環(huán)境稅胎動 油企當(dāng)綢繆

■文/本刊記者 張起花

環(huán)境稅胎動 油企當(dāng)綢繆

■文/本刊記者 張起花

環(huán)境稅征收的風(fēng)聲又起，在“十二五”期間開征似乎已成定局。對高污染、高能耗的油企而言，重壓之下，需要把握轉(zhuǎn)型時(shí)機(jī)。

醞釀多年的環(huán)境稅在“十二五”開局之年有了明顯 “胎動”。據(jù)悉，環(huán)境稅征收方案已經(jīng)獲得財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部三部門通過，上報(bào)至國務(wù)院，而碳稅方案已上交全國人大，可能在環(huán)境稅之前通過人大批準(zhǔn)。

根據(jù)上報(bào)方案，環(huán)境稅鎖定的范圍是SO2、廢水和固體廢物在內(nèi)的三種污染物和二氧化碳。石油石化行業(yè)是公認(rèn)的高耗能、高污染行業(yè)，必然會成為重點(diǎn)征稅對象。即使環(huán)境稅開征后的稅率和此前的費(fèi)率差別不大，但由于稅收具有強(qiáng)制性，對企業(yè)的壓力也不小。

前有資源稅，后有環(huán)境稅，不少石油石化企業(yè)開始擔(dān)憂“奶酪”會因此被大幅切割，消費(fèi)者則猜測我國油氣產(chǎn)品及化工產(chǎn)品價(jià)格將有較大波動。

短期影響有限

新稅法的出臺必然會伴隨著一系列的變革與發(fā)展，企業(yè)起初的擔(dān)憂是理所當(dāng)然的，消費(fèi)者對價(jià)格的敏感也不難理解。但業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，開征環(huán)境稅短期內(nèi)對石油石化企業(yè)的影響不大。

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所稅收政策研究室研究員許文致力于環(huán)境稅相關(guān)研究工作。據(jù)他分析，雖然開征環(huán)境稅會增加石油石化企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少收益，但影響的大小取決于環(huán)境稅稅率水平的高低。

“對于污染物排放征收的環(huán)境稅實(shí)際上是對現(xiàn)行排污收費(fèi)的費(fèi)改稅。”許文表示，如果開征后的環(huán)境稅稅率與原有排污收費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)不變或提高不大，對行業(yè)和企業(yè)的稅負(fù)并不會增加很多。

根據(jù)方案給出的建議稅率：SO2和固體廢棄物的稅率為2元/公斤，廢水(污水)的稅率為1元/噸，CO2的稅率為10元/噸。現(xiàn)行SO2排污費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)是0.63元/公斤，可以看到SO2稅率有較大提高，對于SO2排放量大的企業(yè)會有一定影響。而從二氧化碳 10元/噸的稅率來看，這樣的稅率水平是較低的，對行業(yè)的影響并不是很大。

同時(shí)，中國石油財(cái)稅政策研究中心副主任陳建榮也認(rèn)為，征收環(huán)境稅的目的是以此為工具進(jìn)一步落實(shí)節(jié)能減排政策，而非增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。隨著環(huán)境稅征收范圍的擴(kuò)大及稅率的提高，國家可能會采取降低企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等措施來減少環(huán)境稅給企業(yè)帶來的影響，從而實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展相協(xié)調(diào)。

對于征收環(huán)境稅對我國石油和化工產(chǎn)品價(jià)格的影響，許文分析，石油化工產(chǎn)品的價(jià)格受多方面因素的影響。當(dāng)環(huán)境稅稅率水平不高時(shí)，不可能推動石油和化工產(chǎn)品價(jià)格大幅度提高。當(dāng)產(chǎn)品市場需求不足的情況下，企業(yè)也難以向下游轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，不會引發(fā)產(chǎn)品價(jià)格的波動。此外，他說：“我國對油氣產(chǎn)品實(shí)行較嚴(yán)格的價(jià)格管制，因此，即便開征環(huán)境稅，石油和化工產(chǎn)品的價(jià)格也不會有較大幅度提高。”

長期影響深遠(yuǎn)

環(huán)境稅開征對企業(yè)短期內(nèi)的影響有限，但是，從長遠(yuǎn)來看，影響卻非常深遠(yuǎn)，不容忽視。

我國現(xiàn)行排污收費(fèi)存在的一個(gè)主要問題是征收標(biāo)準(zhǔn)偏低。現(xiàn)行排污收費(fèi)對廢氣和污水的征收標(biāo)準(zhǔn)分別是0.6元/污染當(dāng)

量和0.7元/污染當(dāng)量，對應(yīng)到SO2和COD則分別是0.63元/千克和0.7元/千克。根據(jù)發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，隨著環(huán)境稅的逐步推行，為了達(dá)到征稅目的，適度提高稅率水平是非常有可能的。

陳建榮表示：“為了減少對行業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的沖擊，我國征收環(huán)境稅從比較低的稅率開始是明智選擇。但今后必然會逐漸增加稅率到一個(gè)能夠明顯抑制排放的稅率水平。”當(dāng)前，國內(nèi)部分地區(qū)實(shí)際上已經(jīng)提高了排污收費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)。如江蘇將SO2和COD的征收標(biāo)準(zhǔn)提高了一倍，分別為1.26元/千克和1.4元/千克。

