應(yīng)收賬款的收回管理

黑龍江 尹薇薇

應(yīng)收賬款的收回管理

黑龍江 尹薇薇

隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)體制在我國的確立，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，已成為流動資產(chǎn)的一個重要組成部分，因此，企業(yè)必須采取切實可行的措施，制定合理有效的管理辦法，做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、事中監(jiān)督和事后回收等管理工作，以保證應(yīng)收賬款合理占用水平和收款安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，才能有利于企業(yè)更好的發(fā)展。本文就當(dāng)前應(yīng)收賬款的收回管理做簡單論述。

一、當(dāng)前應(yīng)收賬款管理存在的問題

1.對往來客戶的資信狀況缺乏科學(xué)的分析與評估

企業(yè)對往來客戶的資信狀況進(jìn)行科學(xué)分析與評估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑，但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場，對客戶的信譽(yù)程度、支付貨款能力、財務(wù)狀況等缺乏必要的科學(xué)分析和評估，使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增大，壞賬損失發(fā)生的概率增大。

2.缺乏有效而完善的內(nèi)部管理制度，部門與部門之間缺乏溝通

首先企業(yè)應(yīng)收賬款要及時回籠，要求銷售部門和財務(wù)部門必須緊密而有效的配合。但在實際工作中，往往缺乏溝通，各行其是，銷售部門只注重推銷，財務(wù)部門則只管記賬，不主動向銷售部門提供購貨單位的欠款情況，沒有必要的約束機(jī)制和激勵機(jī)制，造成出現(xiàn)問題部門之間互相推諉。再者，企業(yè)財務(wù)部門在對應(yīng)收賬款管理方面制度不全，賬目不清，長期不與客戶對賬和溝通。易形成欠款超過訴訟時限，使企業(yè)利益得不到法律保護(hù)，給企業(yè)帶來不應(yīng)有的損失。也有一些企業(yè)對討賬人員缺乏管理，使收回的資金長期滯留在個人手里，致使企業(yè)資金安全性受到嚴(yán)重威脅。

3.經(jīng)營者法律保護(hù)意識薄弱

眾所周知，不按合同、協(xié)議規(guī)定歸還到期債務(wù)是負(fù)債方的一種違約行為。但由于一些地方保護(hù)主義的存在和干擾等原因，一些企業(yè)寧愿坐視相當(dāng)部分應(yīng)收賬款淪為呆滯賬，也不愿用法律的手段來維護(hù)自身的合法權(quán)益。致使三角債越積越多，結(jié)算資金相互占用，使企業(yè)深陷債務(wù)鏈難以自拔。

二、應(yīng)收賬款的收回管理

1.建立良好的內(nèi)部控制制度，是控制壞賬的基本前提，其內(nèi)容如下：

（1）不相容職務(wù)相互分離，劃分賒銷制度，審批權(quán)限，分別確定責(zé)任人的權(quán)限范圍。賒銷業(yè)務(wù)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格審查和同意，根據(jù)賒銷業(yè)務(wù)量，確定不同的審批權(quán)限，在嚴(yán)格賒銷審批基礎(chǔ)上，加強(qiáng)賒銷的管理以便于及時了解、掌握和控制應(yīng)收賬款。

（2）實行專門負(fù)責(zé)制。可以成立專門財務(wù)管理或指定專人負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)督，并及時準(zhǔn)確地反饋給企業(yè)負(fù)責(zé)人，使其掌握情況，適時地采取對應(yīng)措施。

（3）明確劃分企業(yè)銷售部門和財會部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)。明確劃定銷售部門對應(yīng)收賬款的安全和及時回籠負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責(zé)任人，財會部門應(yīng)按應(yīng)收賬款形成的時間長短，及時定期編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表，以便于決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時、全面掌握企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催繳政策。

（4）健全企業(yè)內(nèi)部激勵機(jī)制。建立內(nèi)部考核責(zé)任制不但要與工資、報酬與銷售指標(biāo)直接掛鉤，而且應(yīng)將應(yīng)收賬款納入考核體系，將應(yīng)收賬款余額、壞賬損失與相關(guān)人員的工作業(yè)績掛鉤。

2.定期對賬

為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，要形成定期的對賬制度，每隔三個月或半年就必須同客戶核對一次賬目，并對出現(xiàn)的誤差進(jìn)行核實。對過期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡及金額進(jìn)行排隊分析，確定優(yōu)先收賬的對象。對故意拖欠的債務(wù)人應(yīng)考慮通過法律途徑加以追討。

3.控制應(yīng)收賬款的發(fā)生

在購銷活動中，要盡可能地減少賒銷業(yè)務(wù)。一般寧可采取降價銷售，也不要選擇大額的賒銷。一般情況下應(yīng)要求客戶還清前欠款后，才允許有新的賒欠，如果發(fā)現(xiàn)欠款過期未還或欠款額度加大，企業(yè)應(yīng)果斷采取措施，通知有關(guān)部門停止供貨。

