企業應收賬款的事前控制

　　[摘要]在激烈的市場競爭中，企業經營除了物美價廉之外，銷售手段也十分重要。賒銷作為一種促銷的方法對擴大銷量、進一步吸引顧客有著不可低估的作用。但由此帶來的是企業應收賬款日益膨脹，大量資金被擠占，進而形成大量的呆滯賬，企業難以正常地營運，大大增加了企業的經營風險。顯然，正確運用賒銷，加強應收賬款控制是企業管理的重要環節，尤其是應收賬款事前控制。文章分析了應收賬款的現狀，并指出應收賬款事前控制的重要性。在此基礎上提出事前控制的方法。
　　[關鍵詞]應收賬款；事前控制；措施
　　
　　隨著我國市場經濟的縱深發展和各經濟主體之間商品交易的社會化和競爭的日益加劇。應收賬款的商業信用就成為競爭的客觀必然，為了擴大銷售、拓展市場、抵抗市場風險，進而實現規模經營、降低整體經營成本，如果不發放商業信用就失去了吸引顧客信用優惠的競爭力。當然，發放商業信用優惠不可避免地帶來了信用風險，尤其在市場疲軟的環境下，很容易導致商業信用破產。形成呆賬、滯賬，侵蝕經營成果，進而產生債務、財務危機，形成“三角債”甚至企業破產。因此，應收賬款的管理成為企業財務管理中的重要問題。
　　
　　一、我國企業應收賬款現狀
　　
　　目前，我國很多企業的應收賬款金額大、賬齡長，且長期居高不下，影響企業資金的周轉并引起財務狀況的惡化。
　　
　　(一)應收賬款側重于事后控制
　　國內企業往往在形成壞賬時，才予以處理。如成立清欠小組，催收賬款；提取壞賬準備，降低風險。這些控制都是事后控制，處于被動的局面，而且效果不太明顯，造成應收賬款逐年上漲、回收率不高。
　　那么，為什么會形成應收賬款如此的現狀呢?應從正反兩方面進行回答。一方面是企業應收賬款的正面效應，造成企業大量盲目地賒銷，增加壞賬的可能性；另一方面是企業應收賬款管理不善的負面效應，同樣增加了壞賬的可能性。
　　
　　(二)對應收賬款內部控制管理不嚴
　　應收賬款的發生是企業參與市場競爭所不可避免的，然而，當前我國企業回收賬款的狀況不樂觀，大多數企業風險意識差，缺乏對應收賬款的科學管理。具體表現為：—是企業缺乏對銷售客戶的資信審查制度，僅憑經驗或個人感情進行賒銷，缺乏科學性；二是企業缺乏嚴密的賒銷內部控制制度，一般銷售人員就有幾十萬元的賒銷權，并且業務部門對賒銷企業的情況記錄殘缺不全，企業也不派財務人員與客戶定期對賬，這就為企業發生壞賬和銷售人員舞弊提供了機會；三是缺乏有效的獎懲制度。業務人員的業績優劣和獎罰與貨款回籠的好壞沒有直接掛鉤，這在一定程度上抑制了職工的收款積極性。
　　
　　(三)經營者法律保護意識和風險意識的薄弱
　　眾所周知，不按合同、協議規定還到期債務是負債方的一種違法行為。但由于地方保護主義的存在以及訴訟的成本、效益反差等原因，一些企業寧愿坐視相當部分的應收賬款淪為呆滯賬。也不愿訴諸法律手段來維護自身的合法權益。另一方面。一些銷售人員卻大量地賒銷，不注重賬款的回收率，認識不到賬款回收不力的風險問題。
　　
　　二、企業應收賬款的功能和應收賬款事前控制的意義
　　
　　(一)應收賬款的功能
　　1.擴大銷售，增加了企業的競爭力
　　在市場競爭比較激烈的情況下。賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易。向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。由于許多顧客限于可用現金的規模而愿意賒購；許多顧客希望保留一定時間的支付期限以檢驗商品和復核單據；激烈的市場競爭也要求銷售企業采用賒銷方式。
　　2.減少存貨，降低存貨風險和管理開支
　　應收賬款的增加意味著存貨的減少。存貨的減少可以降低存貨的儲存費用、保險費用、管理費用等，并且，存貨的減少將增大企業的速動資產，提高企業的短期償債能力，修飾企業的財務指標。
