針對企業財務管理綜合能力的探討

陳艷葉

當前，全球經濟一體化，金融工具和衍生金融工具的創新，資本市場和債券市場的發展，國內外兼并重組收購的加劇，企業會計準則的國際趨同，企業經營發展的多樣性和同質化，財務風險的隱蔽性等，這些均為財務管理帶來了一系列的挑戰和機遇。目前，企業所要求的財務管理，既應積極支持和推動企業的發展，又應善于預防和控制財務風險，從而為企業的股東、債權人等利益相關者全面創造價值。因此，全面提升財務管理綜合能力成為企業財務工作的重點。

一、圍繞“一個目標”。

企業發展戰略是財務管理的目標，財務工作要緊緊圍繞企業發展戰略，提供全方位的財務保障。目前，企業財務管理已經超越了傳統的核算功能，其職能廣泛延伸到戰略管理、內部控制、資本運作、融資投資、價值提升等方面，緊緊圍繞企業發展戰略這一目標，建立健全一個科學、標準、規范、信息化的財務管理體系，是實現企業戰略的重要保證。

二、引入“兩個理念”。

財務工作需引入“經濟增加值（EVA）”和“風險管理”理念。通過引入“兩個理念”，確保財務工作既為企業發展提供可持續支持，不斷提高盈利能力；又防止各種舞弊和風險的發生，保持企業健康運行。

三、抓好“三條主線”。

財務工作要抓好經營類財務、投資類財務、籌資類財務“三條主線”，構建科學的財務管理體系和管控模式。要理清每條線的工作思路，細化工作要點。規范運作流程。

四、突出“四項重點”。

第一，以提高財務資源利用效率為核心，增強財務保障能力。主要是加強內部資金運作，聚財、管財、理財、控財，推進資金全面集中，提高資金的集約化管理；有效利用外部金融資源，大力借助債券市場和資本市場，充分使用各種金融工具（企業債券、中期票據、短期融資券等），籌集低成本資金，調整和優化財務結構。第二，以提升盈利水平為目標，狠抓成本管理，提升經營質量。要強化采購、銷售等關鍵環節財務管控，注重從源頭上抓成本管理，開展成本創新。第三，加強財務基礎管理工作，支持科學決策。一要構建全面預算管理系統，加強內部控制，保障經營和發展目標實現；二要提升財務管理信息化水平。規范企業會計一級集中核算，規范二級及以下會計報表合并流程，保證會計信息質量，提高財務分析的應用力度；三要加強各類資產管理，建立資產全過程、動態化的管理機制，避免資產閑置、呆滯、浪費、見而不管，提高資產的運營效益和價值貢獻力；四要加強在建工程的財務管理，控制工程造價，嚴肅工程價款結算的手續和程序，規范會計核算；五要加大財稅研究與協調落實力度，做好企業財稅籌劃，尤其是增值稅轉型、企業所得稅的各項優惠以及改制重組等財稅研究與應用，堅持不懈爭取國家財稅支持；六要大力加強財會隊伍建設，整合財會人力資源，大力推進財會人員交流和委派。第四，加大財務稽核力度，完善內部長效監督機制，切實規范財務資產管理行為，防范企業風險。

五、做好“五個轉變”。

第一，在知識結構上，由“窄淺型”向“廣深型”轉變。財會人員不僅要掌握會計準則知識，更要掌握法律、稅務、金融、證券、審計以及宏微觀經濟方面的知識。第二，在業務能力上，由“單一型”向“多能型”轉變。財會人員要做到一專多能，掌握管理學的基本原理和必備的專業基礎知識、基本方法和基本技能，善于運用經濟管理及現代管理知識、方法和手段，解決財會工作中的各種問題。第三，在實際工作中，由“學問型”向“實用型”轉變。財會人員要深入實際，不能坐在辦公室里“拍腦袋”，經常深入現場一線，獨立完成一些工作任務，提高發現問題、分析問題和解決問題的能力。第四，在日常工作中，由“繁瑣型”向“科學型”轉變。財會人員要了解、掌握和運用科學、先進、實用的財會軟件工具，從繁瑣的事務工作中解脫出來。第五，在工作效率上，由“辛苦型”向“效益型”轉變。財會人員每天重復同樣的工作，必須做到今天比昨天進步，明天比今天進步；同樣，本月比上月要進步，下月比本月要進步，切實提高財務工作的效率、效果、效益。

六、履行“六項職能”。

財務工作既要注重生產經營，也要注重資本運營；既要注重資產的直接管理，也要注重股權的間接管理；既要注重行政命令式的管理，也要注重法人治理結構下的管理。財務人員應履行“六項職能”。

