社會綜合治稅對縣級財政收入貢獻的研究

　　摘要：社會綜合治稅是一項創新的綜合治稅方式。江蘇省通過開展采集各類涉稅信息、補辦稅務登記證、建立“先稅后證”等制度、信息比對等治稅活動，取得顯著成效。通過具體分析江蘇省三個樣本縣的綜合治稅情況，得出實踐社會綜合治稅有助于提高縣級財政收入的結論。為進一步提高社會綜合治稅活動對縣級財政收入的貢獻，提出完善社會綜合治稅的法律制度、提高社會綜合治稅管理主體的信息處理能力、規范社會綜合治稅的監督機制等建議。
　　關鍵詞：社會綜合治稅；新增稅源；財政收入
　　隨著我國經濟體制改革的不斷深化和知識經濟迅猛發展，稅收征管新問題、新矛盾越來越突出，征管的難度越來越大，要從根本上堵塞零散稅收的漏洞，僅僅依靠地稅部門的力量已難以解決。實行社會綜合治稅，就是在各級政府的統一組織、協調、指導下，以強化稅源控管為核心，以營造法治、公平、有序的稅收環境為目標，逐步建立起以“政府領導、地稅主管、部門配合、司法保障、社會參與、信息化支撐”為主要內容的社會綜合治稅體系，使稅務部門更加有效地控制稅源、掌握稅基，從根本上解決涉稅信息不暢、涉稅源頭控管不嚴、征管不到位以及稅務部門征管手段落后問題，實現稅收征管方式由注重征收管理向稅源控管和征收管理并舉的轉變。
　　江蘇省徐州市自實施綜合治稅以來，主要開展了以下綜合治稅項目：采集各類涉稅信息；補辦稅務登記證；建立“先稅后證”等制度；信息比對；其他形式。在實施過程中，睢寧縣、新沂縣和邳州縣嚴格按照市級指令，廣泛開展綜合治稅活動，取得相對突出的成績，所以本研究選取睢寧縣、新沂縣和邳州縣三縣作為樣本進行比較分析。
　　一、社會綜合治稅對樣本縣財政收入貢獻的時間縱向比較
　　通過搜集相關數據并整理，得到睢寧縣、新沂縣和邳州縣三個樣本縣在實踐綜合治稅近三年來的新增的稅收收入（見表1）。
　　對睢寧縣、新沂縣和邳州縣三縣近三年來新增的稅收收入進行比較，可以看出，睢寧縣、新沂縣和邳州縣三縣在實踐綜合治稅活動以來，從2008-2010年每一年的稅收收入都得到很大幅度的增長。其中，睢寧縣和新沂縣兩縣在2010年對2009年的稅收增長幅度遠超過2009年對2008年的稅收增長幅度。邳州縣在2010年對2009年的稅收增長幅度不及2009年對2008年的稅收增長幅度，追究其背后的原因是2009年邳州縣在實踐社會綜合治稅的力度上高于睢寧縣和新沂縣兩縣的實踐力度，所以該縣在2009年對2008年的稅收增長幅度比較大，實踐活動的平穩使該縣2010年對2009年的稅收增長幅度相對有所降低。隨著睢寧縣和新沂縣兩縣在2010年綜合治稅實踐力度的加大，帶來兩縣2010年對2009年的稅收增長幅度的較大變化。
　　二、樣本縣實踐社會綜合治稅項目財源增加分析
　　（一）睢寧縣實踐社會綜合治稅項目財源增加分析
　　根據表2所整理的睢寧縣近三年來實踐社會綜合治稅項目稅源及財源增加情況，比較睢寧縣近三年來各治稅項目所帶來的財政收入增加比率，可以得出建立“先稅后證”等制度新增稅源、通過信息比對新增稅源、通過其他新增財源分別占新增稅源財源總收入的47%、24%、29%，其中建立“先稅后證”等制度新增稅源所貢獻的財政收入增加比例最高，該項治稅項目收效特別顯著。
　　（二）新沂縣實踐社會綜合治稅項目財源增加分析
　　根據表3所整理的新沂縣近三年來實踐社會綜合治稅項目稅源及財源增加情況，比較新沂縣近三年來各治稅項目所帶來的財政收入增加比率，可以得出建立“先稅后證”等制度新增稅源、通過信息比對新增稅源、通過其他新增財源分別占新增稅源財源總收入的30%、66%、4%，其中通過信息比對新增稅源所貢獻的財政收入增加比例最高，該項治稅項目收效極為顯著。
　　（三）邳州縣實踐社會綜合治稅項目財源增加分析
　　根據表4所整理的新沂縣近三年來實踐社會綜合治稅項目稅源及財源增加情況，比較新沂縣近三年來各治稅項目所帶來的財政收入增加比率，可以得出建立“先稅后證”等制度新增稅源、通過信息比對新增稅源、通過其他新增財源分別占新增稅源財源總收入的52%、25%、23%，其中建立“先稅后證”等制度新增稅源所貢獻的財政收入增加比例最高，該項治稅項目的實踐效果顯著。
　　三、實踐社會綜合治稅的幾點建議
　　通過以上的數據分析與比較，可以得出社會綜合治稅將有助于提高縣級財政收入的結論。基于此，本文提出實踐社會綜合治稅活動的幾點建議，以進一步提高社會綜合治稅對縣級財政收入的貢獻，同時也為社會綜合治稅活動在我國的實踐推廣提供一定的借鑒和思考。
　　（一）完善社會綜合治稅的法律制度
　　為改變目前我國社會綜合治稅在法律上的“瓶頸”，應盡快完善相關法律法規，國家應制定社會綜合治稅的具體操作制度和操作規范，明確社會綜合治稅涉及各部門與稅務部門的關系，協助部門的權利和義務，統一社會綜合治稅的實施條件、流程、爭議處理規則、程序及協助費用來源，規定協助部門不作為的責任認定及處理等，在提高社會綜合治稅的框架下，稅源監控多部門協作的權威性和規范性，便于稅務部門及協助部門在操作時有據可循、有法可依。
　　（二）提高社會綜合治稅管理主體的信息處理能力
　　稅務部門要跟同單位和行業的情況，有針對性地采取措施，創建有效的信息采集形式，如通過信息采集平臺，與工商、銀行、海關等信息化水平較高的部門聯網，實現了交換和共享；通過稅務部門派員派駐或跟蹤幾個部門，及時收集了有關涉稅信息，通過與有關部門聯合進行項目審查審批，在項目實施的最初環節實現了信息交換。
　　（三）增強社會綜合治稅管理主體的技術支持
　　建設一個實現工商、財政、稅務、國庫、海關、商業銀行、交易等部門的橫向聯網、先進、可靠的部門間信息交換系統，進一步增強了涉稅信息采集的準確性、及時性和連續性，提高了稅務部門捕捉信息的水平。
　　（四）規范社會綜合治稅的監督機制
　　為確保社會綜合治稅的落實到位，應進一步完善監督制約制度，建立一個全面的監督機制，政府要將社會綜合治稅工作的落實情況作為各級政府及政府部門領導班子政績考核的一項重要內容，嚴格考核，落實獎懲。建立公開公示的制度，通過建立統一的管理平臺，將需要開展的工作，各部門的工作情況及取得的成效在平臺上予以公開，各部門都能通過平臺查詢工作要求，獲取相關數據，并對完成情況進行排名，以促進各部門能按時完成各項工作，以確保社會綜合治稅的健康發展。
　　（作者單位：孫長舉，江蘇省徐州市地方稅務局；王磊，江蘇省徐州市地方稅務局；陳萱源，河海大學）