企業社會責任評價指標體系研究

　　 摘 要：文章評析了企業社會責任評價的研究現狀，并提出企業社會責任指標體系設計的原則與方法，構建了三級指標體系的企業社會責任評價模型。
　　 關鍵詞：企業社會責任 評價指標 體系與權重
　　 中圖分類號：F270.7 文獻標識碼：A
　　 文章編號：1004-4914（2011）12-014-02
　　
　　 一、引言與文獻回顧
　　 企業社會責任（CSR）是近年來企業理論研究的熱點，而如何選擇評價指標，如何形成指標體系，如何運用指標進行評價等問題也成為CSR的核心問題。對此國內外許多專家學者都提出了自己的觀點。
　　 （一）國外企業社會責任評價的研究
　　 國外企業社會責任的評價研究開始于CSR的制度化或組織化、社會化階段以及企業社會責任的標準化、系統化階段，來源于一些非政府的民間組織和協會。
　　 1.在CSR的制度化或組織化、社會化階段，對CSR的內容有了進一步的拓展和明確。在這個階段，社會責任商業聯合會（BSR）、歐洲委員會和世界銀行都提出了CSR內容、與利益相關者的互動等方面。在這個過程中，企業社會責任逐步走上制度化的發展軌道。一些國際組織的CSR倡議和活動，呼吁和敦促跨國公司帶頭履行企業社會責任。2003年，世界經濟論壇提出企業公民的社會責任包括四個方面。一是好的公司治理標準，二是對人的責任，三是對環境的責任，四是對社會發展的廣義貢獻。還有一些主要集中在歐美等發達國家的兩種民間組織的倡議和活動，以改變跨國公司利益形成機制。
　　 2.在企業社會責任的標準化、系統化階段，CSR的評價通過各種認證體現。在這個階段，出現了社會責任SA8000、全球報告倡議、ISO14001、SIGMA、赤道原則和AA1000等幾個為社會各界認可的評價體系。
　　 SA8000是全球首個道德規范國際標準，適用于世界各地，任何行業，不同規模的公司。SA8000標準的要求包括：童工；強迫性勞工；健康與安全；組織工會的自由與集體談判的權利；歧視；懲戒性措施；工作時間；工資；管理體系。全球報告倡議組織（GRI）的指導性框架旨在保證和幫助企業在CERES的原則之下生產更環保的產品。ISO14001標準旨在幫助組織實現環境目標與經濟目標的統一，支持環境保護和污染預防。可持續性管理整合指南（SIGMA）可適用于所有行業、各種規模的組織。它整合了可持續發展以及社會、環境和經濟問題。赤道原則是參照國際金融公司（ＩＦＣ）的可持續發展政策與指南建立的一套自愿性金融行業基準，旨在判斷、評估和管理項目融資中環境和社會風險，倡導金融機構對項目融資中的環境和社會問題盡到審慎性核查義務。
　　 （二）國內企業社會責任評價的研究
　　 1.國內關于企業社會責任評價指標體系設計原則的研究。姜萬軍、楊東寧、周長輝認為指標選取主要考慮突出重點，以點帶面，使所選指標具有代表性和可操作性。選取的指標必須有可靠信息承載量。他們認為指標選取的原則有簡單性、可測量性、可獲得性、可靠性和時效性。彭凈提出了定性和定量相結合的原則，以及指標具有科學性、系統性、可操作性、時效性、突出性、可比性等標準。彭凈的研究認為指標選擇應區分主次和輕重，既要照顧全面，也要突出重點。王紅英在研究中認為指標選擇應具有代表性、可獲得性、相對完整性和可比性等原則。康劍青提出了指標設計的系統性、科學性、引導性、發展性、可比性、可操作性和披露性7個原則。黎友煥等提出企業社會責任評價指標體系的六個原則。分別是全面性原則、科學性原則、可測原則、可比性原則、周期性原則、系統性原則。
