我國開征碳稅的制度經濟學視角分析

劉鳳梅

（南華工商學院，廣東 廣州 510507）

我國開征碳稅的制度經濟學視角分析

劉鳳梅

（南華工商學院，廣東 廣州 510507）

碳稅被國際社會公認為是削減二氧化碳排放的有效的經濟手段之一，目前我國正在嘗試開征碳稅，本文從制度經濟學視角來分析碳稅及其開征的必要性，嘗試提出開征碳稅的正式規則和非正式規則兩種制度設計。

碳稅；制度經濟學；正式規則；非正式規則

低碳經濟是以低能耗、低污染、低排放為基礎的經濟模式，是人類社會繼農業文明、工業文明之后的又一次重大進步?！暗吞冀洕碧岢龅拇蟊尘?，是全球氣候變暖對人類生存和發展的嚴峻挑戰。從凱恩斯主張政府干預經濟以來，稅收就成了政府宏觀調控的重要手段。隨著全球人口和經濟規模的不斷增長，能源使用帶來的環境問題及其誘因不斷地為人們所認識，不止是煙霧、光化學煙霧和酸雨等的危害，大氣中二氧化碳濃度升高帶來的全球氣候變化也已被確認為不爭的事實。為積極參與“世界低碳經濟革命”，世界各國正積極采取多種管理手段和政策工具減少碳排放，碳稅已被國際社會公認為是削減二氧化碳排放的有效經濟手段之一。本文試從制度經濟學的視角來認識碳稅的必要性及征收碳稅的制度設計。

一、制度經濟學視角下的碳稅制

理性的經濟人總是在追求自身效用的最大化，新制度經濟學認為人們追求自身效益最大化也是在一定的制度前提下，也要受到一系列規則的約束。新制度經濟學認為制度是構建人類相互行為的人為設定的約束，是約束人們的行為的規則體系，并可具體分為正式規則和非正式規則兩部分。正式規則是指人們有意識制定的一系列政策法則，它是由權力機構來保證實施的，如法律法令、合同章程等。非正式規則是人們在長期交往中無意識形成的具有持久的生命力并構成代代相傳的文化的一部分，主要包括價值觀念、倫理道德、社會習慣和意識形態等。既然人要遵循一定的社會制度，制度就毫無疑問地影響到人的行為選擇。獲取稅收收入也同樣有其要遵循的制度。征稅的過程實質就是將原本屬于納稅人私人擁有和支配的財富轉為由國家擁有和控制，是一個產權轉移的過程。而要實現這個過程，必須要有制度的約束。這個約束有正式規則——國家的稅收法律法規，非正式規則——整個社會文化的一部分，實施機制——確保稅收收入及時足額入庫的實現機制。

碳稅是指針對二氧化碳排放所征收的稅。它以環境保護為目的，希望通過削減二氧化碳排放來減緩全球變暖的速度。碳稅通過對燃煤和石油下游的汽油、航空燃油、天然氣等化石燃料產品，按其碳含量的比例征稅來實現減少化石燃料消耗和二氧化碳排放。1990年，芬蘭在歐洲率先引入碳稅。此后，丹麥、荷蘭、瑞典等國家也引入了碳稅。

可以說，碳稅制度就是人類針對碳排放的無節制和倫理缺失而導致在全球氣候變暖、生態惡化、人類急需采取新的文明發展的情況下將二氧化碳排放量引進制度安排形成的行為規則體系，它具體可分為生態正式規則和非正式規則兩部分。

