談財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部管理控制

解麗英

（冀中能源邯鄲礦業(yè)集團(tuán)社保中心，河北 邯鄲 056000）

會計電算化的應(yīng)用，對內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，對內(nèi)部控制制度提出了新的要求，手工會計下所采用的內(nèi)部控制制度已不適應(yīng)電算化會計的需要。因此，必須加強(qiáng)會計信息系統(tǒng)電算化的內(nèi)部控制建設(shè)，以確保會計實(shí)行電算化后的系統(tǒng)正常、安全、有效的運(yùn)行。

1 會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的變化

1.1 財務(wù)系統(tǒng)論文內(nèi)部控制的組織形式

內(nèi)部控制的原則是：職務(wù)相分離，職權(quán)不相容，不同的工作人員在各自確定的工作領(lǐng)域內(nèi)工作，各司其職，各級主管依照相應(yīng)的制度進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。在電算化會計環(huán)境下，授權(quán)控制是最主要的組織原則。工作人員利用授權(quán)程序所提供的文件和口令，獲得相應(yīng)的權(quán)利，在會計電算化系統(tǒng)里處理授權(quán)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制的形式已由原來的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蜍浖刂啤＿@就意味著在新的會計工作環(huán)境下，加強(qiáng)財務(wù)系統(tǒng)論文軟件的系統(tǒng)權(quán)限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)權(quán)限控制等工作成為內(nèi)部控制的又一項重要的工作。

1.2 財務(wù)系統(tǒng)論文內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)處理方式

在傳統(tǒng)手工會計工作環(huán)境下，科目匯總表、資產(chǎn)負(fù)債表、借貸試算平衡以及相關(guān)的財務(wù)系統(tǒng)thldl. org. cn報表分析均需要進(jìn)行人工匯總計算，使得財務(wù)系統(tǒng)論文人員的工作量很大，同時也容易造成數(shù)據(jù)上的計算錯誤。在電算化會計環(huán)境下，只需錄入原始數(shù)據(jù)或通過外部系統(tǒng)轉(zhuǎn)入機(jī)制憑證并在計算機(jī)財務(wù)系統(tǒng)論文軟件的指導(dǎo)下進(jìn)行會計分錄，通過憑證的審核、修改、確認(rèn)由計算機(jī)自動完成打印輸出，科目匯總、借貸平衡等工作均由計算機(jī)自動完成，同時可以根據(jù)需要生成會計報表。大大降低了財務(wù)人員的工作量，也避免了計算加總等工作出現(xiàn)的錯誤。

1.3 財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)

財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)記錄主要依靠工作人員的手工記錄，出現(xiàn)記錄錯誤的可能性加大，而且同一類數(shù)據(jù)可能會重復(fù)多次記錄。數(shù)據(jù)保存介質(zhì)是“紙”介質(zhì)，保存這些介質(zhì)需要占用很大的空間，還需進(jìn)行防火、防水、防潮、防盜等工作。在電算化會計工作環(huán)境下，數(shù)據(jù)保存介質(zhì)是“磁盤”，磁性介質(zhì)。磁性介質(zhì)的采用節(jié)約了數(shù)據(jù)的保存空間，也使數(shù)據(jù)的存取方便了許多，同時通過數(shù)據(jù)拷貝、轉(zhuǎn)入等方法避免了手工記錄中出現(xiàn)重復(fù)記錄的現(xiàn)象。磁性介質(zhì)的保存除了需要紙介質(zhì)保存所需的部分工作外，還要進(jìn)行防病毒、防磁化等工作。由于磁盤存在著物理易損性，需要對磁盤進(jìn)行備份工作。

2 會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

隨著計算機(jī)財務(wù)系統(tǒng)論文的發(fā)展特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，會計電算化系統(tǒng)將向著更加深廣的方向發(fā)展，將給企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營管理帶來新的機(jī)遇。財務(wù)系統(tǒng)論文中會計電算化系統(tǒng)取代傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)將是一種趨勢。但會計電算化系統(tǒng)在我國還是新生事物，與傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)相比還存在著許多問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

2.1 財務(wù)系統(tǒng)論文職務(wù)相分離，職權(quán)不相容原則的重要性下降

傳統(tǒng)手工會計信息處理的一條重要原則就是職務(wù)相分離，職權(quán)不相容原則。電算化后，這一原則的重要性下降甚至得不到遵循。由于系統(tǒng)操作的高度集中，許多崗位可以合并，許多手續(xù)合并到計算機(jī)統(tǒng)一執(zhí)行，會計工作人員大大減少，從而使一些不相容的職務(wù)得不到分離，降低了工作人員相互牽制的效力。如有些會計人員既從事數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作，又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的報送，這就增加了他們在未批準(zhǔn)的情況下直接對使用中的數(shù)據(jù)和程序進(jìn)行修改、復(fù)制或刪除等操作的可能性，從而使會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及安全性受到威脅，也增大了作假舞弊的可能性。

2.2 財務(wù)系統(tǒng)論文會計電算化系統(tǒng)授權(quán)存在安全隱患

傳統(tǒng)手工會計授權(quán)下，對于每一項業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)工作人員的簽名或印章。簽名或印章的訪寫、仿造具有一定的難度。財務(wù)系統(tǒng)論文會計電算化系統(tǒng)授權(quán)方式是口令授權(quán)，口令授權(quán)存在于計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部。口令對于稍懂計算機(jī)操作知識的人來說不算秘密，因?yàn)榭梢岳@過財務(wù)軟件的相關(guān)控制措施，通過打開計算機(jī)財務(wù)數(shù)據(jù)庫進(jìn)入財務(wù)報表等系統(tǒng)，則所有的財務(wù)秘密均可見。同時，財務(wù)系統(tǒng)論文業(yè)務(wù)人員可以利用特殊的文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，從而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。例如：收買公司業(yè)務(wù)人員，通過非法取得他人口令，開出銷售提單；非法核銷客戶應(yīng)收賬款及相關(guān)資料；掌握公司顧客訂單密碼，開出假訂單，騙走公司產(chǎn)品等。口令一旦被竊取，很難發(fā)現(xiàn)。

2.3 財務(wù)系統(tǒng)論文會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體和保存介質(zhì)存在安全隱患

會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體是計算機(jī)。計算機(jī)系統(tǒng)由硬件和軟件構(gòu)成。由于硬件系統(tǒng)存在物理易損性，一旦硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或因停電等其它非人為原因，將導(dǎo)致數(shù)據(jù)不能被處理，會計工作不能進(jìn)行。數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確、高效主要依賴于財務(wù)軟件的質(zhì)量和性能。一旦軟件質(zhì)量出現(xiàn)問題將會影響到數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確和速度。一旦程序中出現(xiàn)嚴(yán)重的病毒，將會嚴(yán)重危害系統(tǒng)的安全，若不能及時排除病毒很有可能擴(kuò)大損失。會計數(shù)據(jù)主要保存在計算機(jī)的磁盤或者外在軟盤、光盤中，一旦磁介質(zhì)由于受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，保存的會計數(shù)據(jù)將會丟失，如果沒有相關(guān)備份的話，將給會計電算化系統(tǒng)造成嚴(yán)重的損失，嚴(yán)重的影響到企業(yè)的會計工作。