛鉤，而且應將應收賬款納入考核體系，將應收賬款余額、壞賬損失與相關人員的工作業績掛鉤。

2.定期對賬

為了加強應收賬款的催收力度，要形成定期的對賬制度，每隔三個月或半年就必須同客戶核對一次賬目，并對出現的誤差進行核實。對過期的應收賬款，應按其拖欠的賬齡及金額進行排隊分析，確定優先收賬的對象。對故意拖欠的債務人應考慮通過法律途徑加以追討。

3.控制應收賬款的發生

在購銷活動中，要盡可能地減少賒銷業務。一般寧可采取降價銷售，也不要選擇大額的賒銷。一般情況下應要求客戶還清前欠款后，才允許有新的賒欠，如果發現欠款過期未還或欠款額度加大，企業應果斷采取措施，通知有關部門停止供貨。

4.制定有效的收賬政策

企業的收賬政策是影響企業銷量的一種主觀可控因素,它主要由以下四個基本要素組成:一是信用標準,即企業接受用戶賒銷條件時,用戶必須具備的最低財務能力,通常可用預計壞賬損失率來衡量,嚴格的信用標準會減少銷貨量,寬松的信用標準會導致壞賬增加,企業應在兩者之間求得平衡。二是信用期,即企業為客戶規定的最長付款時間,一般來說,信用期越長,企業銷售額就越大,但資金占用也越多,壞賬發生率也越大。三是現金折扣,即企業為了及早收現所給予賒銷企業一定的優惠政策折扣。四是收款策略,即包括收款方式、催收手段與策略等方面內容,無論采用何種方式進行催收，都有利有弊，因而，企業在制定收款政策時，采用適中的收賬政策,做到有助于貨款的及時回收,又不致于招致客戶的流失,同時能不斷地吸引新客戶,這是企業面向市場,面向客戶所必不可少的舉措。

5.成立清收小組對應收賬款進行催討

企業管理層對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清算小組進行催討。對清收小組的組織管理工作要注意以下幾點:一是原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為應收賬款的當然責任人,參加清收小組,在清收小組負責人的調配下參加工作。二是清收小組成員按客戶分工,并分散落實清理回收目標任務。三是嚴格考核,獎罰分明,提高催討人員的積極性和效策。清收小組應根據不同情況采取不同的催討方式。對于應收賬款首先要分析拖欠的原因,對于危險債權和實際債權,清收小組要加大催討力度,并尋求債務重組的可能性。對于已破產債權,清收小組應積極進行司法程序,用法律武器捍衛企業的權利。

三、應收賬款分析與控制

對于已經發生的應收賬款，企業必須采取有利措施進行分析、控制、及時發現問題，提前采取對策，加速應收賬款的回收，最大限度地減少壞賬損失對企業產生的不利影響。這些措施主要有以下四個方面：

1.應收賬款的跟蹤評價分析

應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按時足額收回欠款而不是消極地等待對方付款，應該經常對所持有的應收賬款進行動態跟蹤分析。加強日常監督和管理，要及時了解賒銷者的經營情況、償付能力，以及客戶的現金持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要，必要時企業可要求客戶提供擔保。

2.應收賬款賬齡分析

應收賬款賬齡分析是指企業在一基本時點、將發生的應收賬款按照開票日期進行歸類，即確定賬齡，并計算出各賬齡應收賬款的余額占總計余額的比重。通常情況，企業應對不同拖欠時間的賬款及不同信用品質的客戶，應采取不同的收賬政策、收賬方案，對可能發生的損失，需要提前作出準備，充分估計這一因素對企業損益的影響。

3.應收賬款的收現率分析

由于企業當期現金支付需要量與當期應收賬款收現額之間存在著非對稱性關系，并呈現出預付與滯后性的差異特征，這就決定了企業必須對應收賬款的收現水平制定必要的控制標準，即應收賬款收現保證率。企業應定期計算應收賬款實際收現率，如果發現實際收現率低于應收賬款收現保證率，應查明原因，采取相應措施，確保企業有足夠的現金滿足必要的現金支付要求。

4.應收賬款減值準備制度

由于企業存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，遵循謹慎性原則，提取壞賬準備就顯得極為重要。企業應當在資產負債表日，對應收賬款的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該應收賬款發生減值的，應當將該應收賬款賬面價值減記至預計未來現金流量現值，減記的金額確認為減值損失，計提壞賬準備，以便減少企業風險成本。

（作者單位：黑龍江農墾工業學校）

（編輯 王旸）