關于社會保險經辦機構內控辦法執行中應注意問題的分析

李黎萍

（淮北市人力資源和社會保障局 社會勞動保險事業管理所，安徽 淮北 235000）

關于社會保險經辦機構內控辦法執行中應注意問題的分析

李黎萍

（淮北市人力資源和社會保障局 社會勞動保險事業管理所，安徽 淮北 235000）

社會保險經辦機構內部控制工作十分重要。社會保險經辦機構是基金管理的主體地位，社會保險基金安全與否，關鍵在于社會保險經辦機構內部控制執行的好壞。經辦機構內部控制主要內容在于組織機構、業務運行、基金財務和信息系統等幾方面的控制。這幾個控制環節必須執行好，才能確保基金安全、完整，保障廣大參保人員的切身利益，保證社會穩定。

保險機構；內部控制；社保基金

隨著社會保險改革不斷深化，社會保險基金積累數額直線上升，規模越來越大。為確保基金正常安全運行，強調做到社會保險經辦流程、基金管理、財務制度、信息化建設等方面的規范操作更加重要，更有必要。早在2007年，勞動和社會保障部就制定了《社會保險經辦機構內部控制暫行辦法》，本“辦法”特別強調加強社會保險經辦機構內部管理與監督，提高內部執行力。本文將重點談談在具體的執行中應注意的幾個問題。

一、組織結構控制

組織結構控制是社會保險經辦機構內部控制的核心。組織結構控制的關鍵是領導班子是否重視制度建設，建立完善管理制度，結合本單位實際制定具有內部控制保障的制度、規程和規章，做到經辦管理工作有章可循、有據可依。社會保險經辦機構要制定目標責任制和目標考核辦法，層層簽訂目標考核責任狀。制定過錯責任追究制度，對違規責任人進行責任追究。制定基本養老金代發機構反饋養老金代發情況制度，要求代發機構嚴格按照要求，及時反饋發放情況。

二、業務運行控制

業務運行要通暢，經辦機構在著力推進制度建設的同時，要注意制度的落實。圍繞擴面、征收、清欠、發放、稽核等工作在積極完成業務工作的前提下，努力增強各種控制措施的有效性。

首先，需要業務操作流程規范，崗位設置合理。每個崗位相互制約，同一個人不能同時操作兩個以上崗位工作。其次，需要建立業務審核制度。要設置日志記錄，同時進行登記備案。其三，是要在職權范圍內開展工作，實行業務前臺初審和后臺復審制度。其四要實行辦事公開、公示制度。政策公開、業務流程公開、經辦人員公開。辦事時限、辦事內容公開。重要事項要公示。公開之后，透明度增加，自然得到更大范圍的社會監督，即使有人想做手腳，也難以進行。其五，要建立檔案資料保管制度。社會保險業務的原始資料及相關臺賬、報表等應按勞動保障部門和檔案管理部門的時間及時留存、歸檔、立卷，專人保管，并由計算機管理，便于查找。

三、基金財務控制

確保社會保險基金安全運營、保值增值，應遵守社會保險基金財務會計等有關法律制度。

首先，實行收支兩條線管理。社保部門配合地稅部門征收，社保基金納入財政專戶管理。支出實行集體決策，建立市、縣、區分級審核制度，并按照管理權限分級審批。

其次，要建立嚴密的會計控制系統，按不同險種分賬核算。險種與險種之間互不擠占，依據原始憑證記賬。更正會計記錄，應履行必要的審批手續，認真核對會計到賬收入數額，務必使會計到賬收入數額與業務征收數額，保持一致。

其三，要按照勞動保障部要求建立不收支現金制度。地稅部門、社會保險部門委托銀行部門直接收取個體工商戶和靈活就業人員社會保險費。銀行部門按月向社會保險經辦機構提供進賬清單，聯手建立內控機制。地稅、國庫、銀行、社會保險經辦機構要每月對征繳的社會保險票據進行核對，保持數據一致。［1］

其四，要防止財務和業務工作脫節，缺乏相互控制，基金到賬信息不一致，與國庫、財政等對賬制度難以落實等現象。其五，要明確崗位分工責任制。主管會計和出納會計分設，財務收支審批實行分級授權。未經授權不準越崗代辦，財務印鑒分開管理。

其六，要將定期存款單、有價證券保管和財務處理相分離。財務部門有關科室保管存款單和有價證券，勞動保險經辦機構做財務處理。

其七，要按時核對財務賬目。社保同地稅、財政、國庫、銀行五部門核對征收數額，做到賬證、賬款、賬表等賬賬相符。

四、信息系統控制

信息系統建設、管理和控制日趨加強，利用計算機系統對數據庫的信息進行比對、校驗，控制重復參保人員和重復領取養老金人員。計算機系統具有較強的數據邏輯控制校驗功能，按照一般業務、特殊業務和業務查詢對權限進行劃分，規定詳細的權限申報審批授權程序。一要使用全省統一的“金保工程”軟件系統和數據庫，制定明確的操作流程和管理制度。二要明確業務操作人員和各系統維護人員職責和權限。業務操作人員不能修改數據庫重要資料。確需修改的，要依據有效原始憑證和必須履行的審批手續。三要加強對信息系統數據的監控。建立數據遠程備份，確保數據安全。四要建立有效的信息交流反饋制度，業務數據等信息及時上傳省勞動保障部門。對財務、統計等方面需要的數據及時交流和反饋，向管理層及時提供真實數據，匯報各項業務的辦理情況。［2］

五、內控機制管理

要注重內控機制的動態管理。社會保險經辦機構不僅要建立適合自身業務特點、管理要求的內控機制，同時要根據所處的內外部環境的變化，及時修訂。

除此之外，我們還要積極采納財政、地稅、審計部門和專家等外部意見。社會保險基金的安全始終是黨中央、國務院高度重視的一個問題，也是社會各界關注的焦點。近年來，我們配合財政、地稅部門征集、管理社會保險基金，接受審計等部門審計、監督，并采納審計報告結論，提出對內部控制的好的建議，及時調整內部控制機制。

［1］財政部，證監會，審計署，銀監會，保監會.關于印發《企業內部控制基本規范》的通知：財會［2008］7號［Z］.2008-05-22.

［2］財政部，證監會，審計署，銀監會，保監會.關于印發《企業內部控制配套指引》的通知：財會［2010］11號［Z］.2010-04-15.

F810.44

A

1671-8275（2011）06-0094-02

2011-11-06

李黎萍（1958-），女，安徽阜陽人，淮北市人力資源和社會保障局社會勞動保險事業管理所副所長，會計師。研究方向：社會保險財務管理。

責任編輯：何玉付