　　 2.國內關于企業社會責任評價指標體系的研究。顏剩勇、劉慶華從五個方面建立CSR評價指標體系，即經濟責任、法律責任、生態責任、倫理責任和其它責任。該指標體系主要基于財務評價，因此公正、客觀具有可操作性。姜萬軍等認為CSR可分為經濟關系、社會關系和自然關系三類指標，但忽略了慈善責任指標。彭凈認為CSR包括對投資者、消費者、員工、環境和社會其他利益相關者的責任共20項指標，主要基于利益相關者的角度。李立清建立了勞工權益、人權保障、責任管理、商業道德、公益行為5類一級指標、13項二級指標和38項三級指標。陳留彬的指標體系包括員工權益保護、環保及可持續發展、企業誠信、消費者和債權人權益保護及社區關系、社會公益與慈善活動和社會責任管理。張文賢認為CSR可以從財務、市場、文化和公益四大指標進行衡量，忽視了法律和倫理責任。陳剛、曹波將CSR層次理論與利益相關者理論結合，提出了評價體系和標準。牛麗文建立模糊綜合評價模型和專家評分法設置評價指標和權重。熊勇清基于利益相關者構建指標體系，運用因子分析法確定權重，并以深交所163家上市公司的CSR為樣本進行實證分析。田虹通過內容分析法設計CSR指標體系，并對通信行業上市公司的CSR與企業績效進行了實證研究。
　　 與這些研究同步，我國一些協會、機構、政府也相繼出臺了一些關于企業社會責任評價的體系、標準和指南等。
　　 可以說，國外對企業社會責任的評價的研究時間較早，而且體系較為完整，我國對CSR指標體系的研究起步比較晚，還沒有形成一個得到一致認可的評價體系。本文將以阿奇·卡羅爾的社會責任理論為基礎，探討建立企業社會責任的評價指標體系。
　　 二、企業社會責任評價指標體系設計的原則和指標選擇
　　 （一）設計原則
　　 1.系統性原則。基于阿奇·卡羅爾的社會責任四分法，指標體系從邏輯到內容應成為一個系統，包括經濟責任、法律責任、倫理責任和慈善責任四個方面。
　　 2.可獲得性原則。通過相關資料能夠獲得相應的信息和數據。
　　 3.可比性原則。評價一般要進行排序，所以信息和數據應在內容、范圍、口徑等方面一致。
　　 4.可測量性原則。根據企業提供的信息和數據，可以通過計算得到結果。
　　 5.簡單性原則。構建評價指標體系不宜太冗雜。企業經營管理實踐的每個方面都關乎企業社會責任，因此設計時宜區別主次，重點突出，簡單明了。
　　 （二）指標選擇
　　 阿奇·卡羅爾對企業社會責任的界定在學術界被認為是企業社會責任研究的進步，引進了企業社會責任的新概念框架，使之可以得到衡量和檢驗。因此，評價指標的選擇基于阿奇·卡羅爾的貢獻，并進一步細化為二級和三級指標。
　　 1.經濟責任指標。經濟責任依據財務指標進行評價，其二級指標包括：①對社會和股東的經濟責任。包括三級指標：資產利潤率，銷售利稅率，資產保值增值率和就業貢獻率；②對資源的經濟責任。包括三級指標：單位營業收入，水、電、煤的消耗；③對債權人的經濟責任。包括三級指標：流動比率、速動比率、資產負債率和利息保障倍數④對員工的經濟責任。包括三級指標：工資支付率、工資增長率、三險一金支付率。
　　 2.法律責任指標。法律責任的二級指標包括：①遵守國際公約和國際標準。包括三級指標：遵守《世界人權宣言》、《國際勞工組織憲章》、《ISO9000》、《ISO14000》等；②遵守國家法律和政府規定。指《公司法》《勞動法》、《環境保護法》、《食品安全法》、《安全生產法》、《產品質量法》等涉及企業的法律、法規及條例；③執行行業規范和內部規章制度。
