從生至死

　　國家稅務(wù)總局局長肖捷一篇長文的開頭就告訴我們一句大真話：在現(xiàn)代社會，除了有意仿效魯濱遜式的生存方式之外，要試圖尋找一個脫離稅收影響的空間是徒勞無益的。
　　是的，納稅在我們的生活中幾乎無孔不入，無論是你的收入，還是消費、投資都是課稅點。從納稅的原理上，只要有經(jīng)濟行為，政府就能征稅。
　　美國政治家本杰明·富蘭克林的那句“這個世界上只有死亡和征稅是確定無疑的”幾乎被奉為真理而在西方社會廣為流傳。
　　其實，這沒什么了不起的，在中國現(xiàn)有的稅制格局下生存，誰都能說出一兩句名言來，例如：一個人從出生到死亡，只有征稅是確定無疑的。又例如，活著要納稅，死了還得納稅。
　　那位叫R·A·馬斯格雷夫的經(jīng)濟學家，他告訴政策制定者說，政府要征稅，可以在資金的流動中，即流轉(zhuǎn)稅；或者在流入口，即所得稅；或者在流出口，即支出稅；甚至，靜止的資本也可以收稅，即財產(chǎn)稅。
　　那么，這些我們繳的稅，我們真的了解嗎？
　　
　　稅賦的轉(zhuǎn)嫁
　　年初，網(wǎng)上一篇名為《月入萬元“最高”稅負多少》的熱文在網(wǎng)上流傳。網(wǎng)友曬出個人賬單：“月收入1萬，要繳14%個稅，12%公積金，8%養(yǎng)老保險，4%醫(yī)療失業(yè)險=3800元，如果你拿出6200元全部消費，需要為你消費的商品埋單17%增值稅及28%各種雜稅共2800元，所以，一個月賺1萬的人，你相當于要拿出6600元來繳稅?！?br/>　　我心里一驚：這說的不正是我嗎？我也月入一萬，也月月光，我的6600元也以稅收的方式被花掉了嗎？這斷然是不可以接受的，如果設(shè)置稅制的人知道我的賺錢生活如何充滿血和淚，他自然可以理解我的心情。
　　原來有人比我更著急，一位記者很快找到專家算了筆賬，得出結(jié)論說：即使極端情況下，可支配收入全部用來購買稅率最高的卷煙，繳稅最高大約4698.4元。
　　萬幸，我不吸煙，我的稅負大概不至于高至4698.4元。但我的朋友嗜煙，他納稅大概要比我高。我算了一下，假設(shè)他每周花100元買一條煙（超過70元／條稱之為甲類卷煙，稅率達56%），需繳納14.5元的增值稅，48.46元的消費稅，6.67元的城建稅和教育費附加。三項相加，共需要繳稅69.63元，這還沒有計算卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征的從價稅，為批發(fā)價的5%。
　　我們國家對特定的消費品和消費行為加征了消費稅。那些奢侈品或是不利于環(huán)保的商品，是消費稅的重點課稅對象。目前需要繳納消費稅的商品包括煙、酒、鞭炮、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、摩托車、小汽車等，稅率最低1%，最高56%。
　　包括消費稅在內(nèi)，目前中國共有19個稅種，如個人所得稅、增值稅、營業(yè)稅、印花稅、契稅、煙草稅、關(guān)稅、車船稅等等，貫穿生活的方方面面。
　　中國社科院財貿(mào)所所長高培勇指出，在中國現(xiàn)行的稅制體系中，70%以上為流轉(zhuǎn)稅，即間接稅，包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅等，其余的不足30%為所得稅等直接稅，即，中國稅收總量的70%都有可能進入價格，但在一些國家，或許只有30%。于是，我們商品的價格大致由如下因素構(gòu)成：成本、利潤和稅收。
　　眾所周知，企業(yè)是我們國家最大的納稅主體，90%的稅是他們繳納的，但最后它會通過商品價格的方式，轉(zhuǎn)移到你我的身上來。一位叫張斌的學者告訴我說，這叫稅賦的轉(zhuǎn)嫁。究竟能轉(zhuǎn)嫁多少，由不同的行業(yè)、不同的企業(yè)、不同商品的供求關(guān)系綜合決定，有可能全部轉(zhuǎn)嫁，也有可能部分轉(zhuǎn)嫁，但銷售比較正常的商品，大致都沒有什么轉(zhuǎn)嫁給消費者的障礙。流通環(huán)節(jié)越多，就越可能增加稅費，層層轉(zhuǎn)嫁。在這一過程中，重復納稅的情況非常嚴重。
　　他還告訴我說，這種轉(zhuǎn)嫁會導致兩個惡劣的結(jié)果：一是導致不公平，二是推高物價。
　　因為中國大部分的稅賦都加到商品的價格上，窮人和富人若消費同樣的生活必需品，其所占收入比是不同的，因而繳納同樣的稅收是不公平的。在此之前，我從來沒敢想過喝同樣一瓶水，當我們一起納稅的時候，富人其實應(yīng)該要比我繳更多的稅。
　　
　　潛稅暗流
　　沒錯，我們大部分的稅賦是隱秘的，即使是我國那些著名的財政學專家也勸我說，想要弄明白是很難的。
　　但我還是執(zhí)意地想弄明白，這些稅是如何流轉(zhuǎn)到我們身上來的。于是，我條件反射般地對我自己和身邊親友的經(jīng)濟行為“計稅”。
　　個稅法調(diào)整后，每月我需要繳納月工資8%的養(yǎng)老保險、2%的醫(yī)療保險、0.2%的失業(yè)保險以及12%的住房公積金，共2223元，工傷保險和生育保險，個人不必繳納。我的一萬元減去2223元，再減去3500元的起征點，剩下的4277元我必須要繳納332.7元，最后進入賬戶3954.3元。
　　這些我是知道的。但此后一個月中，我所有的“揮霍”如何被隱秘地“納稅”，我就無從得知了。
　　我住在北京，家里每月消耗10立方米單價為2.05元/立方米的天然氣，當月需要繳納20.5元的燃氣費，其中包含了約0.24元的增值稅和約0.02元的城建稅和教育費附加；每月消耗10噸單價為4元/噸的水，當月需要繳納40元的水費，包含增值稅約4.6元，以及約0.46元的城建稅及教育費附加；每月電費48.83元，含增值稅5.6元和城建稅及教育費附加0.56元。日化用品若以每月20元計算，其中含有增值稅2.9元，以及0.29元的城建稅和教育費附加。
　　這只是生活中最小的開支。
　　我愛吃麻辣火鍋和麻辣香鍋，每周一次，每次200元，我需要為此繳納10元的