淺談如何完善高校內部控制制度

摘要：完善的內部控制制度是高校實施內部控制的基礎和保障，學校各部門、各科室通過全員參與、相互監督，共同推進高校的內部控制工作。因此，高校的內部控制建設及其制度的完善成為教育界關注的焦點。本文立足于高校內部控制的重要意義，深入剖析當前高校內部控制制度存在的問題，有針對性提出相應對策。

關鍵詞：高校 內部控制制度 對策

隨著教育體制改革的不斷深入，市場經濟的強大沖擊，國內高等院校已逐漸從單一的政府撥款向多渠道融資籌資的模式轉變，在從事教學科研的同時，加強校企合作，重視企業投資，學校的教學科研、物資采購、校園建設、后勤工作等活動都涉及大量的資金流動和使用，高校需要對其進行嚴格監控和管理。通過建立健全高校內部控制制度，有利于進一步推進高校的體制改革，提高高校內部管理水平，增強高校防范財務風險的能力。

一、完善高校內部控制制度的必要性

高校的內部控制是保證高校經營管理有序進行、實現學校辦學目標的基礎，高校內部控制制度則是保證內部控制順利展開與實施的保障性制度，是高校組織管理制度的基本組成部分。完善的高校內部控制制度對推進高校辦學體制改革，提高管理水平等具有重要的現實意義。

1、完善的高校內部控制制度是推進高校辦學體制改革的有力保障

在我國，計劃經濟體制根深蒂固，制約了高校應對新環境的適應能力。市場經濟體制與經濟全球化都對高校辦學體制提出了新要求。完善內部控制制度，健全高校財務管理制度，保證資產安全完整，保證教學科研順利開展。

2、完善的高校內部控制制度是提高高校管理水平的有效手段

隨著高校辦學規模的不斷擴大，高校的可利用資源也日益豐富，因此，資源的優化配置與嚴格監控就成為高校經營管理的關鍵環節。完善的內部控制制度為高校管理、監督以及考核提供了依據與標準，保證了高校管理水平的提高。

3、完善的高校內部控制制度是增強高校抵御財務風險能力的必要途徑

隨著高校籌資融資渠道的日益多元化，資金的使用及其管理控制在更大程度上給高校管理帶來的風險。雖然通過銀行貸款能及時解決高校資金短缺的困境，但也給為高校帶來了較大的還債壓力。因此高校有必要深入了解掌握財務運轉狀況，便于及時發現財務安全問題，及時采取有效措施，從而減少高校經濟損失。

二、目前高校內部控制制度存在的問題

1、高校內部控制環境不健全

目前，高校的內部控制環境還存在不少問題。部分高校對財務管理內部控制不夠重視，對內部控制的重要性認識較薄弱，在實際管理中習慣于傳統方式，偏向于計劃的制定與規劃，而忽視了對經費的管理與使用監控，高校的財務管理形同虛設，沒有發揮應有的監督控制作用。雖然制定了一些內部控制的條文規章，但是在實施中缺乏貫徹落實的精神，導致實際控制不力，影響了學校財務管理工作，破壞了內部控制秩序。

2、風險意識較薄弱

由于市場經濟的不斷沖擊，高校的發展與進步也不能避免市場機制所帶來的影響。然而，由于部分高校決策層風險意識薄弱，對市場信息的敏感性較低，因此對潛在隱患不能及時識別，決策的可行性不能得到保證，缺乏有效的風險防范機制，導致部分高校的決策抵御風險能力較弱，一旦出現失誤就會影響學校正常運行。其次，由于越來越多高校選擇向銀行貸款、與企業合作等方式來籌集資金用于高校擴建，雖然在短時間里可以解決學校的財務危機，但是卻給學校帶來了長期的債務壓力和財務風險，高校不同于盈利性企業，收入渠道單一，資金周轉速度較慢、回收周期長，一旦學校盲目擴建，就容易出現資金緊張，影響學校的正常運轉。

3、控制活動不完善

一方面，決策機構職責模糊。高校在設立相關機構時沒有嚴格遵守不相容職務分離的原則，出現了不相容崗位未分離，如工程項目中負責人既參與可行性研究報告的制定，又是項目決策人之一；一些會計人員集記賬與審核于一身，這些都導致權責不分，留下安全隱患。另一方面，是對現有的內部控制制度執行不力。雖然高校大都制定了內部控制制度，但在實際貫徹執行中沒有真正落到實處，形同虛設、執行不嚴，處理問題主觀隨意性較大。

4、信息化管理層次低，溝通不暢

良好的信息與溝通系統是高校內部控制重要環節。在現階段，雖然大部分高校的財務部門已普遍實現了會計電算化，資產管理、科研教學、學工后勤等部門也開始使用專用軟件來協助管理，但各部門都自成體系，沒有實現橫向溝通，信息不能共享。同時，由于高校規模的不斷擴大，管理層次的增多，在學校職能部門之間、各院部之間、部門與院部之間出現信息傳遞渠道不暢，導致出現問題相互推脫責任，降低了學校處理事務效率，阻礙了高校內部管理。