　　 3.倫理責任指標。倫理責任的二級指標包括：①維護消費者權益。三級指標有：產品質量合格率、售后服務、是否價格欺詐等；②維護員工權益。三級指標有：童工使用率、加班工資支付率、勞動合同簽定率、教育經費和職業病防護率；③社區建設。三級指標有培訓機會提供、公共設施投入和支持社區發展；④保護資源和環境。三級指標有：環保投資率和資源使用效率。
　　
　　 4.慈善責任指標。慈善責任二級指標包括：①社會捐贈，三級指標為收入與直接捐贈比；②扶危助困。三級指標為弱勢群體幫扶支出比；③教育事業投入。三級指標為投資設立教育項目的數目。
　　 三、企業社會責任評價指標體系的構建和權重確定
　　 在企業社會責任評價指標體系設計的原則基礎上，所建立的指標體系包括4個一級指標，14個二級指標，36個三級指標，由此構成了社會責任的評價指標體系。
　　 嚴格地說，每個指標的權重可根據行業的不同、企業的規模和背景、與國計民生的關系等確定。但這里只提供一個評價指標體系的基本框架，以及運用層次分析法（AHP）的思路與方法對一級指標進行權重的確定。
　　 （一）問題提出
　　 對這4個一級指標賦予不同的權重，從而得出4個一級指標對最后社會責任履行情況確定的重要性。以A、B、C、D分別代表經濟責任、法律責任、倫理責任、慈善責任。
　　 （二）層次結構圖
　　 為了解決該問題，首先畫出其層次結構圖，如圖1所示。
　　 從圖1可知，科學合理的企業社會責任評價是由企業的經濟責任、法律責任、倫理責任、慈善責任綜合衡量的。這就需要求出每個一級指標的相對權重，也就是把每個指標（結果）相對于總目標的重要程度予以量化。
　　 （三）標度的確定
　　 為了使各個指標兩兩比較以求得其相對權重，引入表示相對重要性的標度，如表1所示。
　　 由標度Aij為元素構成的矩陣稱之為兩兩比較矩陣。求得的兩兩比較矩陣如表2所示。
　　 在表2中，對四個評價指標進行比較，通過前面的論述、分析，以及各指標的主要內容及其特點，認為A比B、C比A、A比D、B比D和C比B介于相同重要和略重要之間的狀態，C比D略重要。
　　 （四）求各結果權重的過程
　　 用兩兩比較矩陣來求出四個指標的權重。
　　 先求出兩兩比較矩陣每一列的總和，如表3所示。
　　 把兩兩比較矩陣的每一元素除以其相應列的總和，所得商所組成的新的矩陣稱之為標準兩兩比較矩陣，如表4所示。從表4可見標準兩兩矩陣的每列和為1。
　　 計算標準兩兩比較矩陣的每一行的平均值，這些平均值就是各指標的權重，如表5所示。
　　 從表5可見四類責任指標的權重分別為：0.269，0.193，0.417和0.121。同理可得二級指標和三級指標的權重。
　　 四、結束語
　　 通過對國內外代表性文獻的回顧，本文設計了企業社會責任的評價指標體系，并運用AHP法確定了一級指標的權重，基本形成了CSR的評價模型。但本文還有一些不足。首先，運用層次分析法確定評價企業社會責任的指標權重，一定程度上依靠的是經驗和主觀判斷；其次，即使按照這種方法確定的指標內容和權重基本符合社會各界的認知規律，但對一級指標內的二、三級指標的具體內容和相對重要程度還需要進一步地研究和挖掘，使之真正形成一個完整的體系；第三，對企業社會責任的評價受企業很多因素的影響而有所差別，如所處行業、生命周期、市場結構、信息披露等，因此，該指標體系只是探討了一個基本的框架；最后，評價指標的選擇難以包羅完整，以及CSR評價指標體系可以擴展到四級甚至五級指標，這也是今后研究的方向。
　　
　　 參考文獻：
　　 1.黎友煥，劉延平.中國企業社會責任建設藍皮書[M].北京：人民出版社，2010
　　 2.黎友煥等.企業社會責任實證研究[M].廣州：華南理工大學出版社，2010
　　 3.盧代富.企業社會責任的經濟學與法學分析[D].博