現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來源探究

張文芹

（淮南聯(lián)合大學(xué)，安徽 淮南 232001）

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來源探究

張文芹

（淮南聯(lián)合大學(xué)，安徽 淮南 232001）

從國外資本市場(chǎng)的經(jīng)典案例“安然公司事件”入手，闡述現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成，著重分析重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的來源并提出了應(yīng)對(duì)策略。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；檢查風(fēng)險(xiǎn)

1.國外資本市場(chǎng)的經(jīng)典案例：“安然公司事件”

安然公司作為美國的能源業(yè)巨頭，業(yè)務(wù)遍及40多個(gè)國家和地區(qū)，員工超過2萬名，是美國最大的能源公司。2001年11月，安然公司承認(rèn)1997-2001年第一季度的財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)，虛報(bào)近6億美元的盈余，隱瞞24億美元的債務(wù)，并宣布延期償還6.9億美元的債務(wù)。2001年12月2日，安然公司向美國紐約破產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)。自安然公司成立以來一直為安然公司提供審計(jì)服務(wù)的安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因涉嫌舞弊和銷毀證據(jù)也受到了美國司法部門的調(diào)查。2002年6月，聯(lián)邦大陪審團(tuán)裁定安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所“妨礙司法”罪名成立。2002年8月31日安達(dá)信宣布停止對(duì)上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，至此，這個(gè)始創(chuàng)于1913年，美國著名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所正式退出了審計(jì)行業(yè)。

美國安然公司事件發(fā)生后，國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)針對(duì)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化帶來的巨大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，于2003年底出臺(tái)了具有現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)特征的國際審計(jì)準(zhǔn)則。這對(duì)在全球范圍內(nèi)降低投資者的決策風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)更有效的資源配置，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持金融穩(wěn)定發(fā)揮著重要作用。……