廣東高校公務卡推行中的問題與對策

　　【摘要】 為進一步深化國庫集中支付制度改革，規范財政財務管理，廣東于2008年在一級預算單位啟動公務卡試點工作，并于2010年在高校推行公務卡結算制度。文章對高校在推行公務卡過程中所發現的問題進行了分析，并提出了相應的對策，旨在進一步推動公務卡結算制度建設。
　　【關鍵詞】 高校； 公務卡； 國庫集中支付
　　
　　近年來，我國財政國庫收付制度改革成效顯著。根據國庫集中收付制度的規定，各類財政性資金都納入國庫單一賬戶體系，從而加強了財政部門對財政資金的管理和監控。但是，實行國庫集中收付制度還存在一個比較突出的問題：當預算單位從零余額賬戶中提取現金后，財政部門無法對這部分資金的流向進行監控，這在一定程度上減弱和抵銷了國庫集中收付制度改革的成效。針對這一問題，國家推出了公務卡結算制度。
　　公務卡是代理銀行為預算單位在職職工發放，具有一定透支額度與透支免息期，主要用于公務活動開支的一種個人貸記卡。公務卡結算方式具有結算方便快捷、支付透明度高、便于監控管理的特點。
　　根據粵財庫[2007]15號文——《廣東省省級預算單位實行公務卡結算試點實施方案》，為進一步深化國庫集中支付制度改革，規范財政財務管理，控制預算單位現金流量與現金風險，簡化預算單位財務結算與報銷流程，廣東省于2008年1月啟動公務卡試點工作。按照“先試點、后擴大，先一級預算單位、后二級及基層預算單位”的原則，2010年，廣東省開始在各高等院校推行公務卡結算方式。從目前的情況來看，公務卡制度在高校推行進程緩慢，執行過程中存在一些問題有待改進。
　　
　　一、高校公務卡推行中存在的問題及原因分析
　　
　　（一）公務卡制度不能完全遏制腐敗、浪費現象
　　當前，我國公辦高校的收入以財政撥款（預算資金）和預算外資金為主，財政撥款納入國庫單一賬戶體系管理，而公務卡是為深化國庫集中支付制度改革、創新公務支付模式而開發的支付工具，財政國庫管理部門能夠運用信息網絡系統全過程監測高校財政資金的支付活動，及時發現支付過程中的問題和疑點，防止資金被截留、挪用，它的推廣增強了財政資金使用的透明度，能有效地避免虛構經濟業務及虛開發票多報賬的現象發生。
　　但是，公務卡制度并不能完全遏制“吃回扣”、利用POS機套現等腐敗行為以及浪費行為，主要有以下原因：
　　1.各高校及高校內部各部門的預算執行標準不一致，有著很大的彈性空間；
　　2.公務卡本身并不能解決公務消費缺乏市場競爭、公務活動不計成本的難題；
　　3.盡管預算外資金實行了收支兩條線的管理模式，但收入管理仍然比較混亂，支出更是基本脫離了財政部門的監管，而公務卡制度仍然未將預算外資金納入財政部門的監控范圍。
　　（二）公務卡持卡人拖欠賬款會對高校產生負面影響
　　公務卡具有財政財務管理的獨特屬性，授信額度一般高于普通信用卡，但是，它由銀行對個人授信，并由個人承擔最終償債責任，并且具有取現、轉賬、消費等普通信用卡的共同屬性，本質上仍然屬于銀行信用卡范疇，它所具有的雙重屬性增加了高校的管理難度。如果公務卡持卡人因個人消費沒有按時償還，高校不僅要協助銀行追償欠款，甚至有可能要承擔一部分連帶責任，這一方面增加了高校相關部門的工作負擔，另一方面會影響高校在銀行系統的信用。
　　近年來，隨著教學和科研事業的發展，各種配套設施的建設越來越多，財政撥款已經無法滿足高校的資金需求，這就使其不得不從其他渠道籌集資金，而信用度惡化不僅增加了高校獲取銀行貸款的難度，還會導致籌資成本增加，不利于高校教研事業的發展。
　　（三）公務卡因超期還款產生的費用難以確定經濟責任
　　如圖1所示，國庫授權支付程序可以分成兩個步驟：一是授權支付額度的核撥：高校向財政廳業務科室提交申請報告，經業務科室初審后報主管局長審核，經其審核同意之后開具預算指標撥付單交付預算科，預算科核對預算執行情況后向國庫支付中心開出指標匯總表，最后由國庫支付中心根據財政收入情況向人民銀行提交撥款單并下達授權額度通知書；二是高校取得授權支付額度后的報銷支付：持卡人用公務卡消費取得發票后，首先要經高校主管領導審核簽批，完成報銷手續后由高校財務部門向代理銀行發送授權支付憑證，代理銀行審核無誤后付款到持卡人的公務卡清償欠款。
