民族地區可持續發展的財稅攻略

金 華，崔文子

（大連民族學院經濟管理學院，遼寧 大連 116600）

民族地區可持續發展的財稅攻略

金 華，崔文子

（大連民族學院經濟管理學院，遼寧 大連 116600）

要實現民族地區的可持續發展，必須要有轉移支付、稅收及財政投資補貼等制度、政策方面作支撐。通過對促進民族地區可持續發展的財政狀況分析，提出了采用具有針對性轉移支付、稅收差別優惠待遇、調整投資結構等對策建議。

民族地區；可持續發展；財稅攻略

一、問題的提出

中國是一個擁有56個民族的國家，少數民族地區主要集中在西部地區（國務院西部辦正式確定西部大開發的地域范圍為“10+大2+小3”①“10+大2+小3”的“10”:是指四川、重慶、貴州、云南、甘肅、陜西、青海、寧夏、新疆、西藏等10個省市自治區；“大2”是指廣西和內蒙古兩個自治區；“小3”是指湖北恩施自治州、湖南湘西自治州和吉林延邊自治州。，是國民經濟的重要組成部分。民族地區的可持續發展，首先應是經濟的可持續。因為無論是提高一個地區的社會生產力、人民生活水平和人口素質，還是保護生態環境和有效利用資源，都依賴于經濟的發展。其次，應考慮生態的可持續。民族地區長期以來的粗放式經濟增長，雖為國家及本區域的經濟發展做出了貢獻，但卻是以破壞自然環境和消耗自然資源為代價。同時，也不能忽視社會的可持續發展。社會可持續性不僅是經濟與人口、資源、環境的相協調、當前發展與長遠發展的相結合，還應包括社會制度的構建，如社會保障制度的構建等，協調好代際間的分配，使其制度可持續。在市場經濟條件下，財政如何促進民族地區經濟社會的可持續發展呢?在此通過透視現行民族地區的財政政策，探討促進民族地區經濟、生態及社會可持續發展的財政攻略［1－3］。

二、民族地區可持續發展的財政支撐現狀分析

中國少數民族地區基本屬于欠發達地區，市場機制發育不健全，金融體系也不健全，加之經濟活動外部性的存在，僅由市場發揮作用難以實現可持續發展的目標，因此在堅持市場對資源的基礎性配置作用的同時，應強調政府的作用。建國以來，政府為縮小民族間和地區間社會、經濟、文化的發展差距，采取了一系列財政優惠政策并取得了一定成效。作者主要從轉移支付制度，稅收政策和投資政策三方面來分析政府支撐民族地區可持續發展的財政政策。

1．民族地區財政轉移支付制度

財政轉移支付是指中央政府或地方政府將部分財政收入無償讓渡給下級政府、企業和居民時所發生的財政支出，其目標是實現縱向平衡和橫向平衡，追求區域間財政能力或公共服務水平均等化。1994年分稅制改革以后，中央財政逐步建立了以財力性轉移支付和專項轉移支付為主的轉移支付制度。并對民族省區和非民族省區的民族自治州（縣）給予專門的財力性轉移支付。包括“一般性轉移支付”和“民族地區政策性轉移支付”。民族地區政策性轉移支付是對民族地區在享受一般性轉移支付后額外實施的轉移支付，它是在對過渡期轉移支付辦法的改進中，以標準財政支出為基礎，在客觀性轉移支付基礎上，增加少數民族地區政策性轉移支付系數。具體辦法是，根據少數民族地區有增長彈性的收入，如地方收入和稅收返還收入，滿足標準支出的程度，核定政策性轉移支付系數來確定具體的轉移支付數額［4］。隨著經濟改革與發展的不斷深入，地區間財政不平衡問題越來越突出，影響了中國社會的和諧，政府從2001年開始擴大了對少數民族落后地區轉移支付的資金規模以支持民族地區的可持續發展，主要包括:一是建立了民族地區轉移支付，對民族省區和非民族省區的民族自治州（縣）給予專門的財力性轉移支付。2008年中央安排民族地區轉移支付276億元，比2007年增長59．7%。2009年為275．88億元，主要是民族地區轉移支付與民族地區增值稅增量掛鉤，受增值稅轉型減收和國際金融危機等因素影響，2009年民族地區上劃中央增值稅下降較多。為保證民族地區財力不受影響，中央財政對轉移支付數額達不到上年數的地區，按照上年數補助；二是對民族地區實行均衡性轉移支付的優惠政策。充分考慮民族地區的特殊支出因素，通過因素選取增加對民族地區的均衡性轉移支付。2008年民族地區享受均衡性轉移支付1 064．32億元，比2007年增長41．5%。三是為促進少數民族地區經濟的可持續發展，中央結合西部少數民族地區經濟與社會發展的實際，對少數民族地區進行了大量的專項補助，如工資性專項補助、農村稅費改革專項補助等［5］。

