開征環境稅的利弊研究

　　【摘要】本文分析了環境稅開征的必要性和可行性，針對開征環境稅面臨的問題，提出了相應的解決辦法，以及對環境稅開征基本思路的探討。
　　【關鍵詞】環境稅 稅負轉嫁 資源稅 環境稅
　　【中圖分類號】D922.22【文獻標識碼】A【文章編號】1009-8585(2011)02-00-02
　　
　　環境稅是國家為實現公共職能（包括環境與資源的保護、污染的治理等社會公共事業）而憑借其政治權利，依法強制、無償地取得財政收入，并將該收入不僅用于環境成本的內在化，而且還用于環境損失或環境損失的接受者進行支付，同時用于鼓勵或限制某種特殊行為的形式，以改變納稅人的行為，朝著有利于環境可持續發展的方向的各項于環境相關稅收制度的總稱。
　　1 開征環境稅的必要性
　　1）從環境狀況方面。當前我國處于工業化和城鎮化加速發展階段，各種污染排放總量巨大，環保投入不足，環保科技水平不高，這就導致污染排放很難控制以及污染的治理工作困難。2008年，內蒙古地區發生了12級的沙塵暴，雖然沒有造成很大的傷亡損失，但我國存在的環境問題是顯而易見的。具體表現在以下幾個方面：土地沙漠化嚴重；平均氣溫上升；空氣質量較差；城市生活垃圾和工業生產產生污染物日益增加。
　　2）從我國環境稅制度缺陷方面。首先，沒有獨立的環境稅。目前我國主要的環境稅費制度嚴重滯后于環境和資源保護要求，主要表現在我國沒有就環境污染的行為和導致環境污染的產品征收特定的環境稅。其次，與環境保護相關的稅收存在的缺陷。有關環境稅收措施只是散見于各相關稅種之中，稅制綠色化程度不高，資源稅性質定位不合理，征收范圍窄，計稅依據不合理，單位稅額過低，導致了資源的過度盲目開采，不利于自然資源保護。
　　2 開征環境稅面臨的問題
　　1）稅負轉嫁會影響減排效果。環境稅的作用機理在于，按照“污染者付費”的原則，通過對超標排放的污染物征收環境稅，使外部的環境治理成本內部化，刺激企業及個人改進生產工藝，減少污染排放。但如果納稅人通過產品加價的方式轉移納稅成本，則減排的刺激作用會大大削弱，征收環境稅的政策效應就很難實現。而當前我國污染排放較大的煤炭、電力、鋼鐵、化肥、農藥等產品都處于供不應求的狀況，在市場機制起主導作用的情況下，要企業不轉嫁環境稅負恐怕既不可能，也不現實。一旦稅負能夠轉嫁，企業減排的壓力大為減輕。
　　2）環境稅的開征可能會導致經濟風險。開征環境稅是通過價格機制引導人們減少污染類產品使用，然而在我國污染類產品大多數屬于能源及基礎原材料，如煤炭、石油等，它們的價格上漲將會引起一系列上游產品的價格上漲，隨著生產鏈越往上延伸，產品價格上漲幅度就越大，進而存在引發成本推動型通貨膨脹的風險。
　　3）居民、家庭和企業反對實施環境稅。征收環境稅會侵占居民和企業的既得利益，意味著居民和企業要損失部分利益，因而他們反對征收環境稅。征收環境稅會增加企業的稅收負擔，從而導致企業競爭力的下降。所以，這類企業強烈反對開征環境稅。環境稅稅收負擔最終會被轉嫁到家庭身上，有家庭來負擔，所以會遭到家庭的反對。
　　3 開征環境稅的可行性
　　1）全球可持續發展的大勢所趨。可持續發展是指人類在利用自然資源環境是應既滿足當代人的需要，又不對后代人滿足其需要的能力構成危害的發展。其前提是資源的有效配置和永續利用，應該在社會經濟發展的過程中不削弱人類賴以生存的環境基礎，包括土地、能源、礦藏以及環境的自凈能力等等。人類應當以無害生態的方式最有效地使用資源，并把對資源的使用限制在合理范圍之內。對一國來說，經濟能否實現可持續發展，完全取決于環境與資源的可持續發展，已把環境保護作為一項基本國策長期來抓。這些都為構建我國環境稅收體系提供了強大的理論和政策支持。
　　2）建立環境稅制的世界潮流。該潮流為我們提供了豐富的成功經驗。隨著全球環境日益惡化，世界各國為了保護生態環境，紛紛引入稅收手段。這些國家的成功做法為我們構建中國環境稅收體系提供了可供借鑒的寶貴經驗。
　　3）環境稅的開征具有良好的法律基礎。近幾年，黨和國家制定了一系列鼓勵保護資源、防止污染的調控措施，環保立法也得到不斷完善，如環境保護法、水污染防治法等，為我國開征環境稅提供了良好的法律基礎。
　　4 開征環境稅的難點解決及新思路
　　我國當前并沒有獨立的環境稅。現行稅制中，與環境資源保護相關的稅種主要有消費稅、資源稅、城市維護建設稅、車船使用稅、車輛購置稅、城鎮土地使用稅和耕地占用稅等。與此同時，我國政府征收環境稅相關的環境費。除國家制定的100多項環境稅費外，各地方政府還征收各種環境費。我國與發達國家環境稅相比，環境稅費還很不完善，還不能滿足環境保護和經濟發展的需要。因此對于環境稅的征收就十分重要。
　　1）開征環境稅新稅收。從長遠來看，應從寬設定征稅范圍，但考慮到我國缺乏環境稅收管理經驗，環境稅開征初期征稅范圍不應過大，應首先從重點污染和易于征管的課征對象入手，于取得經驗、條件成熟后再擴大征收范圍。結合中國的國情和發達國家開征環境稅的經驗，我國現階段應針對水污染、大氣污染和固體廢物污染比較嚴重的實際情況適時開征水污染稅、碳稅、硫稅、垃圾稅等。結合當前環境相關稅種所起的作用和影響，環境稅可在此基礎上合理補充，但