個稅改革能否實現預期

　　近來，關于包括提高個稅免征額在內的個稅制度改革成為輿論焦點。中歐國際工商學院經濟學教授王建鉚認為，降低勞動者稅負有利于推動我國經濟結構轉型，有利于助推高端服務業、高端制造業的發展。而在縮小貧富差距的問題上，不應該過多地寄希望于個稅改革，應該將改革目光放在提高資本利得稅上。
　　記者問(以下簡稱問)：我國目前公民交納的個稅處于怎樣的水平?
　　壬建鉚答(以下簡稱答)：從國際范圍來看，一般情況下如果個人所得稅的稅負比較重，相應的公共服務和社會福利標準就會比較高。而我國目前很多公共服務和社會福利標準不高，工薪階層的稅負卻處在高位。簡單來講就是工薪階層交納的稅太多，而享受到的公共服務和社會福利太少。
　　今年兩會前夕，國務院常務會議討論并原則通過了《中華人民共和國個人所得稅修正案(草案)》，目前全國人大正在對該草案進行討論，這其中就包括了調整個稅免征額等內容。可以說，個稅調整既有利于改善民生，也有利于我國轉變經濟發展方式。
　　從需求角度來講，未來中國經濟的發展必然要靠消費來驅動，降低工薪階層的負擔，有利于促進消費。從供給角度來講，中國經濟的轉型必然涉及到發展高附加值的產業，主要是現代服務業和先進制造業。這些行業里面，人力資源的成本占有很大的比重，特別是現代服務業，主要就是依靠人力資源。比如在香港，有90％以上的國內生產總值(以下簡稱GDP)都是服務業貢獻的，其原因之一就是服務業工薪所得交納的稅率比較低。從世界平均水平來看，服務業占到GDP的69％；而在中國，服務業僅占GDP的43％。如果中國以后想要發展高薪、高附加值的服務業，就很有必要向香港學習、與國際接軌。要發展高附加值服務業以及高附加值制造業的話，就一定要想辦法幫助企業降低人力資源成本的負擔，這樣才能從需求和供給兩方面促進經濟轉型。所以現在考慮進行個稅改革，是非常及時、非常正確的。
　　要實現產業的升級，還必須使得高附加值產業在我國經濟當中占有更大的比重，這才是解決問題的根本途徑。如果個稅改革光考慮低收入的人群，不考慮高收入的人群，這也是不全面的。目前我國一些地區，在特殊情況下已經在實行一些非常重大的優惠措施。比如說上海浦東，為了引進金融人才，允許那些國外的高端金融人才能夠享受比較低的個人所得稅率。像這樣的較低稅率，對國家的經濟轉型和發展是很有好處的。
　　問：據最新報道，個稅免征額可能會調整3T~-3000元，您對此有何看法?
　　答：雖然這次個稅免征額可能會調整至3000元，但我個人認為這樣的調整力度是不夠的。要想加快轉變經濟發展方式，還應該加大調整步伐，調整至5000元左右效果會更理想。
　　我們還必須意識到，盡管目前名義上免征額是2000元，但是實際上很多單位都已經不同程度地采用各種各樣的辦法來避稅。因此，2000元免征額的實際執行情況可能已經不止2000元，而將其提高~-3000元，從現實角度來說意義并不大。正是由于目前在個稅交納上存在各種各樣的漏洞，如果免征額由2000元提高到5000元，與此同時想辦法堵塞各種漏洞的話，并不會對國家總體稅收產生過大的負面影響。
　　其實，調整個稅免征額并不是縮小貧富差距最有力的手段。目前我國擁有高勞動報酬的人不是太多，而是太少，國家制定稅制的原則應當是對勞動性收入征輕稅，對非勞動性收入征重稅。比如談到高收入人群，大家往往會想到月薪10萬的企業高管，但事實上，真正的富裕階層，其主要的收入來源卻是財產性收入，而這部分收入在我國的稅率是極低的，這很不合理。要縮小貧富差距，不應當只關注個人所得稅，尤其是不能只在工薪所得上做文章，應當把重點放在提高資本利得稅上。
　　另外，根據現行的個人所得稅的法規，我國公民的個稅免征額是2000元，而一部分外籍勞動者在這方面卻享受著“超國民待遇”，如外企中的外籍員工和港澳臺員工，現在的個稅免征額是4800元。這種“區別對待”的稅制也是很不合理的，應當在此次個稅改革中予以矯正，實現中外并軌。
　　聞：有數據顯示，目前低收入人群占據了個稅交納總額中較大的比重，而高收入人群的納稅總額并不高。這似乎沒有起到很好的“劫富濟貧”的作用，您對此怎么看?