二、制度經濟學視角下碳稅產生的必要性分析

任何事物都不是憑空產生的，都有一個根源，碳稅制也不例。在制度經濟學的視角下，現代社會中的二氧化碳排放問題涉及到兩個方面：人和環境（二氧化碳的排放地） 的關系；人類之間的關系。人和環境的關系表現為人和生態的沖突和互動；人類之間的關系表現為使用和分配環境資源時的沖突和互動。最重要的是一旦人類在使用環境資源出現緊張時就會導致人和環境資源之間的緊張。解決人和生態關系緊張的辦法之一就是建立制度規范人的行為，以達到生態資源的合理配置。這說明了制度環境的重要性。科斯認為只要在交易費用為正的情況下制度更重要。制度是一個在長期的博弈過程中利益各方達到一致的方案，它應該考慮到各方的利益，而不是一方的利益。在今天利益各方不僅包括人，而且包括環境。環境資源是一種特殊的公共物品，它的消費不僅具有明顯的外部性，還直接關系到人類賴以生存的物質基礎，這就決定了其必須由政府來干預供給，稅收又是政府干預經濟配置資源的重要手段。因此，從這種意義上說碳稅制的產生就不可避免了。此外，制度變遷就是從效益較低的制度到效益較高的制度的轉變。制度的效益是針對一定的制度環境而言的，當制度環境發生變化，制度的變遷就不可避免了。凡勃倫認為制度必須隨著環境的變化而變化，因為就其性質而言，它就是對這類環境引起的刺激發生反應的一種習慣方式，而這些制度的發展也就是社會的發展。今天的制度也就是當前公認的生活方式，那么對環境資源的需求和免費搭便車以及共地悲劇的普遍存在，與環境資源天然供給的不足造就了當前的碳稅制環境，而碳稅制環境的變化就要求稅制的再次變遷，因此碳稅制的產生也是稅制變遷的必然要求。

開征碳稅是減緩國內外壓力的需要。受能源分布的約束，我國是世界上少有的以煤炭為主的能源消費國之一。改革開放三十多年來，我國經濟高速發展，碳排放量逐年增加，而且增長很快。根據世界資源研究所的研究結果，1950—2002年間中國化石燃料燃燒二氧化碳累計排放量占世界同期的9.33%，人均累計二氧化碳排放量61.7噸，居世界第92位。氣候變化已經對中國的自然生態系統和經濟社會系統產生了一定的影響，同時，中國的發展面臨著人口、資源、環境的嚴重約束。因此，為了實現經濟的可持續發展和環境的可持續發展，政府已經把節能減排作為當前工作的重點，也采取了相關的政策措施。碳稅作為實現節能減排的有力政策手段和保護環境的有效經濟措施，應成為我國應對氣候變化中的主要政策手段之一。開征碳稅有利于樹立負責任的國際形象。

開征碳稅有利于經濟發展方式的轉變。經濟發展方式粗放，特別是經濟結構不合理，是我國經濟發展諸多矛盾和問題的主要癥結之一。節能減排是進行經濟結構調整、轉變發展方式的重要途徑。開征碳稅能夠推動化石燃料和其他高耗能產品的價格上漲，導致此類產品的消費量下降，最終起到抑制化石能源消費的目的，進而還能達到因減少使用化石燃料而減少二氧化碳排放以及減少其他污染物排放的目的。因此，開征適度的碳稅，有利于加重這些高耗能企業和高污染企業的負擔，抑制高耗能、高排放產業的增長。同時，征收碳稅有利于鼓勵和刺激企業探索和利用可再生能源，加快淘汰耗能高、排放高的落后工藝，研究和使用碳回收技術等節能減排技術，結果必然是促進產業結構的調整和優化、降低能源消耗和加快節能減排技術的開發和應用。

開征碳稅是完善環境稅制的需要。從發達國家來看，各國普遍建立了以硫稅、氮稅、燃油稅、碳稅等環境稅稅種為核心的環境稅制或綠色稅制。雖然我國目前也存在著一些與環境保護相關的稅種，如資源稅、消費稅等等，但目前尚缺乏獨立的環境稅種，符合市場經濟的環境稅收制度尚未建立起來，環境治理的效果也不理想。開征碳稅，可以設立直接針對碳排放征收的稅種，增強稅收對于二氧化碳減排的調控力度。同時，也有助于我國環境稅制的完善，碳稅作為一個獨立的稅種或者作為環境稅的一個稅目，配合其他環境稅的開征，可以彌補環境稅的缺位，構建起環境稅制的框架，加大稅制的綠化程度。

