部門預算在執行中常見問題與思考

○郭 蓉 賀素平

（深圳市南山區慢性病防治院 廣東 深圳 518054）

部門預算制度是市場經濟國家財政管理的基本形式，也是編制政府預算的一種制度和方法，由政府各個部門編制，反映政府各部門所有收入和支出情況的政府預算。通俗地講，部門預算就是一個部門一本預算。部門預算是事業發展計劃的綜合反映，是加強單位宏觀調控能力、改善資金使用狀況的有效手段，是涉及單位管理的各個方面、集預測與決策一體的綜合性工作。因此，單位法人以及相關領導必須高度重視部門預算編制以及執行工作，切實履行預算工作的主體責任，有效組織相關部門共同完成編制預算工作，提高預算執行效率。但就近幾年對部門預算執行情況的過程中，發現在預算執行過程中總是會存在一些問題，影響著部門預算作用的發揮。

一、部門預算的執行存在的問題及不足

1、預算編制仍然“粗糙”，存在許多不合理地方

許多部門預算不能編制成全預算，為將來預算的執行留下問題，而且，預算編制的時間短，編制粗糙，執行起來比較困難。目前收入預算的編制與實際脫節比較嚴重，首先是因為沒有進行充分的調查論證和科學預測，僅僅是采用上年基數+本年調整數來確定，或參照上級指令性指標，或憑行政長官意志而定，它使得預算編制的結果粗糙簡單，沒有充分考慮到單位發展的速度與規模。編制結果可能會與實際產生很大差異。支出預算也是采用基數+增長的辦法，編制方法不科學，容易造成資金的使用過程中出現挪用、占用的情況，不利于財政資金的有效使用。其次沒有考慮部門職責和工作性質的差異，都按統一標準進行核定，如公務費按單位類別分類；車輛費按編制定額下達，沒有考慮其新舊程度；采暖費按辦公面積核定，忽視了集中供熱和自行供熱的差異等，導致部門個別支出項目成倍超預算。

2、對預算執行管理工作認識不足

一些單位的領導及其部門負責人對于預算管理的必要性及其作用認識不足，普遍認為預算只是財務部門的事，是財政部門集權、攬權，與自身無關，缺乏該有的參與意識，沒有給予應有的支持。同時，領導層所關注的重點不是預算本身的準確性的高低，而是編制的預算能否能為單位獲得更大的利益。因而在編制預算時，存在許多不符合實際和不科學的地方，只是單純地為獲取預算結果而編制預算，缺少必要的調研和論證，從而使得預算結果與實際差異很大。這樣的預算又會使領導者對預算的執行情況缺少關注，使得預算執行的隨意性較大。另外許多部門領導財務知識匱乏，使得預算不能按要求執行。主要表現在：財務支出簽報隨意性大，未能按預算執行；財務在執行預算時，無據可依或有據無法依，內部控制較松散。再者，部門財務基礎工作較差，財會人員大多未經過專門的《事業單位財務規則》培訓，僅僅是憑著經驗和習慣做賬，從而使得財務核算不規范。財會人員未能起到應有的財務管理、審查把關的作用。有的財會人員甚至會為謀求不正當利益，違規開設賬號。嚴重影響預算的執行，造成資金的使用效率低下。

3、預算執行仍然弱化

預算執行的弱化主要表現在兩個方面：一是執行的剛性不強。由于法律本身的漏洞及不合理性，在部分單位內出現預算資金超范圍使用，挪用轉移專項資金，虛增支出等現象，并沒有嚴格按財政部門下達的部門預算標準和范圍執行。二是體制本身存在缺陷。由于長期以來預算編制、執行和監督的職能界限不清晰，預算撥款部門集編制權、執行權、監督權于一身，存在著比較嚴重的本位主義思想。預算資金主管部門在預算編制時竭盡全力爭取更多的資金，預算撥款時卻常以各種各樣的方式顯示自己的權威；對于預算執行與監督卻無暇顧及。

4、部門預算執行的監督考評機制不健全

對部門預算執行進行監督以及預算執行結果進行評價的機制不健全，沒有對一些問題給予足夠的重視，比如資金是否使用于相關的項目、資金使用效益如何、有無超預算支出，資金使用是否有結余等等，這些都需要進行考核跟跟蹤調查，這樣對下一期的編制才能提供有用的參考和導向，才能發揮預算應有的作用。其次，由于對預算執行的結果缺少監督，從而使單位在執行預算時缺少約束力，有很大的主觀性。另一方面，由于很多單位未實行預算執行的激勵機制和責任追究機制，沒有將預算執行情況與員工的績效掛鉤，從而使得執行的積極性不高，甚至會在預算執行過程中隨意改變資金用途，導致資金的使用效益低下，浪費現象嚴重。雖然有些單位也具備相應的考核體系，但缺乏科學性與規范性。

