工業企業貨幣資金內部控制風險及防范措施

　　摘要：文章研究了工業企業貨幣資金內部控制風險及其防范措施，在分析了工業企業現金收支環節和銀行存款收支環節的風險之后，提出了相應的風險防范措施：在宏觀上優化貨幣資金內部控制環境，在微觀上實行崗位分工協作制度、授權批準制度、內部稽核制度，以及加強對票據及有關印章的管理。
　　關鍵詞：工業企業；貨幣資金；內部控制
　　
　　一、工業企業貨幣資金內部控制概述
　　
　　對工業企業來說，貨幣資金是指以貨幣形態存在的各種資產。根據用途及存放地點的不同，貨幣資金可以分為現金、銀行存款以及其他貨幣資金等類型。貨幣資金是工業企業資產的重要組成部分，是工業企業進行生產經營活動必不可少的前提條件，這是因為貨幣資金既是工業企業資本運動的起點，又是工業企業資本運動的終點。在工業企業中，貨幣資金具有高流動性、高風險的特征，所以在財務管理過程中必須加強貨幣資金風險的防范和控制。這里所說的貨幣資金內部控制，是指工業企業為保證貨幣資金的安全性和完整性等等而采取的一系列相互制約的方法、措施和程序。工業企業應根據自身貨幣資金業務的特點，結合企業自身的經營管理實際，設計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法。
　　
　　二、工業企業貨幣資金內部控制風險分析
　　
　　（一）工業企業現金收支業務環節風險
　　一是少列、多列現金收支。工業企業的收款人員或出納人員可能將現金收入或現金支出合計數加錯，通過少記現金收入日記賬合計數，達到將多余庫存現金據為己有的目的。二是對現金收支不予入賬，這是指收款人員或出納人員利用經手現金收入的機會，通過收入現金時既不給付款方開據收據或發票，也不報賬和記賬的手段，達到直接將現金據為己有的目的。三是撕毀票據、盜用憑證。收款人員或出納人員對現金收入的相關票據隱匿乃至撕毀，從而私吞現金收入。
　　（二）工業企業銀行存款收支業務環節風險
　　一是私自提現、支票套物。出納人員或會計人員可能會通過私自簽發現金支票的方式，提現或購買商品、物資，但是又不留存根，不記賬，從而達到將所提現金、所購商品、物資據為己有的目的。二是涂改銀行對賬單。出納人員可能會私自提現，然后通過涂改銀行對賬單上金額的方式，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，從而掩蓋銀行存款已經減少的事實。三是多頭開戶，截留公款。會計人員可能會利用個別銀行爭取客戶的機會，將企業資金存入私設的賬戶，從而達到將私存期間的利息據為己有的目的。
　　
　　三、工業企業貨幣資金內部控制風險的防范
　　
　　（一）優化貨幣資金內部控制環境
　　貨幣資金內部控制環境是對工業企業貨幣資金內部控制的實施有重大影響的各種因素的統稱。可以說，控制環境的好壞直接關系著工業企業貨幣資金內部控制實施效果的好壞。工業企業貨幣資金內部控制主要包括以下兩個因素：一是企業管理層對貨幣資金內部控制的態度。管理層的態度是貨幣資金內部控制環境中的重要因素，特別是當工業企業實行領導負責制的情況下。二是工業企業的企業文化。企業文化對內部控制具有潛移默化的作用，企業文化中的管理方式、法制意識乃至道德觀念都直接影響著貨幣資金內部控制執行的效果。
　　（二）實行崗位分工協作制度
　　首先，分配合格的會計人員管理貨幣資金業務，貨幣資金管理人員應具備良好的職業品德和專業勝任能力。其次，工業企業應當建立貨幣資金管理的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，實行不相容崗位分離、相互制約和監督，嚴禁由一人辦理貨幣資金管理的全過程。再次，對實行定期和不定期輪換崗位，尤其是涉及貨幣資金管理和控制業務的關鍵管理人員，以相互牽制、相互監督。
　　（三）實行授權批準制度
　　工業企業應當對貨幣資金業務實行授權批準制度，并嚴格地執行。總的來說，工業企業要確定審批人員對貨幣資金業務的授權批準方式、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人員辦理貨幣資金業務的具體職責范圍，審核人和經辦人都必須在授權范圍內進行審批經辦。具體地說，在貨幣資金收入方面，可以實行科目負責制，由會計人員逐筆審核、登記，確定無誤后才交由出納人員辦理相關業務手續。在貨幣資金支出方面，可以實行授權批準制度，由業務部門的經辦人員辦理付款憑證，業務部門、本單位財務主管逐級審批，出納人員辦理銀行付款業務。
　　（四）實行內部稽核制度
　　首先，明確工業企業內部各機構或人員的工作職責，定期或不定期地進行檢查各崗位設置和執行是否達到了不相容崗位分離的標準。其次，監督檢查相應的授權批準制度的具體執行情況，看是否存在越權審批行為，如果發現企業內部存在上述行為，要視情節嚴重與否給予一定的懲罰，并及時更正錯誤。
　　（五）加強對票據及有關印章的管理
　　工業企業的日常經營過程中，經常發生貨幣資金的收支活動，雖然可以通過實行授權批準制度減少貨幣資金的內部控制風險，但是其中必不可少的是要加強與貨幣資金相關的票據保管，要指定專門的出納人員負責各種票據的購買、領用、注銷等環節的工作，并設置相應的登記簿進行記錄，防止發生空白票據遺失或者被盜用的情況。同時，工業企業也要加強對預留印鑒的管理，財務專用章應由會計人員專人保管。另外，嚴禁由一人保管辦理貨幣資金業務所需的全部印章。
　　
　　參考文獻：
　　1、李靜.對企業貨幣資金內部控制的思考[J].山西財經大