　　國庫授權支付必須經過層層審核、層層把關，以上任何一道程序都可能導致公務卡還款不及時，而由此產生的罰息、滯納金等費用該由誰承擔就成了高校亟需解決的難題。
　　（四）公務卡使用率偏低，現金仍為主要的結算方式
　　公務卡使用率偏低不僅是高校面對的難題，在全國各省市、各預算單位都存在這一現象，主要原因如下：
　　1.預算單位職工對公務卡的認識不到位，并不清楚公務消費必須使用公務卡；
　　2.受傳統觀念影響，人們習慣于現金交易，對公務卡的信用消費方式存在認識誤區，對手續費、罰息、滯納金等費用的產生不甚了解；
　　3.商家出于逃稅、減少銀行手續費等各種目的不愿刷卡結賬；
　　4.許多中小城市公務卡刷卡網絡系統建設較為落后，POS機覆蓋率低。
　　
　　二、完善高校公務卡推行工作的建議
　　
　　（一）加大宣傳與培訓力度，提高教職工對公務卡的認知度
　　1.財政部門、人民銀行、教育部門、高校和代理銀行應加強協調和配合，充分利用網絡等各種宣傳工具進行公務卡推廣宣傳工作，引導教職工了解推行公務卡的目的、掌握操作規則、充分認識可能出現的交易風險，轉變其用卡觀念，確保公務卡的順利推廣。
　　2.財政部門、教育部門和高校必須就公務卡的管理制度、操作流程及相關問題對財務人員、教職工進行系統培訓，讓持卡人充分理解公務卡的管理要求，規范其用卡行為。
　　（二）完善公務卡的使用環境
　　1.由于公務報銷審核較為嚴格，手續相對繁瑣，財政部門可以與人民銀行、代理銀行協商適當延長公務卡的透支免息期，并利用財政資金的延時支付所產生的利息收益對發卡行進行補貼，以彌補資金占用給其造成的損失，從而提高其推廣公務卡的積極性。
　　2.公務卡的結算范圍面廣量多，其受理環境的改善是一項長期的工作，需要人民銀行、財政部門及政府有關部門相互配合，一方面通過提高技術手段，穩定公務卡支付系統，增強用卡安全；同時要加強銀行卡聯網消費系統建設，逐步提高各地區、各行業的POS機覆蓋率。
　　（三）高校應加強內部控制制度建設，完善財務管理制度
　　1.高校要進一步深化預算改革，科學編制預算，充分發揮預算在資源配置中的主導作用，強化預算執行，嚴格控制支出。
　　2.高校要加強內部控制，強化學校領導及各部門負責人的責任意識，嚴格執行公務卡結算制度；財務部門必須嚴格現金管理，加強現金提取審批制度，控制現金使用范圍和額度，增強公務卡使用的剛性。
　　3.財務部門必須嚴格按照現行的財務管理制度與程序對公務卡消費行為進行合法性、合規性、合理性審核，確定屬于公務消費行為后才能報銷，對審核認定不屬于公務消費行為的，由持卡人負責還款，學校不承擔還款責任。
　　4.高校可參照公務卡結算制度對預算外資金、科研經費等進行管理，逐步減少現金結算業務，有利于高校、財政部門及相關行政監管部門對資金流向的監控。
　　5.高校相關檢查、監督部門要對公務消費的實際情況加強跟蹤監督，建立公務卡結算定期檢查和日常管理相結合的監督機制，將公務卡的使用和管理納入年度財務檢查和審計范圍，檢查核實公務消費的真實性、合理性。
　　（四）高校應結合本單位實際情況，建立健全公務卡管理制度
　　1.高校應為所有在編在職職工統一申辦開設公務卡，實行“一人一卡”實名制管理，并將相關信息錄入國庫集中支付系統，借調、調離、聘用、離職、離退休人員不得開設公務卡；當持卡人退休或因調動、離職或其他特殊原因離開本單位時，財務部門要及時從國庫集中支付系統中將其刪除，并通知代理銀行維護相關信息。
　　2.高校財務部門應合理制定預算指標的使用計劃，并根據職工的工作需要向發卡行提供參考依據，以確定授信額度。
　　3.高校在開展廉政教育的同時應開展公務卡制度的宣傳教育工作，可將公務卡還款情況列入個人年度考評項目中，從而對持卡人形成制度約束，提高其信用意識。
　　4.高校應結合本單位的財務管理制度，建立健全公務卡報銷制度，明確用卡范圍和報銷程序，對公務卡報銷的時間以及一些特殊情況的處理做出具體規定，同時明確超期還款的經濟責任：如果是因個人報銷不及時造成的罰息、滯納金等費用，應由持卡人承擔；若個人已報銷，而高校未能及時還款產生的費用則應由單位承擔；若因代理銀行未能及時向相關公務卡賬戶還款而產生的費用則應由代理銀行承擔。
　　
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