三、制度經濟學正式規則視角下開征碳稅的制度設計

正式約束是指人們有意識創造的一系列政策法規。正式約束包括政治規則、經濟規則和契約，以及由這一系列的規則構成的等級結構，從憲法到成文法和不成文法，再到特殊的細則，最后到個別契約，它們共同約束著人們的行為。從正式約束方面來看，要保證稅收收入的及時足額入庫或者說要減少稅收流失，就要求稅收法律、法規要完善。這個完善包括法律法規的合理性、穩定性以及可實施性。合理性要求稅收法律法規的規定要符合一定的原則，要符合公平原則，要符合要素分配的規律；穩定性要求稅收法律制度在一定時期一定經濟條件下保持穩定，不能頻繁變動；可實施性要求稅收法律法規應與現實的經濟水平、征管水平相符合，能夠達到預期目的。

加快碳稅立法的構建。我國雖然沒有名義上的碳稅，相關法律法規缺位。但實際上國內很多稅收規定都契合了減少二氧化碳排放的主題。如對原油、天然氣、煤炭等會產生溫室氣體的化石燃料開征資源稅，2009年完成將養路費改征消費稅的燃油稅改革以及我國消費稅中諸多契合節能減排的規定等，今后應在此基礎上不斷完善和健全相關法律法規等正式規則。碳稅立法是一項復雜系統的工程，不能僅從立法層面來尋求問題的解決，碳稅征收除了應加強相關法律、法規的創制與修訂外，還應綜合考慮整個碳稅法律系統的構建、稅收法律系統的完善以及相關法律或政策的配套銜接。

設計符合我國當前特定背景的碳稅具體稅制。目前國際上實施碳稅的國家中并沒有統一的碳稅稅制設計的標準，都是在結合自身的情況具體考慮而來。如自身的能源利用狀況，預期碳稅的影響，納稅人的承受能力以及監管水平的高低等。鑒于此，當前宜把碳稅稅制要素確定如下。在納稅義務人的確定上，可以把向大氣中排放C02的所有單位和個人作為納稅義務人，考慮到當前的環境技術監測水平和征管成本，征稅對象宜確定為化石燃料，用以替代對C02實際排放量征收。同時，把各種化石燃料如煤、石油、天然氣、汽油、柴油等的含碳量作為計稅依據，根據不同化石燃料燃燒產生的C02的不同確定不同的稅率，燃燒產生C02多的稅率也相應的要高。同時，對不同行業和部門的稅率要有差別，對受影響程度較大的納稅人要從公平角度出發給與減征或免征，或者給與補貼。在征管上，可以要求企業自行申報，按年計算，分月預繳，并在單位所在地予以繳納。在碳稅收入的使用上，在稅收收入連年超經濟增長的背景下，宜?？顚Ｓ茫⒃陬A算中予以反映，確保征收上來的收入用于環保減排。

四、制度經濟學非正式規則視角下的開征碳稅的制度設計

非正式約束是人們在長期交往中無意識形成的，具有持久的生命力，并構成代代相傳的文化的一部分。非正式約束主要包括價值觀念、倫理規范、道德觀念、風俗習性、意識形態等因素。在非正式約束中，意識形態處于核心地位。因為它不僅可以蘊涵價值觀念、倫理規范、道德觀念和風俗習性，而且還可以在形式上構成某種正式制度安排的“先驗”模式。對于一個勇于創新的民族或國家來講，意識形態有可能取得優勢地位或以“指導思想”的形式構成正式制度安排（或正式約束）的“理論基礎”和最高準則。非正式約束中的另一項主要內容是習慣，習慣是指所有在正式規則無定義的場合起著規范人們行為的作用的慣例或作為“標準”的行為。而“標準行為”，在規則沒有定義的場合，通常只能表現為前人或多數人的榜樣行為?！傲晳T”于是可以被理解為由文化過程和個人在某時刻以前所積累的經驗所決定的標準行為。

