高校財務預算績效管理探討

　　 摘 要：在高校理財環境不斷變化的當下，高校預算管理面臨著新任務和新挑戰。文章從分析高校預算績效管理存在的問題入手，提出了加強高校財務預算績效管理的對策：科學、合理編制財務預算，增強預算編制的績效性；優化資金支出結構，科學合理地配置資源；加強預算執行的控制、監督，以提高預算執行的效率；建立和完善高校預算績效考核體系；加強財務預算績效反饋，實現學校資源的合理有效使用。
　　 關鍵詞：高校 財務預算 績效管理 探討
　　 中圖分類號：G647 文獻標識碼：A
　　 文章編號：1004-4914（2011）12-086-02
　　
　　 近幾年來，我國政府嘗試推進高校預算績效改革。財政部、教育部為貫徹“建立預算績效評價體系”精神，提高預算資金的安全性、合規性和有效性，進行了一系列預算管理體制改革。各級財政部門、經費管理部門相繼出臺項目支出績效考評辦法、基本支出管理辦法、投資項目預算績效評價工作指導意見、部門預算支出績效考評辦法、優化高校支出結構促進高等教育內涵發展等政策文件，從宏觀上規范了預算績效評價工作。隨著高校各類經濟活動的日趨復雜化，高校財務預算管理面臨著新任務和新挑戰，以下筆者就高校財務預算績效管理中存在的問題及改進措施進行探討。
　　 一、高校預算績效管理中存在的問題
　　 1.高校預算績效管理觀念陳舊。許多高校對高等教育投資責任和支出績效不夠重視，未能將績效評價納入高校預算執行和管理的整個過程。校內預算管理制度不健全，預算申報程序不明確，預算的編制實際上主要由財務部門和有關人員參與，預算編制缺乏全員參與，學校的教學、科研、管理部門沒有積極主動地參與預算編制，只是一種被動的執行。部門和員工缺乏對學校整體發展的核心價值觀。同時，由于編制人員對學校紛繁復雜的業務活動了解有限，難以對學校預算編制提出切實可靠的依據，預算編制缺乏系統論證，造成學校發展規劃和事業計劃與學校的資金供求相脫節，使得學校教學事業發展缺乏有力的資金保證。多數情況下學校預算成為向上級財政部門爭取撥款的工具，沒有發揮預算績效管理的重要作用，高校預算的編制、執行和績效評價沒有形成一個系統的整體。上述思想觀念必將阻礙高校預算績效管理制度的完善。
　　 2.預算項目缺乏細致性。一些高校在編制支出預算時，缺乏量化分析和科學論證，沒能真正做到以收定支。除了專項收支以外，一些高校編制經常性預算，依然沿用“基數加發展”的粗線條、大框框估算方法，預算編制不完整或比較粗放，隨意決定財務支出，或按經驗辦事，憑感覺收支，沒有按照學校科學發展規劃安排財務收支，對經費的管理比較盲目。這樣編制預算只能起到總額控制作用，缺少明細支出項目，不能在工作中發揮應有的作用。預算項目安排與會計科目缺乏合理的接口，不符合財政部門的預算編制要求。
　　 3.體制不健全。一些高校在財務預算管理中的隨意性，任意追加或調整預算，造成了爭預算、加預算、超預算的現象比較普遍。甚至有部分高校雖然有制度，卻不遵照執行，預算執行落實不夠好，監督監管流于形式，導致資金收支缺乏統籌的規劃與管理，存在著盲目預算現象。由于沒有健全相關體制機制，財務預算管理與監督就必然成了困擾高校管理與發展的難題。
　　 4.預算執行缺乏監督機制。許多高校在編制支出預算時，缺乏科學分析，對預算執行中常有偏離預算的情況，有的變更經費使用用途，有的隨意增減項目，有的則對專用款項缺乏統一的管理。尤其是對在預算下達后，沒能實施監控、跟蹤管理和指標考核，隨意擴大支出標準。還有一些單位和部門領導法制觀念淡薄或受利益驅使，不積極支持財務會計人員履行預算執行和監督職能，甚至設置障礙，使會計監督形同虛設，出現掩蓋支出、虛報冒領等問題。有的高校基本建設缺乏科學規劃，建設資金嚴重不到位，盲目開工建設，隨意擴大建設項目，使預算缺乏嚴肅性、預算執行偏離計劃的軌道，最終導致監督失效，從而導致資金浪費等問題。
　　 5.高校預算績效評價體系不完善、缺乏考核機制。我國的高校預算績效評價制度建設和改革，雖然取得了一定的進展，但高校預算績效評價體系是一項十分復雜的系統工程，目前，我國尚處于起步階段，還沒有形成一套完整的、科學的、規范合理的評價體系。相當一部分高校在財務預算管理上只重視資金的投入，不重視資金的管理、支出與監督，沒有及時對資金的使用、支出、效益等進行跟蹤監督。加上現行的績效評價體系不夠完善，監督監管乏力，對資金的投入、使用沒有有效的管理、監督與考評。高校預算績效管理作為一個完整的系統，不僅需要內部的協調統一，更需要外部的和諧環境和制度保證。
　　 二、加強高校財務預算績效管理的措施
