淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

　　摘 要： 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，企業(yè)不得不降低信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件，導(dǎo)致應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中占的比重越來(lái)越多。本文分析了應(yīng)收賬款的形成原因和對(duì)策。
　　關(guān)鍵詞： 企業(yè) 應(yīng)收賬款管理 建議
　　
　　應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，是企業(yè)為擴(kuò)大銷(xiāo)售減少庫(kù)存進(jìn)行賒銷(xiāo)后的產(chǎn)物。賒銷(xiāo)確實(shí)能幫助企業(yè)爭(zhēng)取客戶(hù)促進(jìn)銷(xiāo)售，但也可能會(huì)產(chǎn)生大量的應(yīng)收帳款，占用企業(yè)的資金，影響著企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)與日常開(kāi)支，甚至引發(fā)現(xiàn)金斷流的財(cái)務(wù)危機(jī)把企業(yè)拖垮。可見(jiàn)應(yīng)收賬款管理工作是一項(xiàng)重要的工作應(yīng)引起足夠的重視。
　　一
　　應(yīng)收賬款處于正常期限內(nèi)，客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)情況正常。這部分正常的應(yīng)收賬款不需要過(guò)多地關(guān)注，但有些企業(yè)往往存在許多收回可能性極小的不良應(yīng)收賬款。怎么會(huì)形成不良應(yīng)收賬款的呢？我根據(jù)曾工作過(guò)的一國(guó)有企業(yè)的情況分析總結(jié)出一般有以下幾個(gè)方面的原因。
　　（一）企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，隨意賒銷(xiāo)。
　　一些企業(yè)只顧擴(kuò)大銷(xiāo)路、提升產(chǎn)品的市場(chǎng)占有份額，在事先不對(duì)新的賒購(gòu)企業(yè)資信度做詳細(xì)的調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，盲目地采用賒銷(xiāo)策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，只看到了賬面利潤(rùn)的提高，忽視了大量被客戶(hù)拖欠占用的流動(dòng)資金不能及時(shí)收回的問(wèn)題。
　　（二）對(duì)應(yīng)收賬款缺乏有效管理，內(nèi)部缺乏有力監(jiān)控。
　　一些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或者形同虛設(shè)。礙于情面和人手不夠等原因，財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有及時(shí)與銷(xiāo)售部門(mén)核對(duì)應(yīng)收賬款，導(dǎo)致許多已過(guò)了信用期的應(yīng)收賬款沒(méi)有及時(shí)去催收，應(yīng)收賬款居高不下，賬齡老化，形成了不良應(yīng)收賬款，增加了形成壞賬的可能。有些因?yàn)闋I(yíng)銷(xiāo)人員調(diào)走沒(méi)人接手應(yīng)收賬款的催收工作，無(wú)人過(guò)問(wèn)，形成呆賬。
　　（三）銷(xiāo)售激勵(lì)機(jī)制不健全，缺乏對(duì)回款的考核。
　　一些企業(yè)為調(diào)動(dòng)銷(xiāo)售人員的積極性，將工資報(bào)酬與銷(xiāo)售任務(wù)掛鉤，忽略了將應(yīng)收賬款納入考核體系。一些銷(xiāo)售人員為了個(gè)人利益，盲目采取賒銷(xiāo)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)并沒(méi)有采取有效措施，要求相關(guān)部門(mén)和經(jīng)銷(xiāo)人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。
　　二
　　上述現(xiàn)象是許多企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上存在的共性問(wèn)題。如何改進(jìn)呢？我提出以下的建議。
　　（一）建立與完善應(yīng)收賬款控制制度。
　　1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)的管理與監(jiān)控職能。按財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，在財(cái)務(wù)部下設(shè)立應(yīng)收賬款監(jiān)察小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，配置專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)營(yíng)銷(xiāo)往來(lái)的核算和監(jiān)控，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收賬款賬賬相符。
　　2.改變激勵(lì)機(jī)制，留住既能銷(xiāo)售又能回款的業(yè)務(wù)員。報(bào)酬和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量掛鉤，但必須將報(bào)酬的一部分拖后兌現(xiàn)，條件是實(shí)收賬款的比例達(dá)到規(guī)定限度時(shí)才予以實(shí)現(xiàn)。這不僅能增加業(yè)務(wù)員的積極性，也可以保證業(yè)務(wù)員在擴(kuò)大銷(xiāo)售時(shí)提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量。
　　3.建立健全公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，努力形成一整套規(guī)范化的對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。
　　（二）對(duì)往來(lái)客戶(hù)資信程度進(jìn)行科學(xué)的內(nèi)部評(píng)估。