第一，為公司領導提供有關資金、成本、利潤等方面的信息，供領導層做出決策。積極、主動地為企業的科學決策和經營管理提出建議和意見，為公司領導提供有關資金、成本、利潤等方面的信息，及時發現問題、提出措施、糾正偏差、解決問題。相關信息主要包括：資金信息，例如，資金的獲得渠道，貨幣資金的流入、流出以及余額，應收款項清理情況等；成本控制信息，例如產品生產成本、資金取得成本等；盈余信息，環比分析、與去年同期比較，利潤結構和質量，虧損情況等。第二，做好融資、資金的調度與監控。要事先做好公司的融資方案（自有資金、公司資本金、銀行借款、發行債券和票據等），準備和審閱相關材料；在授權范圍內簽審資金收支事項，實行資金聯簽制，加強本單位資金的集中統一管理，關注本單位資金流量的方向、規模、結構和數量，及時解決問題，規范經營性、融資性、投資性、固定資產購建支出和貿易支出等，嚴肅擔保管理。第三，做好財務信息的分析與解釋。要對各類財務信息進行科學分類，規范各類財務報表和報告，及時向本單位法定代表人、有關領導匯報，按時向利益相關者提供，做好與股東、債權人、政府有關部門等的溝通。第四，做好企業內部財務管理和資本運營工作。建章立制，組織擬訂和完善包括資金管理、存貨管理、固定資產管理、投資管理、成本管理等一系列內部財務規章制度，以規范單位的財務運行，配合單位內部相關部門制訂好管理制度；全面加強成本管理，控制與降低企業各項成本和費用；做好財務預測工作，提出各項財務決策備選方案，積極為資本運營出謀劃策；制訂和落實企業現金流轉等財務計劃或財務預算；擬訂年度財務工作要點、財務預算和財務決算方案等。第五，做好風險控制和風險管理。財會人員必須知悉所在企業風險狀況，并對其實施有效控制。尤其要防范資金收款、支付過程和管理過程中的風險。第六，參與企業的戰略制定并積極組織實施。要積極參與、審核、擬訂所在單位的重大經營計劃、投資計劃、重要經營活動以及方案。例如，年度預決算方案、資金使用和調度計劃、費用開支計劃、籌融資計劃、利潤分配方案、考核和薪酬方案、貸款擔保方案、資產重組和處置方案等。

七、構建“七個系統”。

第一，構建全面預算管理系統，保障公司經營目標。第二，構建資金統一結算系統，實行資金集中管理。第三，構建統一核算系統，提高財務信息質量。會計核算要服務于內部精細化管理的需要，統一會計政策，統一會計科目，統一核算軟件，規范賬套設置和各種報表的格式，優化核算流程。第四，構建財務控制系統，提高內控能力。要按照內部控制的原則進行科學合理的崗位設置，并對有關職務進行分離，做到用錢的不能管，管錢的不能批，批錢的不能用。第五，構建財務預警系統，防范財務風險。要建立適合單位特點的財務預警指標和財務風險識別系統，實施風險控制，強化風險的綜合管理能力。第六，構建成本管理系統，實施低成本戰略。要全方位加強成本管理，創新成本管理方法和成本核算方法。第七，構建財會人才系統；提高財會人員素質。

八、把握“八個方面”。

第一，了解公司的總體情況，包括企業的歷史和現狀，企業管理組織結構和產權結構，所在行業情況，所在行業的先進企業，公司的發展戰略和財務戰略，公司的合資協議、章程以及主要管理制度，公司的生產、供應、銷售流程和薪酬考核，國家產業政策，所在區域的優惠政策等。第二，了解財務定位，即財務在公司的主要職能和任務是什么。第三，了解財務管理體制（是總分公司形式還是母子公司形式）和財務人員現狀。第四，了解財務運行機制。企業財務管理的運行機制是指企業財務管理體制的基本執行規則和程序，主要有內部財務管理權限，公司章程對股東會、董事會、經理層以及財務負責人、財務部門的授權規定，控股股東和實際控制人對各項財務事項的管理規定和審批流程等。第五，了解財務管理控制體系，是預算管理還是關鍵指標管理，哪些需要前置性審批等。第六，了解所在單位的外部財務環境。例如稅務、財政、審計、銀行、工商、國土資源等。第七，了解風險預警體系。要清晰企業的各種風險，尤其是財務風險、銀行償債風險。第八，了解主要財務狀況，包括公司的財務會計政策，資產、負債和所有者權益情況及結構，財務資源，財務優勢和劣勢，現金流情況和趨勢，成本情況，產品售價等。

充分發揮財務管理在企業經營與發展中的重要作用，需要持續提升財務管理綜合能力。通過上述財務管理理念創新、財務工作思路創新和財務工作方法提升、財會人員素質提升，就能夠不斷開創財務工作新局面，為實現企業戰略發展目標提供強有力、全方位、有效果的財務支持。

（作者單位：湖南省地球物理地球化學勘察院）