二、解決部門預算的執行問題的對策及建議

從以上描述的問題可以看出，部門預算執行中遇到的問題，一部分是由于行政事業單位自身的原因造成的，另一方面違法、違規行為是由于體制、機制不健全的原因造成的，因此要解決這些問題，須從預算管理的各個環節上著手，加強內部控制和預算管理。

1、加強預算管理

從預算管理各個環節的關系來看，執行好預算，離不開預算編制和預算考核。

（1）進一步改進預算編制，提高預算的科學性、準確性和透明度

要想提高預算的編制質量，提高預算編制的真實性、準確性，首當其沖的應延長預算編制時間，規范預算編制的程序。留有充足的時間進行預算的編制。其次，推進零基方法的使用，不能只是停留在表面，要摒除傳統的“上年基數加本年調整”的預算編制方法，它已經不能適應現代使用的需要。它會使預算的編制結果與實際差異較大。而零基預算則是科學的多，它不同于傳統的編制方法，能夠結合單位的實際情況，可以很好地提高財政資金的使用效率。因此，應將零基預算落到實處。除此之外還應努力提高預算的透明度。透明度得提高有利于對預算的執行進行監督，對執行中的一些違法違紀現象也會產生一定的制約。因此，應積極推進部門預算向社會公開，提高其透明度。

（2）預算監督考核要到位

要使部門預算能夠高效貫徹執行，離不開對部門預算的監督與考核，對預算的監督主要是指對資金使用情況的監督，比如，預算單位的支出是否合法合規，資金是否被用于相關項目，資金的使用是否合理有效等。應對其進行跟蹤監督，發現并反饋預算執行中出現的問題，促進各單位按照預算編制情況來執行。此外，還應對預算的執行結果進行分析與考核，以考核評估結果為依據，對執行好的單位進行相應的物資獎勵或者精神獎勵，對于不按預算執行，嚴重出現違法違規現象的單位進行相應的處罰。從而調動單位按預算執行的積極性以及參與性。同時分析考核的結果也能為下一年編制部門預算提供有用的參考，使預算編制更科學、準確，與實際相符。

2、加強行政事業單位內部管理

（1）提高對預算執行的認識

部門預算的執行是部門預算的重要組成部分，它關系到部門預算能否有效落到實處。然而預算執行的重要性卻常常被忽略，部門預算執行中虛報冒領、擠占挪用的現象仍然比較嚴重。因此，行政部門及個單位應該增強對預算執行重要性的認識，要以科學發展觀為統領，牢固樹立“分配與管理并重、投入與績效并重”的理念，將預算執行管理放在更加突出的位置，抓實抓好。單位要增強依法辦事的理念，規范業務操作，嚴格按照預算編制來執行，不得隨意更改，減少預算管理中的隨意性，清醒的認識到預算執行的嚴肅性、指令性。這樣預算的編制才有意義，才能體現預算的真正作用。

（2）預算管理實行全員管理

增強對部門預算的認識，很多人認為部門預算與自身單位沒有關系，它只是財政部門的事情。然而預算內容涉及多個方面，比如資金，人力資源，信息等，它需要整個部門的共同參與，預算的執行者可以就預算執行中遇到的問題為編制部門進行反饋，為預算的編制提供有用的信息，使得預算的編制合理并與實際相符，因為預算的執行者對本單位的現實情況更加了解，他們的參與能大大提高預算編制的準確性。因此，部門預算需要整個單位的共同參與，這樣部門預算才能充分發揮其作用。

（3）加強財務人員的專業培訓，提高其業務水平

當前對財務工作人員，必須強化其財經法紀觀念，加強財務基礎工作建設，減少其違法違紀現象，充分發揮其監督管理作用。應要安排財務人員進行繼續教育，通過定期不定期的專業知識培訓，促進廣大會計人員更好的理解掌握相關規定和制度，更好地提高業務水平，提升會計核算質量。更為重要的是通過學習，增強會計人員愛崗敬業的工作責任心，樹立良好的職業道德，對于那些不具備從事會計工作資格的人要堅決撤換，不能使其繼續從事單位會計工作。

（4）預算執行需要溝通和協調

由于預算編制的局限性，缺少實際調查和研究，使得預算的編制與實際情況多少會產生差異，因此在執行過程中可能會產生矛盾，因此需要各部門之間的協調與溝通，主要包括行政事業單位上下級之間、本單位內部機構之間以及行政事業單位與財政部門之間的溝通與協調，溝通的功能能夠幫助預算更好地執行，使得資金用在有用的地方，提高資金的使用效率。

總之，推行部門預算是我國預算體制改革的一大進步。建立科學、合理、高效的部門預算管理體系，合理配置資源，對提高資金使用效益具有重大的意義。而預算的執行是部門預算能夠有效運行的關鍵，因此各單位應提高對預算執行的認識，切實提高預算執行的效率，使得部門預算能夠健康高效地運行。

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