4.制定有效的收賬政策

企業(yè)的收賬政策是影響企業(yè)銷量的一種主觀可控因素,它主要由以下四個基本要素組成:一是信用標(biāo)準(zhǔn),即企業(yè)接受用戶賒銷條件時,用戶必須具備的最低財務(wù)能力,通常可用預(yù)計壞賬損失率來衡量,嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)會減少銷貨量,寬松的信用標(biāo)準(zhǔn)會導(dǎo)致壞賬增加,企業(yè)應(yīng)在兩者之間求得平衡。二是信用期,即企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款時間,一般來說,信用期越長,企業(yè)銷售額就越大,但資金占用也越多,壞賬發(fā)生率也越大。三是現(xiàn)金折扣,即企業(yè)為了及早收現(xiàn)所給予賒銷企業(yè)一定的優(yōu)惠政策折扣。四是收款策略,即包括收款方式、催收手段與策略等方面內(nèi)容,無論采用何種方式進(jìn)行催收，都有利有弊，因而，企業(yè)在制定收款政策時，采用適中的收賬政策,做到有助于貨款的及時回收,又不致于招致客戶的流失,同時能不斷地吸引新客戶,這是企業(yè)面向市場,面向客戶所必不可少的舉措。

5.成立清收小組對應(yīng)收賬款進(jìn)行催討

企業(yè)管理層對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清算小組進(jìn)行催討。對清收小組的組織管理工作要注意以下幾點:一是原款項經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人,參加清收小組,在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參加工作。二是清收小組成員按客戶分工,并分散落實清理回收目標(biāo)任務(wù)。三是嚴(yán)格考核,獎罰分明,提高催討人員的積極性和效策。清收小組應(yīng)根據(jù)不同情況采取不同的催討方式。對于應(yīng)收賬款首先要分析拖欠的原因,對于危險債權(quán)和實際債權(quán),清收小組要加大催討力度,并尋求債務(wù)重組的可能性。對于已破產(chǎn)債權(quán),清收小組應(yīng)積極進(jìn)行司法程序,用法律武器捍衛(wèi)企業(yè)的權(quán)利。

三、應(yīng)收賬款分析與控制

對于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，企業(yè)必須采取有利措施進(jìn)行分析、控制、及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，加速應(yīng)收賬款的回收，最大限度地減少壞賬損失對企業(yè)產(chǎn)生的不利影響。這些措施主要有以下四個方面：

1.應(yīng)收賬款的跟蹤評價分析

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按時足額收回欠款而不是消極地等待對方付款，應(yīng)該經(jīng)常對所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)跟蹤分析。加強(qiáng)日常監(jiān)督和管理，要及時了解賒銷者的經(jīng)營情況、償付能力，以及客戶的現(xiàn)金持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要，必要時企業(yè)可要求客戶提供擔(dān)保。

2.應(yīng)收賬款賬齡分析

應(yīng)收賬款賬齡分析是指企業(yè)在一基本時點、將發(fā)生的應(yīng)收賬款按照開票日期進(jìn)行歸類，即確定賬齡，并計算出各賬齡應(yīng)收賬款的余額占總計余額的比重。通常情況，企業(yè)應(yīng)對不同拖欠時間的賬款及不同信用品質(zhì)的客戶，應(yīng)采取不同的收賬政策、收賬方案，對可能發(fā)生的損失，需要提前作出準(zhǔn)備，充分估計這一因素對企業(yè)損益的影響。

3.應(yīng)收賬款的收現(xiàn)率分析

由于企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金支付需要量與當(dāng)期應(yīng)收賬款收現(xiàn)額之間存在著非對稱性關(guān)系，并呈現(xiàn)出預(yù)付與滯后性的差異特征，這就決定了企業(yè)必須對應(yīng)收賬款的收現(xiàn)水平制定必要的控制標(biāo)準(zhǔn)，即應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率。企業(yè)應(yīng)定期計算應(yīng)收賬款實際收現(xiàn)率，如果發(fā)現(xiàn)實際收現(xiàn)率低于應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率，應(yīng)查明原因，采取相應(yīng)措施，確保企業(yè)有足夠的現(xiàn)金滿足必要的現(xiàn)金支付要求。

4.應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備制度

由于企業(yè)存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，遵循謹(jǐn)慎性原則，提取壞賬準(zhǔn)備就顯得極為重要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對應(yīng)收賬款的賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收賬款發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收賬款賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備，以便減少企業(yè)風(fēng)險成本。

（作者單位：黑龍江農(nóng)墾工業(yè)學(xué)校）

（編輯 王旸）