論全面預算管理在工業企業中的應用

文惠明

（四川啟明星鋁業有限責任公司風險管理部，四川 眉山620020）

一、全面預算管理在工業企業中的應用概述

現階段，我國正處于工業化進程中，工業在國民經濟發展中發揮著重要的作用，如何提高工業企業管理水平，促進我國工業的快速發展和國際競爭力，是我國工業企業面臨的重要問題。在這一過程中，我們要善于利用國內外先進的管理方法，這些方法有很多，本文做種探討全面預算管理在我國工業企業中的應用。全面預算管理產生于20世紀20年代美國通用電氣、杜邦公司，經過近百年的發展和完善，該方法的職能從最初的計劃和協調，發展成為一種綜合貫徹企業經營戰略的管理工具，兼具了控制、評價、激勵等多項功能和作用?？梢哉f，全面預算管理已成為大型工商企業的標準作業程序，是企業內部管理控制的重要方法和手段。在全面預算管理中，管理人員以企業經營目標為起點，通過市場需求的預測，以銷售預算為主要環節，并將預算擴展到生產、成本和資金等方面，最后編制全面預算體系，如業務預算、財務預算和專項預算等等。

二、全面預算管理在工業企業應用的意義

（一）有利于實現工業企業經營目標

在工業企業實施全面預算管理，最重要的意義就在于它有助于企業實現其經營目標。在全面預算管理中，工業企業可以以數量化的方式設定一起時期內企業的發展目標，這樣能夠為企業各項經營活動指明了方向，使工業企業管理人員全面掌握企業整體運行環節之間的相互關系，減少了實際工作中的盲目性和隨意性，然后根據企業的預算目標和各部門的職責制定相應的具體目標?？梢哉f，全面預算管理的控制能力貫穿了工業企業活動全過程。從事前控制的角度來說，全面預算編制能夠有效引導工業企業的經營活動，明確計劃期內的工作；從事中控制的角度來說，預算執行是企業管理層控制各部門運作的指南；從事后控制的角度來說，預算考核通過對比差異，能分析出實際績效與預算標準之間的差距，為以后的工作標明方向。從而有利于我國工業企業在激烈的市場競爭中趨利避險,全面實現企業經營目標。

（二）有利于協調各部門的經營活動

全面預算管理還有利于協調各部門的經營活動，避免工業企業某些部門忽視企業整體利益,而片面追求狹隘的部門利益，這對于工業企業的發展來說至關重要，因為企業的整體目標只有在各部門的共同努力下才能得以實現。全面預算的編制過程就是將企業的整體目標分解、落實到各個部門的過程,從而使各部門明確各自的工作目標和方向。通過全面預算的編制過程，工業企業各部門的經理人員能更深入地了解本部門與企業整體的關系、本部門與其他部門之間的關系。這一過程可以促進工業企業內部各部門間的交流與合作,調動工業企業各部門的積極性，避免由于責任不明確而造成部門間相互推諉,減少了各部門相互間的沖突與矛盾。總之，全面預算管理有利于正確處理工業企業各部門間的關系,減少各部門間的內部矛盾,促使工業企業所有部門和員工為實現企業的共同經營目標而努力,發揮工業企業內部資源的最大功能。

（三）有利于加強工業企業風險防范

全面預算管理有利于加強工業企業風險防范，預算管理通過對工業企業各部門和成員在預算編制、執行與控制、考核與激勵系列過程中責權利關系的全面規范,將工業企業管理機制具體化和數量化，通過以市場銷售為起點的預測,將工業企業外部市場競爭風險與內部管理體系連接起來,即通過使全面預算成為一種自動有效的自平衡系統,而不僅僅是單純的管理手段,有助于完善工業企業管理機制,為優化公司治理結構提供了強大保障。全面預算管理可以促進工業企業計劃工作的開展與完善,有助于防范工業企業的經營風險與財務風險。預算的基礎是計劃,因此預算能促使工業企業的各級經理提前制定計劃,避免工業企業因盲目發展而遭受不必要的經營風險和財務風險。實際上,制定和執行全面預算的過程,就是工業企業不斷用量化的工具使自身的經營環境、擁有的經濟資源和工業企業整體發展目標保持動態平衡的過程。

三、全面預算管理在工業企業應用的步驟

（一）構建全面預算管理組織結構

顧名思義，全面預算管理是一種全過程、全員參與的管理方法，它涉及到工業企業組織各層次、各部門的責權利關系及相應的制度安排。只有工業企業內部各層次、各部門的權責利劃分明確，才能保證全面預算的順利分解和推行，保證全面預算管理體系的正常有序運行。所以，工業企業應根據全面預算管理的要求，構建多層級、與各部門情況相適應的預算管理組織體系。我們以股份有限公司為例，探討全面預算管理組織結構，這種組織結構應包括以下幾個方面。首先，股東大會是工業企業的權力機構，負責公司年度預算的審批；其次，董事會及下屬預算管理委員會是工業企業全面預算管理的決策機構，負責根據企業總體發展戰略的要求，審批整個企業的全面預算方案，協調企業全面預算的編制、調整、執行、分析和考核工作；第三，全面預算工作組是工業企業預算工作的日常管理和決策執行組織；第四，各職能部門和業務部門則是工業企業具體預算的制定和執行執行機構。

（二）建立全面預算管理監督機制

目前，工業企業全面預算管理中普遍存在重編制、輕執行的現象。造成這種現象的原因主要是缺乏嚴格的監督制度，導致執行全面預算的隨意性大。事后監督控制在全面預算管理中發揮著巨大的作用，所以，工業企業應構建全面預算的考核評價和預算管理監督機構，負責全面預算的過程控制和監督。針對工業企業全面預算管理監督中的問題，企業應該從以下兩個方面改進監督機制。首先，確定監督管理方向時，不僅要考慮財務指標，還要考慮其他非財務方面的指標，如產品質量、員工滿意度、客戶滿意度等，因為全面預算管理的目標是要使企業獲得長期發展，而上述指標都是衡量工業企業發展的重要因素；其次，在監督考核的方法上，應該以編制的預算為基準進行比較?？傊?，要經過科學系統的預算程序，采用先進的研究分析方法，建立符合企業的整體戰略部署，形成一種科學合理的全面預算監督機制。

（三）建立與全面預算掛鉤的激勵機制

為了保證全面預算管理的順利進行，工業企業應建立于全面預算掛鉤的激勵機制。全面預算管理則是利用編制好的預算對企業各部門的資源（包括各種財務及非財務資源）進行分配、考核、控制，所以，全面預算管理是企業全過程，全方位及全員參與的預算管理，這就需要通過激勵機制它能幫助企業更有效地組織和協調生產經營活動，完成經營發展目標。首先，要提高工業企業管理層及各部門對預算工作的重視程度，使預算真正成為約束企業生產經營活動的法則，并將短期激勵與長期激勵相結合。如對企業的原材料采購、產品生產、產品銷售、以及融資等活動確定明確的目標,進而根據編制好的預算執行與控制,分析并調節出現的差異狀況，并根據差異狀況獎優罰劣。其次，激勵機制應該根據企業狀況和環境不斷改進。應首先看企業管理活動是否按質完成，只有在百分之百達到各項管理活動的預算目標的情況下，才可以進行適當的獎勵，而沒有完成預算目標的話，則要進一步找出原因。

[1]林醒觀.全面預算管理在企業中的作用.當代經濟,2011/04.

[2]李曉樵.企業全面預算管理探究.會計師,2011/05.

[3]胡穎.淺析集團企業全面預算管理.中國總會計師,2011/03.