　　
　　(二)應收賬款的管理不善
　　國內企業缺乏統一的科學的應收賬款管理制度；缺乏專門的信用管理部門；缺乏專門的信用管理人才；缺乏對賒銷客戶的資信調查制度等。
　　正是出于以上兩方面原因造成大量賒銷，形成大量壞賬。企業在擴大賒銷時，應加強應收賬款的控制，特別是應收賬款的事前控制。
　　
　　(三)應收賬款事前控制的意義
　　應收賬款事前控制具有主動性、針對性，從源頭克服各種呆賬、壞賬的發生，以防患于未然。專家認為，在進行應收賬款的控制時，應強調事前防范，而不是事后處理。應收賬款的控制應該是全方位的控制，但要特別注意事前控制。據統計：實施事前控制(交貨前)可以防止70％的拖欠風險；實施事中控制(交貨后)可以挽回41％的拖欠損失；實施全面控制可以減少80％的呆賬和壞賬。從中可以看出，大部分風險是在交貨前控制不當造成的。實施事前控制工作相對簡單得多，成本低得多。而形成拖欠后的追討工作則要復雜很多，成本也高得驚人。所以應該把企業應收賬款的控制放在事前控制上，以減少風險、降低成本費用，實現最大的收益。
　　顯然，事前控制對應收賬款的控制具有重大的意義，所以企業應加強對應收賬款的事前控制。那么，如何進行應收賬款的事前控制呢?下面就此問題展開論述。
　　
　　三、應收賬教控制的措施
　　
　　(一)應尋求政府對企業應收賬款管理的政策支持
　　建立和完善企業應收賬款管理制度離不開政府的支持，政府需要建立、健全信用管理的相關法律和制度，通過國家宏觀制度的完善為企業信用管理創造良好的環境，同時要加大執法的力度，對那些惡意拖欠的行為嚴懲不貸。據統計，目前我國應收賬款中超過1年的，其中65％屬于惡意拖欠，所以政府應加強管理和執法力度，以創造良好的信用環境。
　　
　　(二)加強全體員工風險意識的教育
　　企業領導必須將信用管理看成是企業管理的一項重要內容，并通過教育讓員工認識到。減少壞賬損失、提高賒銷的回收率與減少存貨和增加有效銷售同樣重要。假如回收不力必將使企業營業資金難以正常營運，進而產生債務、財務危機，形成“三角債”。同時也會導致銀行資金的大量沉淀，那么企業會有破產的風險。
　　
　　(三)制定合理的、正確的銷售目標，樹立正確的業績觀
　　企業的銷售目標一定要切合實際，符合市場狀況，企業的現有資源，以及銷售人員的個人能力等，應避免銷售人員為完成銷售指標，盲目地實施銷售。同時應樹立正確的業績觀。業績應從兩方面進行考核：一方面是銷售數量，銷售額大小的考慮；另一方面是銷售回收率的考慮。尤其應注重應收賬款回收率指標的考核，以避免經營的短期行為，銷售人員的盲目行為，減少應收賬款的沉淀。
　　
　　(四)建立應收賬款回收責任制
　　企業應規定：誰經手，誰負責的制度。對某一家賒銷企業在某個時段的賒銷業務應由經辦人員負責，而且應指出應收賬款在收回之前，責任人不得調離公司。經手人員應從其收入中按一定比例予以補償未收回的應收賬款，同時將應收賬款的回收率納入銷售人員的考核指標中，這樣銷售人員對賒銷的對象選擇、權限的運用就極為慎重，從而從根本上杜絕了重銷售輕回收的傾向。
　　
　　(五)加大對賒銷企業的資信調查力度
　　1.調查資料的來源
　　通過分析賒銷企業的財務報表(最好是經過審計后的財務報表)；通過閱讀信用等級評估機構的信用等級評估報告資料；通過查閱商業銀行對賒銷企業信用評價資料；企業自身的以往經驗。
　　2.企業財務報表的分析
　　企業的財務報表充分反映出企業的經營情況、經營成果。通過分析企業的短期償債能力、盈利能力、支付能力指標，進一步來確定企業的信用情況，確定賒銷企業能否按時還款。
　　
　　　(六)企業信用政策的制定