政府對少數民族地區的傾斜性財政轉移支付政策，對緩解民族地區的財政困難、縮小少數民族地區和其他地區經濟發展差距發揮了重要作用。但當前的財政轉移支付制度仍然存在著資金規模，資金結構以及資金開支指標上的問題。民族自治地方幅員遼闊、地廣人稀、生態資源豐富、固定費用大、行政成本高，具有其特殊性。而中央財政轉移支付中不僅稅收返還采取全國“一刀切”的基數法，而且還包括體制補助、專項補助、結算補助等，基本上都是采用這種方法進行分配的，并未考慮西部民族地區的特殊性，影響生態環境建設，有礙民族地區的可持續發展。

2．少數民族地區稅收政策

為了扶持民族地區的發展，政府不僅在轉移支付方面對民族地區實行傾斜性政策，在稅收政策方面也先后出臺了一系列的兼顧產業優惠和地區優惠的稅收政策。從1994年1月1日起，國家規定，在少數民族地區新辦的企業經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅3年；從1998年1月1日起，對民族自治地方的民族貿易企業，經省級人民政府批準，可以實行定期減稅或者免稅政策。對民族貿易縣縣級國有民族貿易企業和供銷社企業銷售貨物，按實際繳納增值稅稅額先征后返50%，對縣以下（不含縣）國有民族貿易企業和基層供銷社銷售貨物免征增值稅。自1994年1月1日起，為保證少數民族對邊銷茶的特殊需要，對收購邊銷茶原料（指用于邊銷茶生產的黑茶、紅茶末、老青茶、綠茶原料）的單位，減按10%的稅率征收農業特產稅。對在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視等的企業，企業所得稅實行2年免征、3年減半征收的政策，在經稅務機關批準后，減征或者免征所得稅3年。對西部地區實行更加優惠的邊貿政策，在出口退稅、進出口商品經營范圍、進出口商品配額等方面放寬限制。在生態建設保護方面，自2006年農業稅廢止以來，對林業生產的原木、原竹產品實行零課稅的稅收優惠政策。少數民族地區及西部地區實施的各種優惠稅收政策，對民族地區的經濟發展發揮了重要的作用，但現行的稅收政策對民族地區的可持續發展仍然存在著一些問題。首先這些優惠政策的涉及面窄，優惠程度低，與東部沿海地區的稅收優惠政策相比，傾斜度遠遠不夠，且并沒有使少數民族地區在“橫向比較”上真正享受到更突出的稅收優惠政策，因此不可能在促進民族地區經濟發展中有效地吸引外資，縮小差距，更不能滿足少數民族地區可持續發展的需要。其次在引導產業結構的稅惠政策方面雖然也有產業性優惠，但是這些優惠多為扶持性質，不具備激勵作用，缺乏產業導向，這樣就無法在民族地區形成促進地區經濟可持續發展的特色產業，無法培育民族地區自我發展的能力［6］。

3．民族地區的投資及補貼政策

資本是區域經濟增長的一個重要因素。因此多方面籌集資金投入民族地區經濟發展就成為促進其可持續發展的迫切任務。自2000年起，國家財政預算內投資的重點已經開始轉移到了西部地區，使得這些地區的基礎設施建設有了較大的進展。在國家財政投資和國債資金的引導下，西部十二省區市全社會固定資產投資增速明顯加快。而且政府財政投資的增加也帶動了社會資金的流入。少數民族地區開發需要大量的投資，國家投資發揮了支持和引導的重要作用。由于國家實行重點支持西部開發的政策措施，國債資金和其他財政建設資金向西部地區傾斜，帶動了銀行貸款、企業資金、外商投資等社會資金流入西部民族地區。

同時，為促進民族地區的可持續發展，政府在生態建設和環境保護方面增加了投資。生態建設和環境保護的內涵包括生態環境的自我修復、保護、實施生態環境建設和改善工程、環境污染的治理、資源開發的生態環境保護等。中央和西部民族地區各級政府一直以來沒有間斷對西部生態環境的局部治理，但由于對生態環境修復的認識能力差、治理和保護的資金投入欠缺、以及管理能力有限，使得西部民族地區的生態環境整體不斷惡化。自2001年國務院西部開發辦提出《關于西部大開發若干政策措施的實施意見》以來，中央對地方專項資金補助開始向西部地區特別是民族地區傾斜，西部大開發戰略實施也成為西部民族地區生態建設和環境保護進程中的重要轉折點。國家加強了對西部民族地區生態環境建設工程的投入傾斜。

目前在財政投資和補償上還存在著諸多的問題:投資和補償供給缺乏科學的量化標準，財政供給的總量和標準都普遍偏低，顯示出國家財政在西部民族地區生態環境建設方面的支撐顯著不足；中央財政的投資性供給和補償中，資金來源單一，過多依賴國債，表現出典型的“國債依賴癥”；地方財政供給能力嚴重不足，配套資金多數不能到位等，嚴重影響了民族地區的發展進程。