環(huán)境稅的開征將促進(jìn)我國環(huán)境治理真正步入法制化軌道，相關(guān)企業(yè)尤其是高污染、高排放企業(yè)以稅治污已是不可逆轉(zhuǎn)的潮流。但業(yè)內(nèi)專家分析，征收環(huán)境稅的深遠(yuǎn)影響對各石油石化企業(yè)而言，留足了充足的緩沖時(shí)間。

去年金秋，十七屆五中全會一致通過《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃的建議》，明確提出 “十二五”期間開征“環(huán)境保護(hù)稅”。這與過去政府文件中提出的“研究開征環(huán)境保護(hù)稅”的提法相比，表明了我國開征環(huán)境稅的步伐將加快。但是，許文分析認(rèn)為，環(huán)境稅的設(shè)計(jì)和實(shí)施是一個(gè)非常復(fù)雜的工作，涉及稅制設(shè)計(jì)、與其他稅種的關(guān)系、稅率的測算、征收成本，以及實(shí)施環(huán)境稅對經(jīng)濟(jì)社會影響分析等。因此，在各方面問題沒有解決之前，還很難一下子全面推開。

當(dāng)前的環(huán)境稅征收方案只明確了財(cái)政部門、環(huán)保部門和稅務(wù)部門的職責(zé)，其他相關(guān)部門的職責(zé)并未體現(xiàn)，資源稅開征后的利益分配和協(xié)調(diào)機(jī)制也尚未理清，需要時(shí)間完善。此外，根據(jù)資源稅上報(bào)方案，在全國范圍內(nèi)開征資源稅前，相關(guān)部門要在討論一致后，先選擇部分重點(diǎn)城市進(jìn)行試點(diǎn)。等試點(diǎn)方案成熟后，再加快環(huán)境稅立法的推進(jìn)，這也需要一個(gè)過程。陳建榮表示，如果環(huán)境稅采用人大立法的方式，僅按照立法程序的要求，所需的立法時(shí)間也不短。除非將其列入消費(fèi)稅下的稅目中，或以《條例》的形式出臺。

加快轉(zhuǎn)型是出路

在計(jì)稅依據(jù)上，環(huán)境稅征收方案的研究者們提出的標(biāo)準(zhǔn)是：污染排放稅以生產(chǎn)所產(chǎn)生的污染物的實(shí)際排放量為依據(jù)。對實(shí)際排放量難以確定的，根據(jù)納稅人的設(shè)備生產(chǎn)能力及實(shí)際產(chǎn)量等相關(guān)指標(biāo)測算其排放量。碳稅則以對產(chǎn)生CO2的煤、石油、天然氣等化石燃料按照含碳量測算排放量為依據(jù)。

“由此可以看出，我國開始貫徹OECD環(huán)境委員會早在上世紀(jì)70年代提出的‘誰污染，誰繳費(fèi)’的原則。”陳建榮表示，“稅”相對“費(fèi)”具有強(qiáng)制性、穩(wěn)定性和制度成本節(jié)約的優(yōu)勢，因此，在當(dāng)前節(jié)能減排的嚴(yán)峻壓力下，財(cái)稅部門也在積極向發(fā)達(dá)國家學(xué)習(xí)，考慮運(yùn)用稅收手段加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)，這是大勢所趨。我國的石油石化企業(yè)應(yīng)該及早看到這樣的發(fā)展走向，轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，努力建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型企業(yè)。

許文也認(rèn)為，今后各石油和石化企業(yè)在做投資和發(fā)展規(guī)劃的時(shí)候需轉(zhuǎn)變觀念，考慮使用低碳技術(shù)和能源，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)體系盡早向低碳經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換。

首先，要在前期積極主動地加大在污染治理上的投資，減少污染物的排放，為今后發(fā)展減輕環(huán)境稅負(fù)擔(dān)。從環(huán)境稅制度設(shè)計(jì)角度來看，目的是激勵企業(yè)進(jìn)行污染治理，而不是取得收入。因此，對于積極進(jìn)行污染物減排并達(dá)到一定程度的企業(yè)，政府可能會給予一定的優(yōu)惠。比如，對企業(yè)污染治理設(shè)施的投資，通過財(cái)政補(bǔ)貼等措施加以獎勵。如果前期工作做足了，后續(xù)享受優(yōu)惠政策便是水到渠成的事情。

其次，各企業(yè)要像對待技術(shù)研發(fā)、對待生產(chǎn)經(jīng)營一樣重視環(huán)保，加快環(huán)保技術(shù)的創(chuàng)新和改造。通過技術(shù)創(chuàng)新、工藝改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對環(huán)境污染從末端治理向前端減排的轉(zhuǎn)變，進(jìn)而提高未來企業(yè)的市場競爭力。

第三，各企業(yè)要有意識地提高對污染物排放的監(jiān)測能力和水平。這有助于今后準(zhǔn)確掌握污染物排放情況和正確進(jìn)行納稅申報(bào)，不僅可以減少環(huán)境稅征收中的爭議，而且能避免在稅收申報(bào)不準(zhǔn)確時(shí)遭受損失。

當(dāng)然，環(huán)境稅的開征會引發(fā)一大批新興產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，比如脫碳、儲碳、碳利用產(chǎn)業(yè)，清潔煤產(chǎn)業(yè)，節(jié)能產(chǎn)業(yè)，可再生能源產(chǎn)業(yè)等。這些都是各石油石化企業(yè)需盡早預(yù)測到，并根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)，進(jìn)行合理選擇的方向。