　　信用政策的大方向制定如下：對流動性強的應收賬款戶頭，交易多、信譽好、償債能力強的企業，應保證其貨源，并給予優厚的信用政策；對流動性一般的戶頭，對貨款有一定的付現能力，但也時常拖欠，對此，企業一方面應健全、完善銷售制度，嚴格按合同供貨收款；另一方面，在必要時也可給予一定的優惠政策，促使其及時付款；對流動性差的戶頭，此類企業信譽差，或付現能力弱，必需對其限制供貨，甚至不給予賒銷。用現金進行交易。
　　
　　(七)提高銷售合同的履行率
　　企業除現金收入之外的供貨業務都應簽定合同，簽定的合同應使用統一的合同范本，而且銷售合同的簽定必需遵守國家的法律和政策，貫徹平等互利、協商一致的原則。首先，應審查合同雙方簽約者是否都是有權簽定銷售合同的法人代表，如由別人代簽合同，必須獲取有效的委托書或授權委托證明，才能根據授權范圍以委托單位的名義簽定合同。其次，銷售合同條款的審查，主要是合同標的是否完整、正確，價格是否合理，違約責任是否明確。最后，銷售合同履行的審查，主要是判斷雙方履行合同的能力。在訂立書面經濟合同時，一忌條款欠缺，約定不清。二忌主體不明，難以履行。合同簽定時不能只認招牌和印章，而忽視對主體資格的審查。三忌隨意變更擅自解除。經濟合同的變更或解除需經雙方協商同意。由于不可抗力或一方在合同期限內未履行合同，當事人遭受的損失由違約方承擔。變更或解除經濟合同應當采用書面形式，在未達成協議前。原合同繼續履行。四忌超過時效，喪失權利。權利人在法定期限內不行使權利。其合法權利就得不到法律保護。一旦經濟合同發生法律糾紛，當事人應在其權利受到侵害的規定時限內向法院起訴，以保護自身的正當權益。總之，利用規范合同來防止應收賬款壞賬的發生。
　　
　　(八)完善賒銷手序，加強賒銷業務的審批、稽核監督制度
　　公司可以實行借據抽單式管理方法。具體做法是：對貨款業務簽定《貨款回收責任書》，分別由公司領導、銷售部門負責人和業務員(第一責任人)簽宇，視同借據。責任書共四聯，第一聯為存根，第二聯給銷售部門，第三聯財務入賬，第四聯用于記錄責任人回款情況。第四聯平時留存財務部門，把欠款額登記在貨款記錄的借方，交款時記在貸方，并由收款人蓋章，隨時結出欠款額。欠款結清后抽出第四聯退給責任人。凡是未抽出第四聯的責任書，即為賒欠。如果在月底或約定還款期內責任人不能按時收回貨款，即按責任制有關規定處罰，這樣就把應收賬款的日常管理由“賬內”移到了“賬外”，可以隨時查看賒銷企業的欠款情況。為了降低賒銷業務帶來的風險，預防銷售人員有意地賒銷，企業可以規定賒銷業務需經有關領導和部門經理審批同意。且根據賒銷業務量確定不同的審批權限，在嚴格賒銷手續的基礎上，加強賒銷余額管理。
　　
　　(九)要求賒銷企業提供物質保證
　　為了防范應收賬款風險。減少應收賬款帶來的壞款損失。可以借鑒銀行等金融部門的做法，對經企業核準允許與企業開展賒銷業務的企業，對方必須提供抵押和擔保。主要形式有以下幾種：銀行承兌匯票質押、有價證券質押、房地產抵押、銀行等金融機構擔保。通過以上四種形式的抵押或擔保，有效地避免了應收賬款的風險，也使壞賬損失降到最低程度。這樣做可以使企業在經營雙方中始終保持主動地位，從事前進行了規范。
　　
　　四、結語
　　
　　總之。應收賬款不能得到有效控制的現狀，表面上是不良的市場環境和客戶信用狀況所致，然而其根本的原因卻在于管理上的缺陷。誠然，不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著企業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。實踐經驗表明，越是制度完善、管理良好、措施得當的企業，應收賬款的風險越小，壞賬損失也越少。反之。則越多。因此，企業應加強對應收賬款的控制，做到事前、事中、事后的全方位控制，尤其是做好事前控制，健全有關的應收賬款管理制度。力求降低應收賬款的壞賬損