5、監督不力，內部審計沒有發揮應有的作用

監督職能主要分為外部監督與內部監督，而內部監督主要是以內部審計為中心。部分高校并未設立內部審計機構，學校的財務控制難以落到實處。然而，隨著高校經費渠道的多元化，高校內部審計對象不僅包括政府教育經費、科研項目的撥款，還增加了企業、社會組織與高校合作間的項目款項，審計對象逐漸復雜化，審計難度隨之大大增加，涉及的內容越多，審計對高校經營管理的監督控制能力就會降低。還有部分高校的內部審計工作人員的專業知識和實踐操作經驗不足，對高校的審計流程不熟悉，審計效率較低，出現重“結果”輕“過程”，審計的監督作用得不到發揮。

三、完善高校內部控制制度的對策

1、優化內部控制環境

良好的控制環境是指高校具有科學的治理結構、高效的組織結構和運行機制；領導及管理階層水平高、素質好、管理理念先進；學校的階段性目標清晰可行。內部控制是一項全方位、全員參與的系統工程，而不是單靠財務部門的一己之力能夠完成的。高校領導層應該不斷提高管理、、財務等方面的認識，真正體會到內部控制與高校管理之間的關系，提高高校整體內部控制意識。高校應全面加強指導學校相關財務制度、內部控制制度的建立、健全、實施與監督工作。同時，高校應根據內部控制的全面性原則、分工與合作原則、制衡原則等優化內部組織架構，科學劃分職責和權限。如：對校務委員會、財經工作領導小組、新校區建設指揮部、國有資產管理領導小組等各種機構進行重新組合和優化，并重新確定其職責和權限，杜絕職責重疊，以確保財經工作領導小組在高校管理發揮作用。

2、提高風險意識，加強風險管理

隨著高校教育改革的不斷深入，高校面臨的競爭也日益激烈，隨之而來的財務風險也逐漸擴大。因此，高校應建立風險預警體系，加強風險管理控制。首先在學校黨委的領導下，成立由學校紀委牽頭，監察審計部門、財務及相關職能部門參與的風險評估機構。其次，設定人員與公用經費支出、基建項目招投標等風險控制點，特別是對基建、后勤、政府采購的監控，并相應采取風險預警、風險識別、風險評估、風險分析及風險報告等措施。高校要根據學校的發展潛力、綜合實力來規劃和設計，每個投資項目、基建項目都要編制全面完整的可行性評估報告，對項目風險要充分識別，并制定清晰明確的防范措施，嚴格控制財務風險。

3、完善內部控制活動

內部控制的有效實施立足于制度的貫徹執行與控制活動的不斷完善。高校決策機構首先應確保規章制度的合理性與可行性，保證各項規章制度在高校各職能部門、各級管理人員與全體職工中得以有效執行，并根據各項制度實施計劃、組織、調整經濟活動，以促成管理目標的實現。同時，制定獎懲機制，對執行效果好的部門及個人給予獎勵；反之，予以批評，從而提高制度的監督執行力度。同時，還要對控制考核的標準進行細化與量化，提高控制活動的明確度，保證考核評估工作落到實處。如，高校決策層應對學校資產負債率有明確的最高限度，把學校的財務風險控制在可控范圍內，否則予以追究責任。

4、建立有效的信息溝通系統

隨著高校規模的擴大，管理層級的逐漸增多，傳統的“逐層請示”已不能滿足高校發展的需要。作為知識的發源地和信息的集散地，高校應以校園網為依托，圍繞財務管理系統，建立涵蓋“課題經費管理系統”、“資產管理系統”、“學生信息綜合服務平臺”以及“校園一卡通系統”等為一體化的信息與溝通系統，提高財務工作效率，從而實現縱向與橫向的溝通、校內與校外的交流，增強信息共享程度，達到構建數字化校園的目標。借助良好的信息與溝通系統，高校管理者可以及時掌握學校最新動態；學校教職工能明確各自的任務以及與他人的工作關系；學生能準確把握個人發展狀態，并進行及時調整。

5、加強監督，充分發揮內部審計職能

高校的內審機構是學校內部監督經費合理有效使用、幫助提高經費使用效益、保障學校經濟活動健康有序開展的不可替代部門。為保障高校資金安全完整，提高資金使用效率，各高校應該建立健全內審機制，完善內部審計工作。首先內審機構的負責人主要有高校高層領導擔任，確保內審機構的權威性與獨立性；其次要根據相關法律法規制定合理的內審制度，保證內審工作有章可循、有法可依；再次要更新落后的內審方法，采用計算機網絡手段，保證內審工作與會計工作步調一致，兩者相互促進；最后要合理調整內審工作人員結構，提高內審效率。學校二級核算單位對于內審機構的工作要予以積極配合與支持，認真對待內部審計機構的評估意見。高校的內部審計應該對相關項目經濟效益的審計報告適度公開，并將審計結論作為高校下屬院系、部門及其負責人的考核依據。

總之，完善的內部控制制度是高校提高財務管理能力，保證學校內部管理高效有序實施的重要保障。通過不斷健全完善高校內部控制機制，保證學校經濟活動穩定合理運行，促進高校健康有序發展，從而推動高等教育事業的不斷發展。

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（作者單位：溫州職業技術學院）