煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和完善對策探討

　　摘要：隨著日益激烈的市場競爭，完善企業(yè)的內(nèi)部控制是煤炭企業(yè)在市場競爭中必須面對的問題。文章以煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀為切入點，探討了完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策。
　　關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對策
　　所謂的內(nèi)部控制就是指組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營效率及效果，而采取的各種政策和程序。
　　一、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
　　（一）對內(nèi)部控制的理解不到位
　　通過煤炭企業(yè)的改革改制，企業(yè)在運(yùn)行方式方面有了較大的轉(zhuǎn)變。一些煤炭企業(yè)對內(nèi)部控制的理解和研究，仍然停留在較淺的層次上：一是只停留在對企業(yè)規(guī)范化的研究，片面認(rèn)為只要重視規(guī)范化操作就可以了，忽視與企業(yè)管理活動接軌；二是對內(nèi)部控制的片面理解，單方面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視控制方式的跟進(jìn)及強(qiáng)化，使得內(nèi)部控制無法充分發(fā)揮其作用。
　　（二）公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理
　　在過去，由于長期出于我國計劃經(jīng)濟(jì)的影響，我國煤炭企業(yè)股份中，國有持股一直是獨占鰲頭，雖然在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了董事會和監(jiān)理會，但是在實際工作中，董事會的職能被嚴(yán)重控制甚至弱化，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)有的監(jiān)督和管理機(jī)構(gòu)沒有起到應(yīng)起的職能，發(fā)揮不到應(yīng)盡的作用，在公司的實際管理中形同虛設(shè)。部分煤炭企業(yè)甚至只有一個現(xiàn)代企業(yè)的外殼，而沒有從根本上形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)，沒有明確界定董事會、審計委員會與管理者的權(quán)限和責(zé)任，決策和經(jīng)營機(jī)構(gòu)權(quán)力交叉，責(zé)任不明，難以形成有效的制衡。
　　（三）企業(yè)內(nèi)控機(jī)制有待完善
　　為了確保政策指令的有效實施，煤炭企業(yè)大都制定了各項措施與程序。一般包括授權(quán)與批準(zhǔn)，職權(quán)的運(yùn)用和劃分以及獨立的審核和評價等等。但是在預(yù)算控制和風(fēng)險控制這些環(huán)節(jié)上還沒有形成相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制管理機(jī)制。目前，煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制工作中最明顯的薄弱環(huán)節(jié)就在考核獎懲機(jī)制上。煤炭企業(yè)的考核、獎懲機(jī)制不夠健全有效，這樣在進(jìn)行一些重大投資、資產(chǎn)處置等決策程序時難免存在較大的主觀隨意性，一定程度上滋生了企業(yè)內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象。
　　（四）法人職責(zé)不清
　　煤炭企業(yè)管理系統(tǒng)內(nèi)部，上至集團(tuán)總公司下到基層企業(yè)，層層都有法人。這樣的局面導(dǎo)致誰都可以管，誰都可以不管，出了問題以后，一般都是互相推諉，互相指責(zé)，最終事情不了了之，無法追究責(zé)任。
　　二、完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義
　　第一，有利于保護(hù)煤炭企業(yè)的資產(chǎn)安全。煤炭企業(yè)建立內(nèi)部控制制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。
　　第二，有助于提高煤炭企業(yè)會計資料的整合。切實可靠的會計數(shù)據(jù)可以幫助煤炭企業(yè)經(jīng)營管理者了解企業(yè)過去情況，控制目前發(fā)展?fàn)顩r，做出未來發(fā)展決策。內(nèi)部控制系統(tǒng)通過執(zhí)行所下達(dá)的業(yè)務(wù)處理程序，進(jìn)而科學(xué)分工，使資料在相互制約的條件下產(chǎn)生。這樣，才能有效地防止錯誤的發(fā)生幾率，保證會計資料的正確性與權(quán)威性。
　　第三，有利于提高煤炭企業(yè)的經(jīng)營效率。科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，能夠使煤炭企業(yè)內(nèi)部各個職能部門人員實現(xiàn)有效和協(xié)調(diào)的分工。促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部人力資源的優(yōu)化，能保證煤炭企業(yè)的生經(jīng)營活動健康、有序、高效的進(jìn)行。
　　三、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制完善對策
　　第一，完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)的控制環(huán)境是推進(jìn)內(nèi)部控制工作的發(fā)動機(jī)，是所有內(nèi)控工作的組成部分，是組織的風(fēng)紀(jì)與結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。所以，企業(yè)要有積極向上的內(nèi)控環(huán)境，使整個組織中所有員工的控制自覺性都集中到一個高度，特別是企業(yè)高管層更要有積極的控制環(huán)境。完善煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要加強(qiáng)煤炭企業(yè)負(fù)責(zé)人的自覺控制意識。企業(yè)內(nèi)部控制成敗取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制的自覺意識和行為又是關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性或相互串通，搞內(nèi)部人控制。因此，提高煤炭企業(yè)負(fù)責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識顯得尤為重要。
　　第二，風(fēng)險評估要全面。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估是極其重要的。煤炭企業(yè)的風(fēng)險管理就是企業(yè)按照已經(jīng)制定好的經(jīng)營戰(zhàn)略，利用科學(xué)的風(fēng)險分析技術(shù)，找出業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險點，并采取適當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險。煤炭企業(yè)的風(fēng)險管理要以預(yù)防為主。煤炭行業(yè)屬于危險行業(yè)，在日常的生產(chǎn)生活中受到諸多方面的安全威脅。所以，煤炭企業(yè)要重點開展全員的安全素質(zhì)培養(yǎng)，按照職業(yè)安全健康系統(tǒng)內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格地持續(xù)進(jìn)行。風(fēng)險伴隨著每個企業(yè)發(fā)展的始終，影響著每個企業(yè)的生存與發(fā)展，也影響著企業(yè)在產(chǎn)業(yè)內(nèi)的競爭和市場形象。因此，煤炭企業(yè)要建立正常的“SWOT”分析制度，同時要善于轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險。
　　第三，設(shè)計有效的控制機(jī)制。設(shè)計有效的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，要求做到：一是職責(zé)分離，科學(xué)地劃分各項職責(zé)權(quán)限，形成相互制約的制衡機(jī)制；二是完善工作流程，使每個人能自發(fā)地相互檢查工作，達(dá)到互相牽制的目的，企業(yè)可以采用工作流程圖，在流程圖中標(biāo)明每個人應(yīng)該做的工作，要能夠達(dá)到讓不同的人做同樣的工作，結(jié)果是一樣的效果。
　　四、結(jié)論
　　煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善需要各方面長期的積極的努力，一方面要完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，發(fā)揮員工主觀能動性；另一方面要樹立風(fēng)險意識，防止突發(fā)狀況的發(fā)生。企業(yè)要下決心、花力氣，嚴(yán)格紀(jì)律，將內(nèi)部控制的水平提高起來。
　　參考文獻(xiàn)：
　　1、趙紅秀.當(dāng)前煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及完善對策[J].煤炭經(jīng)濟(jì)管