淺析信息化環境下企業財務管理的內部控制制度

張文杰

一、企業內部控制制度的內涵

從一般意義上講，企業內部控制制度主要指各經濟單位以及各類經濟組織在自主生產及經營過程中構建的一種互相約束、互相牽制的權責分配機制以及內部組織形式。企業管理者為了合理強化企業內部控制與經營管理必須制定與企業生產發展特點相適應的內部控制制度，從而在此基礎上令企業實現各類經濟效益的全面提升。隨著信息化社會的全面發展，人們不斷積累了豐富的企業管理經驗，關于企業內部控制制度的探索研究也越來越深入，并呈現出多種類觀點并行發展的特點。然而無論企業內部控制制度經歷了多少次變更、改革與創新，其建設與完善執行的最終目標均是要合理保護企業的所有物資與財產，并切實保障企業在生產經營中涉及到一切相關數據的客觀真實性與科學有效性，同時以此制度為依據對企業各項生產經營進行科學的內部管理。由此可見，企業內部控制制度是強化其實現科學實踐管理與創新發展的基礎前提，也是重要的實踐方式。因此基于企業的現實發展特點、根本發展需求設計一套統籌兼顧、行之有效的科學內部控制制度并令其得到最合理、最完善的執行，不僅有利于現代企業管理者及時在生產經營管理中引導企業發現自身存在的風險因素、不良問題，還充分有利于企業在整體范圍內實現各項豐富資源的優化配置，并切實提升企業一切優勢資源的服務效率與內涵建設價值。

二、信息化環境對企業財務管理內部控制制度產生的影響

信息化環境下各類現代化技術的設計水平與應用實踐效能實現了快速提升，在給各類企業發展實踐帶來較大優勢便利的同時，也令企業內部控制制度的高效運行及科學設置營造了更具挑戰性且復雜的發展環境。企業中各類優勢信息化技術的科學運用令企業內部的控制制度涵蓋的內容更廣泛，因此必然會令其承擔與面臨的風險因素越來越多。同時，從另一層面來看，信息化技術作為一種基于信息化環境下產生的強大功能工具不僅為企業在內部控制實踐中提供了合理的引導與規范作用，還極大程度的提升了企業內部各項管理工作的效率以及規范、秩序化水平。再者科學的信息化管理技術還能通過敏銳的洞察性能、全面的共享性挖掘與掌握來自企業內部各系統中富含的大量信息，并在計算機系統的輔助管理之下，實現對企業各類財產物資的高效管理，令豐富資源得到最合理的利用。由此不難看出，信息化時代在企業財務管理實踐中對其內部控制制度產生的影響既包含積極性的一面，同時又包含挑戰性、風險性的一面，我們如何正視信息化建設這把雙刃劍，將其對企業財務管理內部控制制度建設的積極影響進一步擴大，同時將各類風險及消極因素的不良影響降到最低，取精華、棄糟粕，令各類綜合優勢信息技術更好的服務于企業內部控制建設便成為當今我們應綜合考量與承擔的重要任務。

三、當前我國企業財務管理內部控制制度建設中存在的主要問題

（一）財務管理從業人員整體素質不強，管理水平參差不齊

企業財務管理從業人員的整體素質主要包含其綜合業務素質及職業道德素養兩層面，一些中小企業為了節省日常運營管理投資常常雇傭不具備職業資格、沒有取得會計證書，毫無財務管理經驗的人員擔當企業內部財務管理要職，令各項財務管理工作無法有序、高效與專業的開展。另外一些企業中從事相關財務管理的工作人員平均年齡偏大，而會計制度與會計知識則隨著信息化環境的創新發展體現更新快速、頻繁的特點，從而導致企業的各項內部財務管理工作中均存在許多不合理現象。當前，在信息化建設的大環境下，各類腐敗、貪污行為盛行，人們的價值取向呈現偏差發展的不良狀態，這也進一步增加了企業財務管理工作的現實復雜性。財務管理人員倘若長期處于此種不良狀況下，其整體素質的綜合提升也就無從實現了，甚至一些工作人員還會難于抵擋金錢與權力的誘惑，利用職務之便制造虛假的會計信息，令企業蒙受不良經濟損失。隨著市場經濟建設的飛速發展，我國各類中小企業發展呈現出量上劇增的發展趨勢，這一現象直接導致了會計從業人員數量的增多，在這種繁榮的發展景象中，行業內與會計人員從業需求相適應的職業技能培訓及其他相關配套建設服務卻呈現出力不從心的發展狀況，進一步導致了會計人員發展水平的參差不齊。另外由于企業財務工作人員職業道德的缺失，無法樹立正確的工作態度，而是唯領導是從，為一己之利瞞報虛報，久而久之令各類企業的會計人員隊伍呈現了不良信任危機。

