關于企業財務監督的現狀及對策分析

河南商業高等專科學校 范曉英

對于企業來說，資金就是血液，資金的虧空就會導致企業的病態。而企業財務監督就像是保護膜，一直預防著病毒的入侵。有效的財務監督是保證企業財務健康的關鍵。但就目前而言，企業的財務監督制度還不夠完善，存在著多方面的問題，下面本文將這些問題加以分析，并就個人觀點提出幾點對策。

1 企業財務監督的概念

行駛企業財務監督權利的主體是國家和市場的法律法規，執行者為有關國家行政機關、企業內部機構人員、社會中介機構，監督對象是企業的財務活動，監督的形式包括檢查、控制、督促和處理處罰等。企業財務監督就是指有關國家行政機關、企業內部機構人員、社會中介機構等運用法律、行政法規、企業內部制度、部門規章中的相關規章制度對企業財務活動進行檢查、控制、督促和處理處罰等。

2 企業財務監督的分類

2.1 從監督主體的工作特點來看

從監督主體的工作特點方面，可將企業財務監督分為專職財務監督和非專職財務監督兩類。非專職監督是指企業內部的董事會、會計機構、財務總監和會計人員及外部的國有資產出資人機構、主管財政機關、證券管理部門、稅務機關、金融機構等部門進行的監督行為，它們的監督是附屬性的性質，它們本身另有職責，具有雙重身份；專職監督就是由國家專門從事監督工作的部門進行監督，如國家稽查特派員、會計師事務所、國家審計機關、內部審計組織、國有企業監事會等它們都是專門的監督部門，具有獨立的社會地位，單獨的工作內容。一個完善的企業監督體系應該具備著兩種監督方式，缺一不可。

2.2 從監督主體及其監督行為來源來看

從企業財務監督主體以及監督行為的來源劃分，可將企業財務監督分為內部監督和外部監督。內部監督是指以企業本來的管理機制，組成結構為基礎，以企業內部具體監督職能的部門為主建立的監督系統；外部監督是指通過企業以外的監督系統，如國家、社會中介、企業投資人為主體的，包括行政監督、產權監督、市場監督、中介監督在內的監督體系。外部監督對于企業進行宏觀調控，確保內部監督的進行，為其確定方向標準，內部監督為外部監督的實現提供基礎，促進外部監督的實現。

3 企業財務監督現狀

現代企業的財務監督制度處于起步階段，雖然這一制度在企業的財務管理上作用很大而且勢在必行，但現狀卻并不是那么令人滿意，下面本文就企業財務監督的現狀加以分析。

3.1 根本原因，不完善的監督體制

在中國的企業中，企業財務監督還沒有明文的法律保障，財務部門在企業中的定位往往是會計核算以及財務管理兩項，導致財務部不能得到大家的認可，難以真正開展監督工作。

3.2 松懈的監督力度

不完善的監督體制導致松懈的監督力度，監督部門沒有強烈的風險意識，往往對于一些長期導致企業成本增加的連續性活動沒有意識，或者是長期的疏忽，使得在財務問題上長期存在隱患，最終導致企業經濟的虧損。

3.3 根深蒂固的思想觀念，不能以正確的心態對待領導干部

在中國，唯上級之命是從的風氣根深蒂固，哪怕到今天，人們依然存在著對上級深深地敬畏感，更何況對于監督領導干部的體制依然不完善，難以制約他們手中的權利，這讓監督在他們面前顯得更加軟弱無力，領導干部有權有錢，又沒有具體監督制度制約，如果僅僅依靠自身的道德修養，很難保證不發生貪污腐敗的事情。既然上級疏于監督，同級無力監督，下級更是無膽監督，這樣一來，玩忽職守，貪污腐敗的案件出現也就不足為奇了。

3.4 財務監督人員思想意志的薄弱

身為監督人員，身上應該肩負著維護企業利益不被侵犯的重擔，這就意味著，監督者必須擁有超越常人的意志，堅決抵制誘惑，廉潔奉公。這對于常人來說自然困難，面對著巨大的誘惑，想要說“不”還需要很大的勇氣。有的企業由于把關不嚴，使得一些思想意志薄弱的人加入了監督行列，在一些貪污者的誘惑下和他們同流合污，狼狽為奸，造成企業虧空。而另一些監督人員，沒有良好的自身素質，在一些大的方面有堅決意志，但在一些小的方面，如公款吃喝，應酬開銷等睜一只眼閉一只眼，造成公款報銷熱，不管公私，一律報銷，這不但損害著公司利益，慢慢蛀蝕著企業經濟，更危害著員工自身利益，造成內部不和，降低企業內部凝聚力，影響內部團結。

3.5 監督者與被監督者的矛盾問題

監督者具有監督被監督者的職權，一些時候可能會和被監督者發生摩擦，這就使得監督者無法得到被監督者的理解與支持，最后造成監督部門的孤立。

3.6 操作性差，監督力不從心

在監督制度中會經常存在一些可操作性較差的環節，如在理論中強化財務監督的一個重要環節—現場驗收，雖然在理論中這一環節可以有效防止虛假業務，但是在實際操作中卻很難完成，一些分布零星或者外派的工程管理上顯得力不從心。這首先是因為監督部門沒有明文規定的權利，難以開展實質性工作，再是在企業實施的過程中，專業性知識強，財務人員不能深入了解內容，無法達到現場實物驗收的要求。由于種種情況，導致企業監督依然以事后監督為主，起不到太大作用。

4 完善國有企業集團公司財務監督的對策

在開展財務監督的同時，必須對它有一個客觀的認識，財務監督并不是萬能的，它也會受到多方面的影響，怎樣才能更加完善財務監督制度，更好的維護企業整體利益呢？本文認為應從以下幾個方面做出努力。