三、財政促進民族地區可持續發展的功略

經濟可持續發展是民族地區可持續發展的核心。少數民族地區基本屬于欠發達地區，應根據民族地區的實際情況來制定其可持續發展的財政功略。

1．采取具有針對性的轉移支付政策

欠發達地區由于公共服務設施落后，投資環境差，導致投資規模小、效益差，經濟落后。世界各國都把建立規范的財政轉移支付制度作為縮小地區差距的基本舉措。少數民族地區無論是經濟發展水平、生態資源環境還是社會人文環境都有其一定的特殊性，因此在制定相應的轉移支付政策時，在兼顧支付規模、力度的同時，更應充分考慮民族地區的特殊現狀來安排資金的投向。目前，國內亟需進行產業結構調整，少數民族地區應科學地利用其得天獨厚的自然資源來發展民族特色經濟以帶動民族地區經濟增長，這是一條更為有效的途徑。例如苗族土家族自治州（恩施）自然資源豐富，建立“生態恩施”，實現環境與經濟的有機結合。政府應對發展特色經濟給予專項補貼，這樣可以對民族地區的發展起到激勵作用，有利于培育少數民族地區的自我發展能力。在社會人文文化發展方面，少數民族地區的文化也有其特殊性，例如宗教文化、民俗文化等。對于藏族自治州，不僅要對其生態環境建設進行補貼，對其宗教、民俗文化的保護與發展，財政也需要給予專項的轉移支付加以保護，以保證民族地區社會的全面和諧、穩定發展。

2．調整稅收政策，實行差別優惠待遇

為了平衡稅收負擔，給企業創造一個平等的競爭環境，目前國家對于主要稅種實行了全國統一稅率的政策。但是民族地區與發達地區的經濟、人文環境方面存在著較大的差距，公平的稅負使民族地區在吸引外資、人才方面沒有任何優勢。為了保證民族地區可持續發展，不僅要調動各種可利用資源，而且在生態資源修復方面也應給予激勵。例如，在引資方面，對民族地區內的重點開發區，或是重點開發產業實行更加靈活的稅收優惠等，以吸引更多的企業在民族地區投資，以加快少數民族地區開發的進程。在引智方面，對于愿意到民族地區就職的科技拔尖人才和技術人員，相關部門應適當提高其工資薪金所得標準，在計算繳納企業所得稅時，取消對計稅工資標準的限定，允許企業工資稅前全額列支。在生態資源保護方面，對提供具有生態環境正外部效應的生產型和服務型企業應在稅收上給予優惠；對產生生態環境外部負效應的企業可運用懲治性和預防性逆向補償手段—完善資源稅和環境稅的課稅制度，以激勵生態環境修復成本的價格機制形成。

3、調整投資的重點和方式，優化投資結構

國家自實行西部大開發的政策以來，一直在實行國債資金和其他財政建設資金向西部地區傾斜以帶動銀行貸款、企業資金、外商投資等社會資金流入西部民族地區的財政投資功略。但是在財政投資和補償上存在著如上所述的諸多問題，嚴重影響了民族地區的可持續發展。因此，國家在加大對少數民族地區基礎建設投資的同時，也應當適當加強對特色經濟、優勢產業的支持，以培育少數民族地區的核心競爭力和可持續發展能力。按照各地的特色和優勢，重點扶持一批發揮資源優勢、促進區域專業化發展、帶動廣大少數民族地區人民增收、實現農業產業化的重點企業、龍頭企業，將潛在的資源優勢轉化為現實的經濟優勢。國家在保持國有資本對全國性的重大社會基礎設施與基礎產業項目中發揮主導作用的前提下，可以實行更加開放的產業進入政策，允許民營資本參與民族地區一些競爭性領域的建設，以此改善民族地方公共產品的供給狀況，提高民族地區資本形成的效率。同時為促進民族地區的可持續發展，政府在生態建設和環境保護方面應增加投資和補貼力度，并確定因地制宜的投資和補貼量化標準，以實現經濟、生態可持續發展目標。

［1］趙大有．民族地區轉移支付制度的創新［J］．甘肅科技，2007（4）:23－25．

［2］劉江．中國中西部地區開發年鑒［M］．北京:中國財政經濟出版社，2003:82－95．

［3］鄧力平，胡巍．可持續財政:國內研究現狀與基本分析框架［J］．廈門大學學報:哲學社會科學版，2009（6）:26－33．

［4］王鑫穎．民族地區可持續發展問題探析［J］．大慶師范學院學報，2009（5）:60－62．

［5］楊林，武友德．西部少數民族地區人力資源評價及開發研究［J］．經濟研究，2009（10）:36－47．

［6］劉大志．民族地區可持續發展的生態化模式［J］．大連民族學院學報，2007（6）:4－7．

（責任編輯 董邦國）

Financial and Taxation Strategies for the Sustainable Development of Minority Areas

JIN Hua CUI Wen－zi
（College of Economics and Management，Dalian Nationalities University，Dalian Liaoning 116605，China）

The sustainable development of ethnic minority areas should，first of all，give priority to the sustainable development of economy and then the sustainable development of ecology and society．Supports from the aspects of transfer payment，taxes and finance investment grants can help these areas to achieve their goals．Financial and taxation strategies are discussed and provided．

minority areas；sustainable development；financial and taxation strategies

F810．4 < class="emphasis_bold">文獻標志碼:A

A

1009－315X（2011）02－0155－04

2010－10－28

金華（1966），女，黑龍江哈爾濱人，副教授，主要從事財政學方面的研究。