（二）內控機制不健全、企業尚未形成有力的監督規范

在各項企業財務管理實踐中，監督是會計人員的主要服務職能，且這一職能應科學滲透于整個企業的財務經營活動中。然而實際運營中多數企業的會計人員卻不能正視自我的監督職能，不能合理將監督管理與完善服務進行有效融合。就目前我國的發展狀況來看，廣大社會公眾對企業經營管理實踐過程中的約束與監督作用可謂微乎其微，在企業中時有發生一些財務會計服務信息失真的不良狀況，體現了行業會計人員職業道德與法律約束觀念的低下，在這樣一種狀態下全社會很難構建針對內部財務會計信息的強效監督與約束機制。

（三）內部會計監督不力、基礎工作環節薄弱，管理層不重視

在民營企業中所有工作均在領導的監控管理下開展，即使企業建立了會計法規也僅僅是形式上的表面制度，沒有發揮其真正的控制效能。而多數企業財務人員為了保飯碗寧可觸碰會計法律法規也不敢輕易違背領導意愿，令會計法律效力形同虛設。另外在各類企業中還存在會計機構設置不健全、會計人員配備不完善、工作交接不規范、內部控制制度不清晰、會計憑證未按規定獲取原始有效憑證、記賬隨意、財務報告編制不合法、缺乏真實性、會計賬目管理混亂、數據偏差嚴重等不良狀況。再者，目前有相當一部分管理者對企業內部控制制度的完善建立重視力度不足，甚至一些企業還存在對內部財務管理控制制度的誤解現象，認為企業內部的會計控制制度等同于成本或資產安全性控制等。還有一些企業領導在處理各項經營業務實踐中，片面強調以靈活性處理為由，不依據規章制度、法律程序辦理、審批，令企業內部財務管理制度失去了真正意義。

四、強化企業財務管理內部控制的科學策略

（一）提升財務人員整體素質、促進企業信息系統的安全、高效運行

各項企業財務活動的行為主體均是財務人員，一切經營業務內部管理均是由他們發起控制與操作的，管理建設的成功與否取決于財務人員的整體素質、豐富知識體系構建、智慧水平與其自身的努力程度。因此，在管理實踐中，我們只有全面樹立以人為本的綜合觀念，從理解、尊重的角度出發，將激勵與約束機制放在對財務人員管理的首要位置，充分促進財務運行機制中權、責、利的合理融合，通過不斷的發掘財務人員的智慧與創造潛力，調動他們一切可以調動的積極性、主動性與自覺性，并努力提升企業財務管理人員的綜合業務能力，不斷強化會計人員的職業操守建設、財政法規教育建設，完善構建企業最合理的財務用人、管人機制，并全面提升他們的綜合工作服務能力。通過前文的詳細闡述，我們已經對信息系統的充分優勢有了深刻了解，基于其雙刃劍的現實特征，在實踐管理中我們應把住網絡安全這道關，通過有效的用戶口令認證與準入許可管理強化企業信息系統的安全運行性，不給不法分子可乘之機。同時還應針對財務會計人員的信息專業管理技術進行綜合培訓，促進他們精通業務、熟練現代化會計處理手段，并確保各項財務數據的準確性、科學性與可靠性。

（二）健全法律法規、完善企業財務管理內部控制制度

企業財務管理內部控制制度的合理強化依賴于高效的會計監管，而令其監管行為付諸實踐便需要整體法律法規的強化支持。因此在行業管理中我們應合理明確會計監管的各項權責，加大依法懲處與賠償執行力度，對違規、亂紀，擾亂行業秩序的企業及其負責人施以嚴厲的懲處。同時為了促進會計監管的行之有效，我們還應繼續完善與其管理需求相配套的科學法規制度，并促進其最合理、最有效的實施。在企業財務管理內部控制制度的設計環節必然存在這樣或那樣的疏漏，無法全面防止錯誤、舞弊、弱點與偏差現象的發生。因此我們只有充分利用全面信息化的社會環境利用強大的信息系統綜合收集、分析、整理與評估各類有價值信息，并在企業內部開展實時互動的信息傳遞，找出內部控制制度缺陷引發的根本原因，并有針對性的制定合理化改進建議與整改方案，引導企業員工優化自身行為，激勵他們踏實工作、努力奉獻，自主創新，同時繼續不斷完善與健全企業內部控制制度，才能最大限度的激發企業經營管理核心價值。

（三）構建行之有效的企業財務管理內部審計體系

合理的內部審計不僅有利于內部牽制機制各項檢查、評價與監督職能的有效發揮，還可對企業會計信息的真實合法性、各項資產的完整安全性以及企業自身經營的規范性、業績的真實性進行綜合的監督與檢查評議。因此我們應將其作為企業財務管理內部控制的一個重要組成部分，設立專項審計部門，合理明確其管理權責與服務目標，并保持其相對的獨立運作性，從而令審計部門在專業質疑判斷的敏銳洞察力支配下構建企業財務管理的強大內部審計體系。

五、結語

信息化時代，我們如何永葆企業財務管理內部控制制度的科學有效性、規范秩序性、公平法制性與全面創新性，最重要的就是從企業內涵發展入手，深刻了解內部控制制度建設的科學目標，挖掘制度建設中存在的不良問題，才能有針對性的彌補不足，推進企業財務管理內部控制制度的完善建設。