　　 1.科學、合理編制財務預算，增強預算編制的績效性。高校財務預算管理是一項紛繁復雜的系統工程，科學合理的預算編制則是預算管理成功的關鍵環節。因此，應根據高校總體發展規劃、年度目標任務等編制財務預算，建立一套統一的財務管理體制，健全完善財務工作責任制，明確目標，落實責任，把財務預算管理工作作為綜合績效考核的內容之一。預算的編制應在充分考慮各項經濟因素，摸清現有資源狀況、真實反映事業需求的基礎上，建立科學的預算管理體系和合理的預算定額或系數，確保預算編制科學性、前瞻性和績效性。首先，開展摸底調查，掌握預算基礎資料。全面掌握預算基礎資料，有助于提高預算編制的準確性。通過對各院系、部門人員的編制與結構、院系學生數量和分類、部門科室設置、材料消耗、資源配備等基本情況進行摸底調查，核實和掌握基礎數據，為科學合理確定定員定額指標提供依據，也為細化收支預算編制奠定基礎。其次，客觀分析經濟形勢，合理編制綜合收入。預算及時準確地把握國家經濟運行狀況和宏觀經濟政策，如國家的貨幣政策、財政政策、金融政策、稅收政策、教育收費政策以及經濟、財政增長速度，動態分析宏觀信息對學校的影響，合理測算各項可能的收入，盡力做到收入打實，積極穩妥。同時，在收入預算的編制中，我們不但要測算學校可控制財力，還應將院系的創收、橫向科研收入等不可控收入納入預算，編制包含學校所有收入在內的綜合預算。再次，制定分類分檔定額，科學編制支出預算。在具體編制支出預算時，還要注意制定分類分檔定額。預算項目應細化，即人員經費核定到人，公用經費確定標準和定額，專項資金編制具體項目。對于人員經費預算要按在職職工、離退休人員、學生的數量與結構、支出定額以及各種補貼的支出標準和補助比例進行測定。對于公用經費要根據教學院系、行政單位、管理部門、后勤部門等經費性質不同，實行分類分檔管理。教學院系按學生人數、層次采取日常維持費、教育實習、實驗實習費、專項補助費等綜合定額與專項定額相結合的方式確定；黨政機關、行政處室和職能部門等根據單位職責范圍不同，制定不同標準的分類分項定額，并對職能部門的特殊支出如引進人才、學科建設、教改項目等，實行專項補助、專項核算；后勤經費區別社區管理，校園保潔、水、電、暖消耗，按經費的不同用途，分別按學生人數、保潔面積和實際成本消耗，采取不同的取費模式和取費標準確定。
　　 2.優化資金支出結構，科學合理地配置資源。由于高校辦學規模的擴大和快速發展，高校資源利用和配置不夠科學、不盡合理的現象逐漸顯露出來，教育教學資源相對短缺的矛盾也日益顯現出來。因此，應當科學地制定切實可行的高校發展規劃，合理利用、優化資源配置，避免資金浪費及減少資產閑置現象。其中最首要的任務就是積極組織收入，要進一步拓寬辦學渠道，積極培植財源增長點，確保資金來源暢通，不斷擴大教學基金。同時，嚴格加強對各項支出的審核把關，嚴格審批權限，嚴格報銷標準，按程序辦理報銷手續，嚴格控制高校資金使用在財務預算范圍以內，超出預算計劃的，嚴格按照有關程序進行預算調整申請后執行。隨時向主管領導提供財務預算執行、資金結余等情況，做到科學規劃、準確定位、優化配置、強化功能、整合資源，在財務預算管理中優化資金支出結構，提高資金的使用效益。
　　 3.加強預算執行的控制、監督，提高預算執行的效率。財務部門、審計部門和各預算單位要強化預算全過程管理，切實保證預算的約束力和嚴肅性。各預算單位經費使用必須按預算規定的項目執行，不得突破預算額度；財務部門具體負責各單位預算執行，以規范校內各種經濟活動有序進行，對預算執行情況年終由財務部門匯總分析作出評價。預算執行的監督環節以單位審計部門為主對預算的執行情況進行監督與評議，主要是監督檢查財務指標完成的進度與事業計劃完成的進度是否適應以及執行期的決算報告資料是否真實、準確、完整。通過預算指標值與預算實際執行結果的比較，肯定成績，找出問題，改進以后的工作，以提高預算執行的效率。
　　 4.建立和完善高校預算績效考核體系。預算績效考核是對經費支出產生的效果和影響進行評價的行為，是以支出“結果”和“追蹤問效”為導向，以定性分析與定量評判為手段的預算支出管理模式。績效的評價必須通過建立一套科學、合理并行之有效的評價方法、評價體系和評價標準來實施。高校應確定績效考核評價的領導組織機構，建立預算計劃、決策、管理的監督制約機制，實現績效考核工作制度化、規范化、法制化。預算績效考核要從經濟效益、社會效益和項目投資評價三方面考慮，績效指標的設定應遵循短期效益與長期效益相結合、定量和定性相結合的原則。高校預算績效評價體系包括績效指標體系、績效目標以及績效目標分解，從綜合實力、運行績效、發展潛力三個方面建立高校預算績效評價體系。
　　 5.加強財務預算績效反饋，實現學校資源的合理有效使用。績效管理作為一種有效的管理手段，它提供的絕對不僅僅是一個獎罰措施，更重要的意義在于它能為高校提供一個促進財務預算工作改進和業績提高的信息。績效考核的結果如果不進行反饋，整個績效考核相當于沒有進行，而且耗費了高校大量的人力和物力。將績效評價結果與學校總體發展規劃、經費投入方向、資金支持重點、責任人的業績考核相掛鉤，真正實施對預算資金的追蹤問效，以實現學校資源的合理有效使用。
　　 （作者單位:吉首大學財務處 湖南吉首 416000）
　　（責編：若佳）