　　1.重視對(duì)往來(lái)客戶(hù)資信程度的評(píng)估，建立有關(guān)的檔案管理系統(tǒng)。主要選擇重點(diǎn)客戶(hù)、長(zhǎng)期往來(lái)客戶(hù)作為內(nèi)部評(píng)估對(duì)象，通過(guò)各種渠道了解和確定客戶(hù)的信用等級(jí)，然后決定是否向客戶(hù)提供商業(yè)信用及賒銷(xiāo)限額。評(píng)估客戶(hù)的資信資料包括客戶(hù)的品質(zhì)、商業(yè)信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)作風(fēng)及與公司業(yè)務(wù)往來(lái)歷史客戶(hù)的資本實(shí)力，資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況尤其是流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)情況；客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、歷史、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、營(yíng)銷(xiāo)能力；客戶(hù)的經(jīng)濟(jì)效益、資產(chǎn)、負(fù)債比率等。
　　2.根據(jù)客戶(hù)信用等級(jí)不同實(shí)行差別政策。對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶(hù)制訂不同的信用政策，有效地減少信用風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的壞賬損失。對(duì)資信狀況差的企業(yè)，信用標(biāo)準(zhǔn)從嚴(yán)；同時(shí)采取正確的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。根據(jù)市場(chǎng)情況及客戶(hù)信用情況的變化，企業(yè)對(duì)其進(jìn)行必要的動(dòng)態(tài)調(diào)整，使其始終保持在自身所能承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)；但如對(duì)長(zhǎng)期積壓的滯銷(xiāo)品，可以采取較為寬松的信用標(biāo)準(zhǔn)。
　　（三）嚴(yán)格控制賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)比例，加強(qiáng)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的審批、稽核監(jiān)督制度。
　　為降低賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防營(yíng)銷(xiāo)人員隨意賒銷(xiāo)，開(kāi)展賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)必須遵循以下原則。
　　1.賒銷(xiāo)往來(lái)客戶(hù)資格的認(rèn)定。必須是經(jīng)過(guò)資信程度內(nèi)部評(píng)估確認(rèn)為信譽(yù)良好等級(jí)以上的單位。
　　2.賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)資格的認(rèn)定。需經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)經(jīng)理的審批和同意，且根據(jù)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)量確定不同的審批權(quán)限，在嚴(yán)格賒銷(xiāo)審批手續(xù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)賒銷(xiāo)余額管理。
　　3.賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)發(fā)生壞賬損失的處理。根據(jù)不同情況由銷(xiāo)售人員、部門(mén)經(jīng)理及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)各自承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
　　4.財(cái)務(wù)監(jiān)察人員監(jiān)察必須到位。財(cái)務(wù)監(jiān)察人員定期檢查應(yīng)收賬款是否規(guī)范，定期召開(kāi)應(yīng)收賬款分析會(huì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)提出整改意見(jiàn)。
　　5.加強(qiáng)信息反饋。跟蹤分析、考核每筆應(yīng)收賬款的賬齡和回收情況，對(duì)應(yīng)收賬款超過(guò)2個(gè)月的，及時(shí)通知、提醒銷(xiāo)售人員及時(shí)催收，以保資金及時(shí)回籠。
　　（四）采用合理的清對(duì)和催收辦法。
　　根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，科學(xué)地設(shè)計(jì)和實(shí)施清對(duì)、催收方法。建立以業(yè)務(wù)人員為主，財(cái)務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責(zé)任中心，將收回遠(yuǎn)期陳欠和控制壞賬作為考核績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，納入銷(xiāo)售人員與有關(guān)管理人員的業(yè)績(jī)考核之中，增強(qiáng)銷(xiāo)售人員對(duì)清理和催收陳賬的主動(dòng)性和積極性；對(duì)遠(yuǎn)期、近期應(yīng)收賬款清理回收緩慢或清收陳賬未動(dòng)的區(qū)域，限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，并大力催債；對(duì)一些有償債能力客戶(hù)人為賴(lài)賬、不履行償債義務(wù)的，采取法律手段；對(duì)欠款對(duì)方確無(wú)支付能力，采有倒債轉(zhuǎn)股或以物抵債等辦法盡量減少損失。
　　總之，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理必須遵循三大原則：思想上重視起來(lái)，制度上規(guī)范起來(lái)，措施上行動(dòng)起來(lái)，使用應(yīng)收賬款不再成為企業(yè)生存和發(fā)展的瓶頸。
　　
　　參考文獻(xiàn)：
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　　［2］佟曉慧.企業(yè)應(yīng)收款的分析與管理［J］.經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)，2005，（8）：68-69.