論析商業銀行預算管理與績效管理的關系

摘要：本文結合商業銀行的自身特點，從預算管理和績效管理的含義出發，論述了商業銀行的預算管理與績效管理的關系，介紹了實現兩種管理相結合的方法，并對二者在商業銀行管理中的作用進行了闡述。

關鍵詞：預算管理；績效管理；商業銀行

一、引言

隨著我國銀行的全面商業化及商業銀行戰略轉型的深入，預算管理受到了越來越多銀行的重視。然而，對于任何商業銀行來說，預算都不是最終目的，它只能作為銀行完成年度戰略目標的一種手段；真正戰略目標的實現，還需要商業銀行完善績效管理體系，靠績效調動員工工作的積極性，確保銀行朝著既定目標邁進。預算管理與績效管理是現代企業管理的兩個重要方面，它們相輔相成，預算管理是績效管理的先決條件，績效管理師預算管理的有力保障。商業銀行通過預算來實現對現有資源的合理配置，使銀行朝著年度計劃發展，并將總目標分解，給各個部門制定明確的任務。為保證商業銀行預算的實現，銀行又把各個部門的預算任務完成情況納入績效考核當中，通過績效管理建立督查激勵體制，促進商業銀行年度計劃的實現。

二、商業銀行預算管理與績效管理的含義

1、商業銀行預算管理

所謂商業銀行的預算管理指商業銀行以戰略目標為指導依據，為銀行各項業務及業務執行部門編制明確的既定目標，使其作為職行部門的工作標準；并把目標的完成情況作為部門業績考核的標準，從而確保銀行戰略目標與日常經營業務的相互協調。通常商業銀行的各項業務由存款貸款業務、不良貸款管控業務及中間業務構成；業務的執行部門一般指商業銀行分布在全國各地的各個支行。

預算管理的主要任務是實現對決策的劃分及對相關行為的控制。商業銀行的總體戰略目標通過預算，轉化成了各個執行部門的預算指標；向各個執行部門下達預算指標的過程便是決策劃分的過程，同時也是管理部門實現控制執行部門相關行為的過程。預算管理為銀行的管理部門和執行部門的行為提供了導向。在預算的執行過程中，商業銀行可以通過預算控制，來及時發現問題并解決問題。預算一經確立，各支行財務部門要嚴格按照財務預算支出財務，要不定期的對本部門管理的專項財務進行追蹤調查，以便隨時了解預算執行的最新動態。在財務支出過程中如果有預算與支出不匹配的情況發生，要仔細查找原因。如果有特殊情況發生，支行要向總行及時匯報，申請調整預算。

2、商業銀行績效管理

所謂商業銀行的績效管理是指商業銀行的各個支行根據總行全面預算管理下達到本部門的任務，在任務的執行過程中，采取考評、激勵、獎懲政策等方法，引導本部門的業務經營活動向著預算的方向進展，確保銀行戰略目標的實現。

績效管理的核心內容是對執行部門的業績進行科學的評價。當商業銀行的管理層通過預算管理，規定了執行部門的經營業務目標后，在預算的執行過程中，管理層通過把執行部門的經營情況與預算情況作對比，并結合市場的狀況，給出公平公正的評價，而后對執行部門及所屬職工進行賞罰。

由于我國市場經濟體制的確立比較晚，目前，我國商業銀行績效管理方法主要是借鑒西方國家常用的兩種方法——平衡計分卡法及關鍵業績指標法。平衡計分卡是把企業總體戰略目標細化為一套明確的績效指標，給執行情況計分，以此作為戰略執行與監管的工具。關鍵業績指標法是把企業的業績指標與企業的戰略相結合，把企業在特定時間段需要完成的戰略目標作為業績指標的關鍵點。在我國商業銀行的績效管理中，綜合運用了以上兩種方法。

三、商業銀行預算管理與績效管理的關系

預算管理與績效管理，是現代企業管理中兩種重要的手段，對于提高企業效益，激勵企業員工的積極性有促進作用。這兩種方法在商業銀行中的有效運用，提高了商業銀行適應市場的能力，同時也提高了銀行的市場競爭力。通過前面對于兩個概念的介紹可以看出，兩者相輔相成，缺一不可。如果商業銀行僅僅注重預算管理，忽視績效管理，那么所作的預算僅僅是水中月、霧中花，只能停留在一紙空文的水平上，不能貫徹實施，也起不到預期的效果。同理，如果僅僅注重績效管理，而缺乏預算的管理，那么績效管理就成了無源之水無本之末，績效管理失去了方向和目標，所以績效也就無法下手。預算管理與績效管理都是為了實現商業銀行的戰略目標服務的，都是為實現股東價值的最大化服務的，商業銀行必須同時采用兩種方法，才能發揮效益。兩者具有如下關系：

1、商業銀行的預算管理是績效管理的前提和基礎

預算是聯系商業銀行的戰略目標與業績績效的工具。商業銀行通過業務預算、財務預算、及責任預算，把年度的戰略發展規劃，分解到各個以支行為代表的執行部門，對每個支行的任務進行量化和固化，這樣就促進了銀行總體目標的實現。從預算的任務可以看出，預算管理是績效管理的前提和基礎。商業銀行的任何執行部門，只有在明確了自身任務后，才能制定與任務相適合的工作進度安排及資金運作安排，才能為銀行的每個職工確定具體的工作任務。同時預算也規定了商業銀行執行部門的計劃經營業績，如果某支行業務水平高，經營業績超出了總行規定的預算時，該支行便會受到應有的獎勵，員工也會得到相應獎金；如果某支行業務水平低，沒有完成既定任務時，該支行便會受到總行的處罰，其員工收入也會受到影響。商業銀行的預算管理為其實施績效管理提供了衡量標準，同時也使績效管理與銀行的發展目標相一致。

