加強和完善貨幣資金內部控制

　　 摘 要：貨幣資金的管理是企業財務管理的重點，內部控制制度是企業管理的核心。因此，建立健全貨幣資金內部控制對于企業經營目標的實現有著重要意義。文章主要對如何加強和完善貨幣資金內部控制進行了闡述。
　　 關鍵詞：貨幣資金 風險 內部控制
　　 中圖分類號:F275 文獻標識碼:A
　　 文章編號:1004-4914（2011）12-181-01
　　
　　 貨幣資金是指企業的經營資金在周轉過程中暫時停留在貨幣形態上的那部分資金。企業在經營過程中，大量的經濟活動都是通過貨幣資金的收支來實現的。貨幣資金具有高度的流動性和控制風險，單位在組織會計核算的過程中，加強貨幣資金的控制與核算，對于保障單位資產安全完整，提高資金周轉速度和使用效率具有重要意義。
　　 一、職責分工控制
　　 建立貨幣資金的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限。確保辦理貨幣資金業務不相容崗位相互分離、相互制約和監督。會計不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會計檔案保管、不得兼管收入、費用、債券債務賬目的登記工作；并且所有現金和銀行存款的收付，都必須通過會計在審核原始憑證無誤后填制記賬憑證，然后由出納員檢查記賬憑證記錄的經濟內容與所附原始憑證是否相符、完整后辦理收付款，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。
　　 二、授權和審批控制
　　 建立貨幣資金授權和審批制度，并按照權限辦理貨幣資金收付業務。（1）申請。部門或個人用款時，填寫申請報告注明款項用途、金額、預算、支付方式等并附有效經濟合同或其他原始憑證。（2）審批。審批人根據其職責、權限進行審批。對于不符合規定的申請，審批人應該拒絕批準；對于金額重大的款項應及時上報相關部門和領導。（3）復核。復核人對批準后的支付申請進行復核，復核內容包括：貨幣資金支付申請的權限、程序、范圍是否正確；所附原始憑證及相關經濟證件是否齊全；金額計算是否準確；支付方式是否合理。復核無誤后交給出納辦理支付手續。（4）支付。出納根據復核無誤的憑證按規定辦理支付業務并登記現金、銀行存款日記賬。
　　 三、現金業務控制
　　 建立現金管理制度，并嚴格執行。（1）現金使用范圍：各種勞保福利費用以及國家規定對個人的其他支出；向個人收購農副產品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費中國人民銀行規定的其他支出。（2）核定庫存現金限額。庫存現金超過限額的及時存入開戶行，需要增加和減少庫存現金限額時，重新核定。（3）取得的現金收入必須及時存入銀行，不得設賬外賬、不得坐支。（4）定期和不定期進行現金盤點，確保賬實相符。
　　 四、銀行存款業務控制
　　 建立銀行存款管理制度，并嚴格執行。（1）辦理銀行結算業務必須嚴格遵守《支付結算辦法》的規定，正確使用各銀行轉賬結算方式，嚴格遵守銀行結算紀律，不準出租出借賬戶；不準簽發空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用。（2）根據實際需要開立銀行賬戶，不得隨意開立多個賬戶。（3）財務負責人定期核查支票備查簿的登記情況。（4）出納及時獲取銀行對賬單并交給對賬人員進行核對，對清理出的未達賬項及時查明原因，并按要求清理未達賬項。（5）明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和處理程序，防止空白票據的遺失和盜用。（6）加強銀行預留印鑒的管理，不得由一人保管支付款項所需的全部印章。（7）空白支票、密碼、印鑒分別由不同的人保管。
　　 五、貨幣資金預算控制
　　 貨幣資金預算是對企業計劃期內的生產經營、基建技改、財務融資等貨幣資金收付活動進行全面規劃和測算，并對其執行過程與結果進行控制、分析和考核的一系列管理活動。貨幣資金預算控制可以使企業經營生產活動有序進行，保證企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。年初企業應根據經營預算對企業資金的取得和投放、收入和支出、經營成果及分配等資金運作做出統籌安排。根據資金預算總目標調劑資金缺口、合理使用資金。在項目實施過程中，根據貨幣資金預算實時考核預算執行情況，并根據實際情況調整預算指標。通過貨幣資金預算控制提高內部控制效率。
　　 六、建立內部稽核制度
　　 實行內部稽核制度，以加強對貨幣資金的管理和監督，及時發現和糾正貨幣資金在處理過程中出現的問題。每筆貨幣資金的收付都必須經會計人員認真審核，審核其手續是否完備、數字是否準確、內容是否合理合法；對一切現金、銀行存款應及時入賬，加強稽核工作。在核算和管理貨幣資金的過程中，認真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權審批制度的執行情況，重點檢查重大貨幣資金支出的授權審批手續是否健全、是否存在越權審批的行為、是否存在貨幣資金業務不相容崗位混崗的現象；同時檢查支付款項印章的保管以及有價證券和票據的保管情況。
　　 七、建立內部報告制度
　　 這種控制方法要求各單位要建立和完善內部報告制度，全面反映單位的經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的實效性和針對性。在貨幣資金控制環節運用內部報告控制方法十分重要，應切實發揮好內部報告控制方法的作用。其一，貨幣資金經辦人對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，有權拒絕辦理并及時向審批人的上級授權部門報告；其二，單位通過定期或不定期地進行現金盤點，能發現現金賬面余額與實際庫存不相符的情況；其三，通過報告單位貨幣資金收入、支出、結存情況并對下一階段貨幣資金流入、流出量進行預計和推算，可以幫助單位負責人全面了解單位現金流量分布情況，為其作出正確的投資、籌資決策提供基礎性資料。
　　 總之，貨幣資金的管理是整個資金管理的重點，貨幣資金收支業務的內部控制是建立整個內部控制制度的關鍵。切實改善和加強貨幣資金內部控制對保護自身資產的完整、安全和提高經營管理效益、降低財務風險有著重要的意義。
　　
　　 參考文獻：
　　 1.閆敏.內部控制的發展與在高校的實施.教育財