ERP環(huán)境下實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理的可行性分析

　　摘 要：本文通過對(duì)傳統(tǒng)全面預(yù)算管理存在的缺陷以及基于ERP全面預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)用的理論進(jìn)行分析，認(rèn)為基于ERP 的全面預(yù)算管理系統(tǒng)可以解決傳統(tǒng)全面預(yù)算管理中存在的困難，改進(jìn)企業(yè)的管理流程，對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，提升管理效率，具有重要的意義。
　　關(guān)鍵詞：ERP 企業(yè) 全面預(yù)算管理
　　
　　一、沒有IT環(huán)境支持全面預(yù)算管理存在的缺陷
　?。ㄒ唬╊A(yù)算編制周期長(zhǎng)，信息難以集成和共享
　　全面預(yù)算編制的指標(biāo)多，分類細(xì)，涉及企業(yè)的方方面面。既包括財(cái)務(wù)指標(biāo)，也包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)，而且預(yù)算指標(biāo)之間勾稽關(guān)系復(fù)雜，這就導(dǎo)致了預(yù)算編制的周期較長(zhǎng)，需要耗費(fèi)大量的人力、物力和時(shí)間。目前，雖然一些電子表格軟件在預(yù)算管理中實(shí)現(xiàn)應(yīng)用，但是由于電子表格軟件存在著信息難以集成與共享、不支持預(yù)算跟蹤、安全性差、協(xié)調(diào)性弱等缺點(diǎn)，無法滿足企業(yè)全面預(yù)算管理的要求。ERP系統(tǒng)是一個(gè)高度集成的管理信息系統(tǒng)，它不僅能提供全面預(yù)算管理所需要的數(shù)據(jù)，而且具有靈活的預(yù)算編制工具，既可以復(fù)制歷史數(shù)據(jù)，建立預(yù)測(cè)模型。因此，將全面預(yù)算與 ERP有機(jī)結(jié)合，能方便有效地實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的編制。
　　（二）預(yù)算執(zhí)行和控制難度大，無法實(shí)現(xiàn)事前計(jì)劃和事中控制
　　當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由于預(yù)算沒有實(shí)現(xiàn) IT 環(huán)境下集中管理模式，無法獲得實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，無法按照各級(jí)別制定的具體預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，無法進(jìn)行預(yù)算差異的及時(shí)分析，無法采取相應(yīng)的調(diào)整措施。傳統(tǒng)的預(yù)算管理事后層層匯總已經(jīng)失去了與預(yù)算數(shù)對(duì)比的意義，無法實(shí)現(xiàn)事前計(jì)劃和事中控制的思想。ERP可以有效迅速實(shí)現(xiàn)預(yù)算的實(shí)時(shí)監(jiān)控和修正，增強(qiáng)全面預(yù)算管理的及時(shí)性、科學(xué)性和可操作性，為確保預(yù)算執(zhí)行的有效進(jìn)行和預(yù)算控制的有效發(fā)揮提供良好的信息平臺(tái)。
　?。ㄈ﹤鹘y(tǒng)的預(yù)算管理不能解決信息孤島問題
　　傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理由于缺乏IT環(huán)境的支持，信息渠道單一。ERP全面預(yù)算管理可以將企業(yè)管理與信息化進(jìn)行整合，從而解決信息孤島問題，適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)成長(zhǎng)變化的需要。
　　隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，傳統(tǒng)的預(yù)算管理不斷暴露其固有的缺陷。它與企業(yè)戰(zhàn)略市場(chǎng)環(huán)境的矛盾性、編制耗時(shí)長(zhǎng)、成本高、無法及時(shí)實(shí)現(xiàn)預(yù)算的執(zhí)行和控制以及由于信息單一不利于組織之間及時(shí)溝通等缺陷使基于ERP全面預(yù)算管理系統(tǒng)的實(shí)施成為必然。
　　二、基于ERP全面預(yù)算管理系統(tǒng)實(shí)施的理論分析
　?。ㄒ唬┮载?cái)務(wù)為核心的全面預(yù)算管理是 ERP 中重要組成部分
　　首先，企業(yè)的主要目標(biāo)是盈利，為達(dá)到這個(gè)目標(biāo)需要通過預(yù)算分門別類、有層次地表達(dá)企業(yè)的各種目標(biāo)，包括銷售、生產(chǎn)、成本、費(fèi)用、收入和利潤(rùn)等，這些企業(yè)的總目標(biāo)，通過預(yù)算被分解成各級(jí)部門的具體目標(biāo)，體現(xiàn)在 ERP 上就是“事先計(jì)劃”。其次，計(jì)劃一經(jīng)確定，就進(jìn)入了實(shí)施階段，管理工作的重心轉(zhuǎn)入控制，即設(shè)法使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按計(jì)劃進(jìn)行。ERP 能事中適時(shí)監(jiān)控整個(gè)過程?？刂七^程包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀態(tài)的計(jì)量、實(shí)際狀態(tài)和標(biāo)準(zhǔn)的比較，以及兩者差異的確定和分析，采取措施調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等。當(dāng)實(shí)際狀態(tài)和預(yù)算有了較大差異時(shí)，要查明原因并采取措施。通過 ERP 對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，分析結(jié)果可以作為業(yè)績(jī)考核的依據(jù)?？梢姡载?cái)務(wù)為核心的全面預(yù)算管理是ERP中重要的組成部分。