2、商業銀行的預算管理與績效管理核心內容相互統一

商業銀行的預算管理要想發揮預期作用，就要覆蓋銀行績效管理所包含的各個要素，并且把預算完成情況納入到銀行的績效評價體系中去。通常商業銀行從銀行的財務效益狀況、吸納的社會閑置資金數量、惡性貸款的防范情況、發展能力狀況四個方面來績效。商業銀行需要對銀行的存款貸款狀況、惡性貸款的風險管理、及銀行的未來發展前景進行預測，分階段進行相應的業務預算、財務預算、及責任預算，并監管經營目標的實現。可以看出，商業銀行績效的基本要素與銀行預算管理的內容是統一的，銀行的績效管理與預算管理只是側重點不同，預算主要側重于規劃預測，績效主要側重于貫徹執行。

3、商業銀行的預算管理為其績效管理反饋信息

商業銀行預算管理的核心內容就是對預算的執行過程進行管控，如果預算執行過程得不到管控，那么預算的編輯也就變得沒有意義。在預算的執行過程中，各個支行的經營情況（包括財務收入與貸款額等都要及時向總行反饋），每個月和每個季度都要做相應總結，以便了解預算的完成情況。預算執行的反饋信息便是績效管理的重要依據和參考。預算的執行確?？冃Ч芾硐蛑y行的總體戰略目標發展。只有完善商業銀行預算執行過程中的管理與控制，才能確保銀行績效管理的有序進行。首先，商業銀行應充分利用網絡信息的力量，構建起整個銀行體系的預算信息網絡；其次，對于銀行內部的資金流、業務流要建立其嚴格的審批程序，防止預算執行中的違法、違規現象發生。這樣才能依據預算的執行情況去改進和完善績效考核體系，有效發揮績效管理的激勵作用。

四、商業銀行預算管理與績效管理的結合

從以上分析可以看出，對于商業銀行來講，預算并不是經營的最終目標，它僅僅是商業銀行為實現戰略目標而使用的一種工具，是實現資源優化配置的基礎，具有衡量銀行各個執行部門經營效益的作用。商業銀行要想通過預算來輔助實現戰略目標，它不但要做好全面預算管理工作，而且要把銀行的預算管理與績效管理有機結合起來，從而形成一個全方位的銀行管理體系，這樣，預算才能發揮其戰略監控的角色。為了實現二者的有機結合，應從以下幾個方面入手。

第一，商業銀行應依據市場的現狀及國家政策法規的規定，給自身一個定位，確定自身的戰略發展規劃。包括長久戰略發展目標和年度發展目標。

第二，在商業銀行的年度發展目標基礎上，由商業銀行總部組織各個支行定制各自的年度運作計劃，每個支行對運作計劃都要進行量化。

第三，由商業銀行的預算編制委員會和辦公室將各個支行提交的年度運作計劃進行匯總，綜合平衡各支行的運作計劃，然后進行年度預算編輯的起草。先編制預算的征求意見稿，將方案下發到各個支行的預算執行部門進行意見征詢。預算編制辦公室依據各執行部門的反饋意見，對年度預算進行進一步的修正和補充，最后下發執行。

第四，商業銀行的績效管理部門依據預算方案進行各個執行部門的關鍵績效指標的確立。然后嚴格按照考核制度進行業績考核。商業銀行的各級管理層要隨時監控對預算的執行情況，及時發現銀行在實際經營過程中存在的問題，并依據市場和政策需要調整銀行的經營策略，及時解決問題。

第五，商業銀行的績效管理部門，依據預算執行的反饋信息進行績效管理，并確立與之配套的獎懲政策，如果銀行的預算發生調整，其績效指標也要做出相應的調整，以保持績效管理與預算管理的協調性，從而促進銀行整體戰略目標的實現。

五、商業銀行預算管理和績效管理的作用

商業銀行有效實行預算管理與績效管理，是使其增加市場競爭力，確保銀行長盛不衰的兩件法寶，兩者必須同時運用才能發揮法力。全面的預算管理與績效管理，對于商業銀行的發展能起到如下作用。

1、促進了商業銀行戰略轉型和目標實現

商業銀行作為經營貨幣信貸業務的特殊行業，追求股東價值的最大化是其的最終目標。通過預算管理和績效管理的實施，能夠使銀行的一切活動都以發展戰略為導向，促進戰略目標的實現。預算管理將銀行總體目標分解，使每一個執行部門都有了明確的目標；績效管理督促各個執行部門按目標去辦事。這兩個管理的結合運用，使得銀行的所有職工都向著銀行的總體規劃去奮斗，及時發現工作中的問題，及時解決問題。

2、保證了商業銀行經營的安全。

商業銀行通過預算管理，對一年當中銀行經營過程中的風險進行了預測和評估，在實際運營過程中，整個銀行的經營成本和信貸風險都受到預算管理體系的監控，只要有超乎預算的情況發生，就會及時發現。預算系統發現異常情況后，績效系統就把銀行的經營情況反映到員工的自身收入上，于是員工會主動的查詢問題的原因，以最快的速度解決問題，從而確保商業銀行經營的安全。

3、調動了商業銀行職工的工作積極性

商業銀行的預算管理與績效管理是建立在以人為本的原則之下的。兩個管理的結合，使得職工的工作不再是僅僅為了自己謀生，而是與銀行的整體發展這個宏偉目標結合在一起。在這種體系下，每一個員工都是銀行的主人，這種職工角色的轉變大大鼓舞了職工工作的積極性。

參考文獻：

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（作者單位：南京銀行股份有限公司南通分行）