關于機關事業單位小金庫問題的幾點思考

李淑蘭

（大慶市審計局，黑龍江 大慶 163311）

關于機關事業單位小金庫問題的幾點思考

李淑蘭

（大慶市審計局，黑龍江 大慶 163311）

數據顯示，全國機關事業單位“小金庫”問題還較普遍。法制觀念淡薄，法律法規制度不健全，責任追究不嚴厲等，是“小金庫”問題存在的主要原因。整治和杜絕機關事業單位“小金庫”問題，應本著標本兼治的原則，結合“小金庫”問題的存在原因和“小金庫”資金來源途徑，采取以下幾種手段進行治理：一是加強組織領導，完善工作機制；二是建立健全法律法規體系，完善內部控制制度；三是強化監督檢查，加大責任追究和處理處罰力度；四是調動社會公眾參與積極性，獎勵舉報人員；五是加強警示教育，構筑思想道德防線。

“小金庫”；存在弊端；治理手段

機關事業單位的“小金庫”問題，一直備受社會公眾的關注，黨中央國務院也高度重視。2009年，中央、省、市政府對機關事業單位“小金庫”問題進行了專項治理，2010年又深入推進對機關事業單位“小金庫”治理“回頭看”。截至2010年12月，全國機關事業單位共發現“小金庫”2萬多個，涉及金額100多億元。從這些數字可以看出，全國機關事業單位“小金庫”問題還較普遍，金額還很龐大，形勢依然不容樂觀。

一、“小金庫”的界定范圍

“小金庫”是指違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。認定機關事業單位是否存在“小金庫”問題，關鍵看其是否存在資金或資產未列入符合規定的單位賬簿的情況，只要存在沒有列入規定的單位賬簿的資金或資產，不論其資金來源是否合法，資金使用是否合規，一律認定單位存在“小金庫”問題。

二、“小金庫”問題存在的原因

（一）法制觀念淡薄，價值導向扭曲。一些機關事業單位的負責人沒有接受過財經法律法規方面的系統培訓，處理財務問題按個人習慣，對設立和使用“小金庫”是違法違紀的法制觀念比較淡薄，而且一些黨員干部對“小金庫”問題的嚴重性認識不夠，錯誤地認為只要“小金庫”的錢不是落入個人腰包，大家一塊花就不算違法；部分干部職工沒有樹立正確的價值取向，認為單位用“小金庫”資金給職工搞些福利很正常。

（二）法律法規制度不健全，監督與控制機制不完備。隨著市場經濟的發展，原有的財經法律法規已經不健全，有些已經滯后，部分機關事業單位內部缺乏完善的內部控制監督機制，而且財務管理中的“一支筆”負責制，又過分強調領導的權威，權力的過分集中，弱化了財務人員職業判斷和責任心，使得內部監督有名無實，流于形式。沒有推行全面財務公開，致使有些人能夠截留上繳款、收錢不入賬和虛報開支套取現金，設立“小金庫”。

（三）“小金庫”資金隱蔽靈活，方便單位領導的一些不合規支出。由于單位的“小金庫”資金往往只有少數幾個人知道，不被監督，單位領導支用起來比較方便，也便于謀取私利，一些無法通過單位財務賬務處理的不合規支出，通過“小金庫”資金予以處理，這也是“小金庫”問題屢查不糾、屢禁不止的主要原因。

（四）責任追究不嚴厲，處罰力度不大。機關事業單位的“小金庫”，多數打著“為職工搞福利、給單位辦事”的旗號存在,即使被查出也往往是以罰代刑，側重了處罰單位，對個人沒有進行嚴厲的責任追究，如此避重就輕的處罰方式，在一定程度上助長了一些單位設立“小金庫”現象的蔓延?，F行黨內法規中對“小金庫”問題的處分規定比較原則，致使對設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為如何適用黨紀處分規定往往執紀不統一，在一定程度上影響了對“小金庫”問題的有效治理。

（五）機關事業單位辦公費、業務招待費不是很充足。目前，機關事業單位都是開放式發展，上下級單位之間、平級單位之間溝通、交流比較廣泛，接待及辦公費用發生額度相對較大，機關事業單位經費都是按照財政部門下達的預算指標撥付，很多單位的辦公費、業務招待費不是很充足，而各項接待工作還必須要做好，有的單位則利用“小金庫”資金予以支付解決?！靶〗饚臁眴栴}妨礙了經濟健康發展，影響了社會和諧穩定，危害了黨和國家各項事業發展，它是滋生腐敗問題的溫床。

三、“小金庫”問題的治理手段

整治和杜絕機關事業單位“小金庫”問題，應本著標本兼治的原則，結合“小金庫”問題存在的原因和“小金庫”資金來源途徑，采取以下幾種手段進行治理：

（一）加強組織領導，完善工作機制。堅持統一組織、統一對外宣傳、統一政策的原則，健全工作程序，加強領導，各地區各部門要成立治理工作領導小組及辦公室，積極開展“小金庫”治理工作，保證治理工作不走過場、不留死角。各單位“一把手”要對“小金庫”自查自糾工作負總責，實行“一票否決制”，增強各單位領導的責任意識和法紀觀念，形成層層負責任、上下齊抓共管的工作機制。

（二）建立健全法律法規體系，完善內部控制制度。要建立健全與市場經濟相適應的法律法規體系，完善單位內部控制制度，并予以嚴格執行，加強內控的健全性和有效性，通過公開財政預算和財務收支的辦法，進一步完善機關事業單位的經費管理、收入管理和經營性資產管理，深化財政、金融、國有資產管理體制改革。運用約談、誡勉、檢查等有效措施，注重預防，堅持標本兼治、糾建并舉，積極構建防治“小金庫”的長效機制。強化法律法規的“剛性約束”，從制度上、管理上堵塞漏洞，從源頭上治理“小金庫”問題。

（三）強化監督檢查，加大責任追究和處理處罰力度。充分發揮各級紀檢、監察、財政、審計、金融等部門監督作用，加強對機關事業單位的事前、事中、事后的監督檢查，除適時開展集中整治外，還應該強化日常的監督檢查，把問題消滅在萌芽狀態。同時要加大處理處罰力度，對查出的“小金庫”問題，除對單位進行處罰外，還要追究單位負責人和直接責任人的責任，并加大處罰力度，情節嚴重構成犯罪的還要移交司法機關處理。徹底轉變只對單位處罰、不對個人處罰，以補代罰、以罰代刑的現象，切實維護財經法紀和中央有關方針政策的權威性和嚴肅性。

（四）調動社會公眾參與的積極性，獎勵舉報人員。通過新聞媒體廣泛宣傳“小金庫”治理政策，公布舉報電話、舉報信箱，鼓勵社會公眾積極參與“小金庫”治理工作，對舉報“小金庫”的行為，經核查屬實，對舉報人員給予一定金額的獎勵。社會公眾的積極參與，對設立“小金庫”的單位和人員將起到震懾作用。

（五）加強警示教育，構筑思想道德防線。加強對機關事業單位領導干部的廉政教育，使其從思想上充分認識“小金庫”問題的嚴重性和危害性，自覺抵制“小金庫”行為。同時強化《會計法》和有關財經法規宣傳，加強財務人員職業道德教育，進一步規范財務管理和會計核算，遏制濫用權力私設“小金庫”的行為。

〔責任編輯：李 霞〕

F239.66

A

1002-2341(2011)04-0121-02

2011-06-25

李淑蘭（1970-），女，黑龍江大慶人，法制督察室副主任、會計師、高級審計師、國際注冊內部審計師，從事審計、財務管理研究。