　　答：個人所得稅大致可以分為工薪所得和非工薪所得兩大類。通常工薪所得就是勞動所得，非勞動所得里面內容又有很多種，有財產性的，也有轉移支付性的。
　　我國現在工薪的稅率偏高，最高的邊際稅率達到45％。但是在財產性收入方面，稅率則偏低。在市場經濟比較完善的國家，非勞動性收入稅率一般高于勞動性收入，而在我國卻恰恰相反。比如說現在股票市場的資本利得，基本上是不收稅的。就房地產來說，現在也是征收很少的稅。把所有稅加在一起，估計稅率還不到20％。這些都在一定程度上擴大了貧富差距。
　　低收入者的主要收入來源是勞動收入。高收入者的主要收入來源是非勞動收入。如果對非勞動收入是輕稅、對勞動收入是重稅的話，這在無形當中就把收入差距進一步拉大了。而對于所謂的資本利得征收低稅、甚至是免稅，還會造成另外一個更嚴重的經濟問題——資產價格的泡沫，也就是過度投機。
　　比如在股票市場，我們的股票持有期都非常短，大概只有美國的十分之一，其中很重要的一個原因，就是因為我國沒有資本利得稅。實際上很多國家都設有資本利得稅，同時還設有很多具體規定，比如持有股票超過多長時間才可以免稅，這樣就能有效避免過度投機的行為。
　　房地產市場也是如此。德國曾經一度實行40％稅率的房地產資本利得稅，資本所有者在持有10年后才可以免稅。根據中國的實際情況，也應該考慮采取類似的做法。針對我們的國情，屆時我們的房地產資本利得稅稅率可能不止40％，至少要60％。個人持有房產10年不夠，可能至少要持有20年。只有建立這樣一套制度以后，才能最有效地解決房地產投機的問題。
　　問：通過個稅調整，能有效抑制收入差距擴大的趨勢么?
　　答：單單通過個稅調整，很難實現抑制收入差距擴大的趨勢。目前調高個稅免征額是很好的開端，希望在此之后繼續推進相關方面的改革。
　　例如，我們國家目前的稅收主體是企業增值稅。也就是說，無論企業生產任何產品，對有增加值的必須都要征繳17％的增值稅，而這些最終都會轉嫁到消費者頭上。這樣以增值稅為主體的稅收體制是有'口]題的，因為增值稅是一種間接稅，間接稅的特點在于：第一，不利于收入再分配i第二，不能起到宏觀經濟自動穩定器的作用。我們今后稅收改革的方向，要逐步把間接稅比重降下來，把直接稅的比重提上去。
　　同時，資本利得稅、資源稅、環保稅等所有這些跟轉變經濟發展方式和可持續發展有關系的稅種都要通盤考慮。孫中山先生在100多年前就提出來要征收“天然稅”，他的思想是要以天然稅為主，以人工稅為輔。
　　“天然稅”就是跟資源有關、跟環境有關的稅，人工稅就是包括現在的工薪所得的稅收。也就是說，創造財富過程的稅收不能過重，但是對那些不是屬于創造財富的稅收必須要重。這個是設計稅收體制很重要的原則，這里面實際上就體現出社會主義的原則——按勞分配為主。怎么體現按勞分配為主，就是要對勞動收入征輕稅，對非勞動收入征重稅。
　　在工薪所得稅方面，除了提高免征額以外，還可以考慮在其他方面進行改革。比如我國目前在征收工薪所得稅時，沒有考慮到家庭贍養人口的問題，比如小孩和老人的因素?，F在征收個人所得稅，是以個人為單位計算的，但是一般比較合理的做法，應該是以家庭為單位計算，也就是必須要把被贍養人考慮在內。當然，這涉及到個比較大的變動，這個比單純地提高免征額要復雜得多，需要進行通盤考慮和更全面的設