4.1 增強財務信息透明度

要真正做到取信于民的根本做法就是增加財務信息透明度，財務監督屬于過程性監督，就是把違紀犯法的事納入監督范圍，從而加強財務監督就是提高財務信息的透明度，讓所有員工都做到心中有數，讓企業中各項經濟活動，收支狀況都曝光在群眾的眼睛里，完全接受群眾的監督，那么違紀犯法的事的發生率就會大量減少。

4.2 建立健全的內部控制制度

內部控制制度的意思就是，為了保障資金所有者和管理層人員的經濟安全，確保經濟、財務信息可靠，控制并協調經濟行為，利用單位中的內部分工產生相互約束的關系，然后形成一系列具有控制職能的方法措施，并將其制度化，規范化。財務監督的職能行駛就是以內控制度為基礎的，沒有內控制度就沒有財務監督一說。所以在完善財務監督制度之前，必定先要健全內控制度。

4.3 實行財務總監制度，發揮其優越性

財務總監是由董事會決定聘請的，脫離于被監督單位的機構和人員，主要是在企業經營權和所有權分離情況下對被監督單位的財務狀況、經濟活動進行檢查，保證其合法性、真實性，保護投資者的利益不受損害，保證企業總經理任期內目標的實現。下面本文將就推行財務總監的好處作以分析。

(1)可以對總經理實現監督，對于總經理任期內的目標責任制進行研究，然后上報給董事會，提出考核辦法。并在總經理任期內，可以組織對其經濟責任進行評價，有效地限制了總經理的權利，避免了總經理權利濫用的出現、提高了決策的正確性。

(2)企業財務管理制度由財務總監負責，如此一來，就可以限制住企業內各個治理主體、相關利益主體以及各法人在財務管理上的權利，提醒他們各司其職，避免企業內個人權利集中造成經濟控制的現象。

(3)為了及時發現并解決企業內部經濟出現的問題，對于財務總監實行派駐經常監督制度。避免審計滯后而不能及時發現問題。

(4)在關于一些重大的經濟活動，如業務預算、經濟計劃等，財務總監必須參與，在源頭處進行監督，防患于未然。

(5)財務總監負責對于一些企業融資支出，固定資產投資等重大經濟支出項目進行審查，防止企業資金的大量流失。

財務總監職責明確，有權參議企業的經濟決策，監督過程貫穿經濟活動始末，使得整個過程進入監督范圍，使監督更加有力。

4.4 外部監督必須加強

內部監督，說白了就是自己管自己，這對于企業管理是遠遠不夠的，而此時，外部監督就是一種強有力的規范手段，我國關于企業經濟管理，設有稅務、證券監督、財政、審計、保險監督、人民銀行等部門這些部門應依照相關法律規定，履行自己的職責，對有關單位的經濟狀況作以了解，并進行監督檢查，在全局進行調控，只有達到內部與外部的相統一，才能為財務人員創造出良好的會計環境，為保障財務監督提供科學的依據。

4.5 加強法律體系的建設

有很多貪污的人，都喜歡鉆法律的漏洞，最后不但自己不付出相應代價且導致企業損失慘重，這就提醒著政府，要想實現財務監督制度的完善，就必須先完善法律，為財務監督制度實施提供法律的保障，只有這樣，才能在監督過程中有法可依，避免漏網之魚的出現。

4.6 把握好部門監督與部門信任之間的度

雖然說部門監督可以確保經濟的健康，但是這畢竟是一個以人為本的社會，必須充分對各部位、各單位進行信任，不能抹殺了部門信任，只是用監督來進行控制，只會讓部門缺少人情味，甚至造成恐慌，造成部門間的敵視。所以，本文認為，部門間的監督必須要建立在一定的信任基礎上，各部門都需要在內部控制體系下完善部門職責以及部門監督，堅持誠信入崗。現在全國都在反復強調會計的誠信，但是是否其能夠制造情況他行業就不需要誠信呢？答案是否定的，必須要將各部門的職能與誠信相連，倡導部門誠信，只有有了部門間的信任作為基礎，才能得心應手的開展部門監督。

4.7 從根本出發，完善企業道德建設

以上幾點，綜合講了法律約束和內部管理體制的約束，但是面對著瞬息萬變的市場，企業若是沒有一道堅固的道德堡壘，在利益的誘惑下，什么都會被打破，畢竟人心才是最強壯的東西。

一個企業，不但要注重經濟效益，還要注重對于企業精神文明的建設，一個企業只有在擁有一個正確的道德觀，價值觀的時候，才能長遠的發展，所以，企業自我道德的約束才是根本的問題所在，事實證明，沒有一個沒有良好企業文化，精神道德低下，只著眼于利益的企業能夠成功。

一個企業的道德觀，是全體員工以及管理層道德觀的集中體現，特別是高管層人員，他們擁有最大的權利，他們的每個決策都關乎著企業的重大利益，決策者就是整個企業的引導人所在，他們的一舉一動都帶動著各層執行者以及員工，一個決策者是否能夠恪守職業道德，安分守己，關乎的不僅僅是他們的修養問題，更是企業的興衰存亡問題。只有在企業各崗員工都做到恪守職業道德，形成正確的道德觀才是企業能否夠健康運行的核心問題所在。

財務監督是保證企業財務運作安全流暢的關鍵，所以解決財務監督存在的問題就是保障企業的不斷發展。目前雖然企業財務監督制度尚未完善，所存在的問題也有很多，但我們相信，通過企業以及社會的共同努力，這項制度也必定會趨于完美。

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