中小企業應收賬款的風險分析及防范措施的探究

　　摘要：應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，加強應收賬款管理，對提高資金使用率、降低企業經營風險具有十分重要的意義。文章通過對中小企業應收賬款管理中存在的問題及產生原因的分析，提出了相應的加強應收賬款管理的對策。
　　關鍵詞：中小企業；應收賬款；風險；防范措施
　　隨著商業信用使用范圍不斷擴大，企業應收賬款數額普遍增多，而與大型企業相比，中小企業存在管理思想落后、各項制度不健全等問題使得在應收賬款管理方面存在許多不足，尤其是應收賬款周轉緩慢，資金回收困難，造成現金流量不足，限制了中小企業的快速發展。為保證企業生產經營活動的正常進行，必須加強資金管理，搞好應收賬款回收，盤活資金，加速周轉。
　　一、中小企業應收賬款管理中存在的問題
　　首先，許多中小企業管理者缺乏現代財務管理觀念，沒有將應收賬款管理納入到企業整體財務管理的有效機制中，使應收賬款管理在企業管理中應有的地位喪失、作用減弱。而且絕大多數企業沒有充分認識和深入研究應收賬款管理的理論方法，造成財務監管不嚴、應收賬款管理混亂、會計信息失真等。
　　其次，企業內部控制不健全，會計人員素質不高。一是未建立應收賬款管理責任制度，各部門對應收賬款管理中的責任不清；二是企業內部分工協作不合理，約束機制不健全；三是未建立壞賬核銷制度，導致無法收回的應收賬款長期掛賬，未辦理壞賬核銷手續；四是缺乏高素質財務管理人才，對提高財務管理人員的素質重視不夠。
　　此外，我國中小企業中普遍存在信用管理不力，風險防范意識薄弱，對客戶資信狀況缺乏科學的分析與評估，盲目賒銷的問題。交易時缺少科學的決策依據，對客戶資信狀況缺少相應的信用評估資料，也未對客戶的信用狀況進行認真分析評估，盲目賒銷商品，導致應收賬款平均收款期延長、壞賬比率增大，給企業造成重大經濟損失。
　　二、應收賬款帶來的風險
　　（一）降低企業的資金使用效率，造成企業效益下降
　　一方面應收賬款占用了企業大量資金；另一方面企業還要墊付當期稅款和年度分紅款，使企業的資金周轉壓力變大、企業流動資金短缺，企業的正常開支和生產經營活動也將因此受到影響。為了維持正常的生產經營活動，企業將不得不通過向銀行貸款等途徑來補充流動資金，造成財務費用增加，融資風險加大，企業負擔加重。同時，企業管理現有的應收賬款也將付出相應的代價，包括應收賬款的機會成本、管理成本和壞賬損失等，這些都將導致企業效益下降。
　　（二）虛增企業的經營成果
　　按照權責發生制的要求，企業應當在銷售業務發生當期確認收入，但企業賬面利潤的增加并不意味著賬款能夠在當期收回。如果企業信用政策過于寬松，將導致應收賬款規模較大，一旦賬款不能按期收回，實際發生的壞賬損失將會超過企業計提的壞賬準備，給企業造成更大的損失，企業利潤將大打折扣。因此，應收賬款的大量存在，虛增了賬面銷售收入，在一定程度上夸大了企業的經營成果，增加了企業的風險成本。
　?。ㄈ┙档推髽I信用，影響企業形象
　　企業應收賬款余額過大，如果到期不能收回，很可能會導致企業不能償還到期債務，這將使企業信用喪失，進而失去金融機構的信任和支持。企業因此無法從供應商得到折扣，從而導致交易成本增加。此外，應收賬款長期掛賬還會影響到企業的聲譽和形象。
　?。ㄋ模┯绊懫髽I營業周期，增加企業資金機會成本
　　營業周期是指企業從取得存貨開始到銷售存貨并收回貨款為止的時間周期。如果企業信用政策過于寬松、賒銷過多，將造成企業流動資金匱乏，影響資金循環，延長了營業周期，進而影響企業正常的生產經營活動。應收賬款還會增加企業資金的機會成本，即應收賬款作為一項短期資金占用，喪失了該部分資金投入于證券市場或其他方面所取得的投資性收入。
　　三、應收賬款風險的防范措施
　　從企業外部環境來看，建議國家設立專門信貸機構并不斷完善中小企業信用擔保體系；提供國家間接信貸支持，直接針對中小企業提供貸款，并設立專門的中小企業融資管理部門，給予中小企業適當的扶持；成立專門的中小企業基金，集中支持中小企業的發展。而且，國家可以針對中小企業建立更加透明、廣闊的交易平臺，為中小企業創造更多的交易機會，使其能接觸到更多的客戶企業，從而建立更多的合作關系，以優化其資金結構。銀行等金融機構也應根據中小企業的特點，為其量身定做相應的專項業務，為中小企業的發展創造條件，一定程度上也可減少賒銷賒購等變相融資行為的出現。
　　著眼于中小企業內部，應加強對財務人員的培訓，提高財務人員素質，加強協調，使各相關部門都參與到應收賬款的管理中。同時加強應收賬款日常管理，制定應收賬款的具體管理措施，加強內部控制，如建立賒銷申報制度、壞賬核銷制度、定期編制賬齡分析表等，降低企業因賒銷而產生的經營風險。此外，企業應加強應收賬款風險防范意識，強化信用管理，設立相對獨立的應收賬款管理部門和專門的信用管理機構，制定科學、合理的信用政策，對客戶資信狀況進行分析與評估，采用合適的信用條件和恰當的信用額度。
　　位于供應鏈下游的中小企業應在加強內部控制的同時，力爭不斷拓寬交易渠道，建立更多的合作關系。而在維持原有客戶關系時，需要通過加強自身信譽、提高產品和服務質量來優化業務關系，杜絕盲目提供賒銷等優惠政策來拉攏客戶。隨著新企業會計準則的施行，企業要更好地開展應收賬款管理工作，解決拖欠問題，減少壞賬損失，保障資金安全，加速資金周轉，提高經營效益，提升企業競爭力。
　　參考文獻：
　　1、張健.如何加強企業應收賬款管理[J].財