創造良好的社會氛圍，增強公民的依法納稅意識。營造良好的稅收環境，進而推進依法治稅乃至依法治國的進程，是我國稅收理論與實務工作者一直關注的問題。實際上，對納稅人缺乏利益引導，納稅人權益未能得到切實的保護是影響公民納稅意識的主要因素。這就在客觀上決定了國家需要通過一定的形式，讓公眾充分認識納稅與受益間的相互關系，使稅收“取之于民”的觀念深入人心。同時，公開必要的稅收具體運用情況及其效用，提高公眾對稅收“用之于民”所帶來好處的感受程度，這樣公眾的自覺納稅意識就會提高。社會成員是否對稅收有一個正確的認識，是否具有較強的納稅意識和良好的納稅習慣，是否把嚴格履行納稅義務作為人們信譽評價體系的一個重要指標，決定了稅收征收的難易，決定了稅收制度正式規則的選擇。如社會成員納稅意識的強弱決定了政府可以采取的征管手段、方法和課稅的環節。在社會成員有著較強納稅意識的條件下，對稅收可以更多地采用自行納稅申報的方式；而在社會成員納稅意識不強、納稅自覺性不高的情況下，則需要更多地采取源泉扣繳等有利于稅款及時入庫的征收方式。在社會成員納稅意識普遍不高的情況下，就要求稅制不能太復雜、應易于被社會成員所接受，要采用更便捷的征管形式。目前，我國整個社會尚未形成良好的關于納稅的非正式約束，人們對稅收尚存在不正確或非科學的認識，既缺乏納稅人的權利意識，也缺乏納稅人的義務意識，關于稅收的價值觀念、道德規范、納稅意識、行為習慣等尚滯后于稅制改革的進程。

落實和加強全民綠色經濟與低碳消費意識。學習實踐科學發展觀，搞好氣候變化知識的宣傳普及，利用電視、報紙、書刊、影像等各種宣傳工具和手段，讓廣大干部群眾了解并認識應對氣候變化的重要性和緊迫性，認清氣候變化對國家、地區、企業發展和競爭力的重大影響，倡導全民參與，鼓勵企業采取行動。提高公眾保護全球氣候的參與意識，引導公眾建立有助于減少溫室氣體排放的生活方式，如使用較高效率的家用電器、充分利用公共交通基礎設施、購買和使用再生紙以及分類存放可回收利用的生活垃圾等。把節約能源、保護環境、減少溫室氣體排放作為社會公德，引導、規范和制約企業和公眾行為。倡導健康文明的消費理念，抑制奢侈消費，增強企業社會責任感，自覺制定并實施減緩碳排放的目標和措施。

我國的碳稅制度建設不能僅僅重視稅制的先進性，不能將注意力僅僅集中在稅制正式規則的設計制定上，還要考慮到稅制非正式約束的現實狀態，重視稅制建設中“正式約束”與“非正式約束”的相容性，稅制改革和稅制建設應當包括稅制非正式約束的改進與建設，將形成良好的稅制非正式約束作為建立稅制正式規則的伴隨條件，也就是要將稅收環境的改善，人們有關稅收的價值觀念、行為習慣的改進與培養作為稅制改革和稅制建設的重要內容。

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Abstrat：Collection carbon tax is thought to be one of themosteffectiveway of the reduction of carbon dioxide emissions,our country attempts to collect carbon tax.This article explains the necessity of collection carbon tax and trying to put forward the tax system including formal ruleand informal rule.

On the Collection of Carbon Taxunder the View of Institutional Economics

LIU Feng-mei
（Nanhua Industry and Commerce College，Guangzhou 510507，China）

carbon tax； institutionaleconomics；formal rule； informal rule

F810.424

A

1009-6566（2011）02-0043-04

2011-03-15

劉鳳梅（1977—），女，黑龍江哈爾濱人，南華工商學院講師，華南師范大學博士生，研究方向為政治經濟學、馬克思主義理論與思想政治教育。