關于施工企業貨幣資金管理措施

王云

隨著我國經濟不斷市場化，施工企業的競爭是越來越激烈，如何做好施工企業的貨幣資金管理顯得更為重要，因為任何施工企業在進行生產經營活動中，都必須要有貨幣資金，如銷售產品、提供服務、購買材料、支付工資、開支費用、交納稅款和分配利潤等方面。但是由于某些施工企業在貨幣資金方面涉及面廣、流動性強，往往容易造成貨幣資金丟失、短缺、挪用或被盜等方面的現象，甚至還會產生舞弊行為現象。

施工企業貨幣資金管理中存在的問題表現特點

一、施工企業多頭開戶損失。隨著我國經濟的高速發展，施工企業多頭開戶現象呈上升之勢，而且是愈演愈烈，這已經嚴重違反了中國人民銀行所頒布的關于《銀行賬戶管理辦法》中第八條和第三十二條的規定，而且據我國有關資料統計現實，有41家國有施工企業和14家集體施工企業在銀行開立基本存款賬戶與一般存款賬戶多達669戶，平均每家施工企業在銀行開戶12.2戶，有9家開戶在20戶以上。這些施工企業在銀行多頭開戶基本上存在兩種形式：一種是施工企業在同一家銀行的不同分支機構開設多個基本存款賬戶，另一種是施工企業在多家銀行開設基本存款賬戶，這些形式已經造成賬戶開設散濫，擾亂了我國正常的市場經濟秩序和國家對國民經濟的宏觀調控。

二、施工企業內部私設小金庫。小金庫特點表現就是指侵占或者是截留國家和單位收入，化大公為小公、化小公為私有，并沒有在本單位財務會計部門列收列支與私存私放的各種資金，給本單位和地方帶來實惠。如有些單位領導進行私自挪用庫存現金，長期不加歸還，有機會時進行再作處理。或者是有些施工企業的財務人員明知“小金庫”對施工企業與國家的危害，有時礙于情面或者是怕得罪領導，往往是聽之任之，抑或者是為了自己的利益，還幫助領導共同做違法違紀的事，造成施工企業資金賬務多年而處于混亂狀態而無人管理現象。

三、法制不健全。很多施工企業進行盲目采購使存貨中的物資儲備額成倍增長，造成大量的沉淀資金，同時存在產品賒銷又形成大量的應收賬款，增大了呆壞賬的風險，使施工企業資金積壓與資金不足并存，一方面計劃外盲目采購使存貨中的物資儲備額成倍增長，形成大量的沉淀資金；另一方面產品賒銷又形成大量的應收賬款，增大了呆壞賬的風險，使施工企業資金積壓與資金不足并存，致使流動資金嚴重不足。施工企業也多采取各種單據、白條和借據抵頂庫存現金，使得單位與部門在自查時都是流于形式，而且對問題往往是少報或者是漏報等現象。而且在檢查機關檢查時，對于各個部門，他們是互相不加以配合，千方百計地設置障礙，掩蓋違紀事實真相。

加強施工企業貨幣資金管理措施

一、強化各級領導與有關人員的政治思想素質。國家的政策方針用“三個代表”重要思想教育干部，明確共產黨人是中國最廣大人民利益的代表，始終強調提高黨員干部思想政治素養才是我們黨提高自身凝聚力、戰斗力、創造力，才能完成各個歷史時期重大任務。財會人員需要嚴格照章辦事，堅決抵制出現的各種違紀、違規現象，真正的起到核實把關作用。嚴格執行國家規定的各種條款，如“存款人不得違反規定在多家銀行機構開立基本存款賬戶”或者是“存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶”等方面的條款，才能更好的維護好我國的經濟次序。

二、建立規范的授權審批制度。施工企業需要建立規范的授權審批制度，明確規定特殊授權審批和一般授權審批的范圍、審批人、權限、程序、責任等方面的內容，并且確保各級管理層在授權的范圍內，做好行使職權與承擔責任，才能保證各項經濟業務均按規定的程序處理。與此同時，對于各級審計紀檢、財務部門，還需要把財經紀律檢查作為一項經常性、常抓不懈的工作。因為對于一個單位來說，每天都存在數筆或者是數十筆的貨幣資金流進流出，要怎么樣來判定哪筆支出合理合法，而哪筆支出存在問題現象呢？最關鍵的地方就需要看整個支出程序是否經過。如施工企業在查處“小金庫”問題過程中，對于施工企業的各級領導與機關都需要嚴肅認真，按級負責，做到一級查一級，不流于形式。對存在私存私放“小金庫”的單位或者是個人，應該堅決沒收，同時還要對單位（部門）領導和相關責任人員進行嚴格按財經法規予以處罰等方面措施。

三、完善法制制度。完善法制制度需要從管理的薄弱環節和制度的漏洞入手，并且進行針對性地建立健全規章制度，才能實現標本兼治。如內部牽制制度就是內部會計管理制度的重要內容之一，這種制度是以賬目間的相互核對為主要內容并實施崗位分離，確保所有賬目正確無誤的一種控制機制。其關鍵點就要求機構分離、職務分離、錢賬分離、賬務分離。

總而言之，要做到會計與出納分離、審批與經辦分離、資金核算與稽核分離、登記總賬與登記明細賬分離、票據與印章分管等方面的措施，才能使得貨幣資金管理能健康有序進行。

（作者單位：重慶建工第二市政工程有限責任公司）