　?。ǘ〦RP系統(tǒng)的基本框架與全面預(yù)算管理很相似
　　國(guó)外一些學(xué)者認(rèn)為，ERP 系統(tǒng)是“交易的中樞”或“營(yíng)運(yùn)中樞”，或者是一種“信息骨干”。該系統(tǒng)將企業(yè)的基本流程聯(lián)結(jié)在一起，從來自顧客的訂單進(jìn)而控制和管理庫存數(shù)量直到在各種賬上記錄，各種資料通過會(huì)計(jì)、制造或材料管理系統(tǒng)，自動(dòng)記錄且執(zhí)行計(jì)劃并產(chǎn)生報(bào)表，使企業(yè)能即時(shí)掌握內(nèi)部資源運(yùn)轉(zhuǎn)的信息。ERP 系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的信息能有效即時(shí)的整合，通過延伸的升級(jí)系統(tǒng)可以聯(lián)結(jié)外部信息，使企業(yè)內(nèi)外部信息相互調(diào)節(jié)，達(dá)到資源共享、信息及時(shí)的整合效益。全面預(yù)算主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算兩大類。業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算，主要是規(guī)劃企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；財(cái)務(wù)預(yù)算則是控制企業(yè)資金籌措和使用的依據(jù)，其制定的過程是，以市場(chǎng)為依托，銷售為起點(diǎn)，一環(huán)扣一環(huán)，有機(jī)地把它們連接起來。換言之，其基本精神不外乎從銷售預(yù)測(cè)開始，首先估計(jì)銷售量，再擬定生產(chǎn)計(jì)劃，有效率地運(yùn)用資源，使最低的成本發(fā)揮最高的效益。全面預(yù)算的框架是依據(jù)市場(chǎng)需求來決定銷售預(yù)計(jì)數(shù)量。在生產(chǎn)的過程中，原材料的采購(gòu)應(yīng)以符合生產(chǎn)需求和物美價(jià)廉為原則，人力配置要考慮人盡其才和適得其用，生產(chǎn)過程宜注意交貨日期與制造差異，避免不必要的阻塞和中斷；當(dāng)生產(chǎn)作業(yè)完成后，銷售與配送作業(yè)要能及時(shí)配合，使產(chǎn)品周期順暢，不出現(xiàn)存貨積壓；最后，要能確定所有貨款都能按照原訂時(shí)間收到，完成所有營(yíng)運(yùn)過程。亦即，銷售預(yù)算完成，再進(jìn)入財(cái)務(wù)預(yù)算程序，將所有交易行為列入會(huì)計(jì)賬上，編制損益表、資產(chǎn)負(fù)債表，同時(shí)要顧及現(xiàn)金的流入與流出而編制現(xiàn)金流量表，此時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算也就完成。相比而言，只是 ERP 系統(tǒng)不僅用于預(yù)算的編制過程，同時(shí)也將每日運(yùn)營(yíng)資源及時(shí)匯總整理，使管理者可以隨時(shí)掌握企業(yè)的營(yíng)運(yùn)狀況，以便擬定適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。
　?。ㄈ〦RP 邏輯算法與全面預(yù)算管理不謀而合
　　ERP的邏輯算法是一個(gè)上小下寬的錐狀產(chǎn)品結(jié)構(gòu)：其頂層是產(chǎn)成品，屬于銷售部門；底層是采購(gòu)的原材料、輔助材料等，屬于物資采購(gòu)部門；中間的是半成品，屬于生產(chǎn)部門。這種產(chǎn)品結(jié)構(gòu)反映了產(chǎn)品成本構(gòu)成自下而上一個(gè)邏輯關(guān)系，它們之間的連線反映了生產(chǎn)流程和生產(chǎn)（采購(gòu)）提前期。ERP 系統(tǒng)這個(gè)邏輯算法可以方便地制定出企業(yè)H4ReBLuNQCYWqNrQy7EFug==的主生產(chǎn)計(jì)劃、物料需求計(jì)劃等。全面預(yù)算管理的基本思想在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，在企業(yè)利潤(rùn)確定的前提下，“以銷定產(chǎn)”和“成本倒推”，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。ERP的邏輯算法與全面預(yù)算管理的思路不謀而合。
　?。ㄋ模〦RP 價(jià)值流與全面預(yù)算管理的融合，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)事前計(jì)劃、事中控制以及事后反饋的統(tǒng)一
　　ERP 可以將企業(yè)的研究開發(fā)、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、生產(chǎn)以及銷售等職能看作是一個(gè)價(jià)值鏈，其產(chǎn)品流動(dòng)的過程，就是價(jià)值鏈運(yùn)動(dòng)的過程。價(jià)值流的體現(xiàn)主要通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)模塊，對(duì)價(jià)值流運(yùn)動(dòng)所產(chǎn)生的信息進(jìn)行匯總、集成和查詢，反映產(chǎn)品的成本構(gòu)成以及影響成本的各種因素，為管理人員提供分辨可降低成本的高價(jià)值活動(dòng)。由于這種價(jià)值流活動(dòng)缺乏對(duì)比，導(dǎo)致成本分析時(shí)沒有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)產(chǎn)品的成本無法得到適時(shí)控制。因此，在價(jià)值流管理中加入全面預(yù)算管理，就會(huì)使企業(yè)實(shí)際發(fā)生的價(jià)值流與企業(yè)預(yù)算價(jià)值流進(jìn)行適時(shí)對(duì)比分析控制，成本發(fā)生前先預(yù)算；成本實(shí)際發(fā)生時(shí)，價(jià)值流與預(yù)算價(jià)值流并行，通過管理會(huì)計(jì)模塊對(duì)比、分析控制；最后將實(shí)際成本信息與預(yù)算的差距進(jìn)行及時(shí)的反饋，充分體現(xiàn)了 ERP 事前計(jì)劃、事中控制、事后反饋的“三步曲”統(tǒng)一原則。
　　三、基于ERP全面預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)用的可行性分析
　　（一）ERP與預(yù)算編制融合的可行性
　　企業(yè)在編制全面預(yù)算時(shí)需要用到各種各樣的數(shù)據(jù)，如基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、企業(yè)預(yù)先設(shè)定的政策性數(shù)據(jù)以及由經(jīng)濟(jì)模型產(chǎn)生的數(shù)據(jù)等，由于傳統(tǒng)編制方式下信息不集成，不能方便地存儲(chǔ)和獲取，所以預(yù)算的編制過程雖然要花費(fèi)大量的人力、物力和時(shí)間，但是取得的成效卻非常有限，使得我國(guó)許多企業(yè)只是把預(yù)算當(dāng)成“擺設(shè)”，未能真正發(fā)揮預(yù)算管理進(jìn)行“事先計(jì)劃”的作用。而 ERP 是一個(gè)集成度很高的管理信息系統(tǒng)，它能提供全面預(yù)算管理所需要的大部分?jǐn)?shù)據(jù)，其余的數(shù)據(jù)可通過擴(kuò)展較容易地提供。因此，將全面預(yù)算與ERP 進(jìn)行結(jié)合，能方便與有效地實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的編制。
　　(二) ERP與預(yù)算執(zhí)行和控制融合的可行性
　　預(yù)算執(zhí)行過程中需要及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，將實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算之間的差異反饋給有關(guān)部門，根據(jù)反饋信息對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整。而傳統(tǒng)預(yù)算實(shí)現(xiàn)方式其事中控制所需反饋信息的時(shí)效性差，不及時(shí)的信息不僅不能為企業(yè)帶來收益，相反可能導(dǎo)致企業(yè)決策的失誤。通過與 ERP 系統(tǒng)的集成，獲取及時(shí)的業(yè)務(wù)信息，實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，并利用 ERP 系統(tǒng)的控制思想和功能來完成對(duì)預(yù)算的控制。
　　(三) ERP與預(yù)算分析和考核融合的可行性
　　對(duì)于預(yù)算的事后分析和考核，傳統(tǒng)編制方式存在以下兩個(gè)方面的不足。一方面是收集信息費(fèi)時(shí)費(fèi)力，不僅需要編制許多分析報(bào)表，而且需要進(jìn)行大量計(jì)算才能得出實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算之間的差異；另一方面是由于數(shù)據(jù)收集的不足會(huì)導(dǎo)致分析結(jié)果出現(xiàn)較大的差異。在 ERP 環(huán)境下，全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)可以及時(shí)根據(jù)外部狀態(tài)的變化隨時(shí)更新預(yù)算的編制，而預(yù)算的變化又影響 ERP 各種計(jì)劃的內(nèi)容，從而形成一個(gè)閉環(huán)的管理系統(tǒng)，為管理者進(jìn)行事前計(jì)劃、事中控制和事后分析提供技術(shù)支持。
　　綜上分析，由于傳統(tǒng)全面預(yù)算管理存在的缺陷要求全面預(yù)算管理有IT環(huán)境的支持已成為必然。全面預(yù)算管理與 ERP 有其堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)，兩者都體現(xiàn)了相同的核心理念，即合理配置企業(yè)資源，使之為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。同時(shí)，以財(cái)務(wù)為核心的全面預(yù)算管理是ERP系統(tǒng)的重要組成部分，兩者的結(jié)合必將是相得益彰，一方面可以借助信息技術(shù)快速的處理和傳輸數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)快速、準(zhǔn)確編制與調(diào)整預(yù)算。同時(shí)，在ERP系統(tǒng)中，預(yù)算信息與核算信息集成，便于在業(yè)務(wù)開展的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)控制與多角度的動(dòng)態(tài)預(yù)算執(zhí)行分析。因此，基于ERP全面預(yù)算管理的有其現(xiàn)實(shí)的可行性和實(shí)用性。
　　
　　參考文獻(xiàn)：
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