關(guān)于強(qiáng)化地勘單位內(nèi)部控制的思考

摘要：隨著地勘單位屬地化改革與企業(yè)化進(jìn)程的不斷深入，地勘單位面臨較大的壓力與挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)提高地勘單位的財(cái)務(wù)管理水平起著至關(guān)重要的作用。本文以內(nèi)部控制及其重要意義為出發(fā)點(diǎn)，深入分析當(dāng)前地勘單位內(nèi)部控制中存在的主要問題及其原因，最后提出強(qiáng)化地勘單位內(nèi)部控制的措施。

關(guān)鍵詞：地勘單位 內(nèi)部控制 措施

內(nèi)部控制作為組織內(nèi)部管理的重要組成部分，對(duì)保障地勘單位資產(chǎn)安全與完整，保證穩(wěn)定有序?qū)嵤﹩挝坏呢?cái)務(wù)管理起著至關(guān)重要的作用。因此，地勘單位應(yīng)加強(qiáng)不斷完善單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，全面提升地勘單位的管理水平，為推進(jìn)地勘事業(yè)的穩(wěn)步前進(jìn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是根據(jù)國家政策與企業(yè)管理思想而制定、執(zhí)行的相關(guān)方法、措施與程序，從而保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)有序開展，確保資產(chǎn)的安全完整，提高決策信息質(zhì)量，是現(xiàn)代企業(yè)提高盈利能力和管理效率的一項(xiàng)重要活動(dòng)。強(qiáng)化地勘單位內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義：首先，是推進(jìn)地勘單位改革的重要保障。由于地勘單位的行業(yè)特殊性，計(jì)劃體制根深蒂固，制約了地勘單位應(yīng)對(duì)新環(huán)境的適應(yīng)能力。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制與經(jīng)濟(jì)全球化都對(duì)地勘單位提出了市場(chǎng)化、企業(yè)化改革的新要求。完善內(nèi)部控制制度是健全地勘單位財(cái)務(wù)管理制度，推進(jìn)改革的重要保障。其次，是提高地勘單位管理水平的有效途徑。隨著地勘單位改革的不斷深入，可利用資源也日益豐富，因此，資源的優(yōu)化配置與嚴(yán)格監(jiān)控就成為地勘單位管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。完善的內(nèi)部控制制度為地勘單位內(nèi)部管理監(jiān)督以及考核提供了依據(jù)，保證提高地勘單位管理水平，提高單位的公信力。再次，是增強(qiáng)地勘單位抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力的必要手段。面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的巨大沖擊，地勘單位資金安全、管理監(jiān)控也存在較大風(fēng)險(xiǎn)。因此地勘單位應(yīng)深入了解掌握財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，便于全方位發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)安全問題，及時(shí)采取有效措施，從而減少地勘單位的經(jīng)濟(jì)損失。

二、地勘單位內(nèi)部控制現(xiàn)存主要問題分析

1.對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足

當(dāng)前我國地勘單位受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的慣性影響，并未完全建立起現(xiàn)代企業(yè)管理制度，依舊過于重視野外項(xiàng)目經(jīng)營和管理，部分地勘單位依舊存在野外作業(yè)分隊(duì)才是單位的支撐的觀念，認(rèn)為單位的意義就是實(shí)現(xiàn)找礦目標(biāo)，而忽視了單位的內(nèi)部管理控制，未能意識(shí)到內(nèi)部控制是無法用經(jīng)濟(jì)利益衡量的，它更多的是通過間接的、長時(shí)間的效益來體現(xiàn)。而部分單位雖然建立了相關(guān)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，但整個(gè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)未能從實(shí)質(zhì)上強(qiáng)化和執(zhí)行內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部控制流于形式，或是由于認(rèn)識(shí)的偏差，內(nèi)控的重點(diǎn)局限于財(cái)務(wù)管理，沒有囊括地勘單位的整體運(yùn)營流程，缺乏從系統(tǒng)和整體的角度來實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制。

2.單位員工人員素質(zhì)問題

高素質(zhì)復(fù)合型人才在地勘單位內(nèi)部控制的實(shí)施中起著至關(guān)重要的作用。在當(dāng)今知識(shí)經(jīng)濟(jì)爆炸的時(shí)代，要求地勘單位內(nèi)部控制財(cái)會(huì)人員不僅要精通財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)，又要曉得一般地勘行業(yè)的生產(chǎn)流程和技術(shù)。然而，目前部分單位內(nèi)部審計(jì)人員要么是懂財(cái)務(wù)不懂技術(shù)，要么是懂技術(shù)不懂財(cái)務(wù)，缺乏復(fù)合型人才，無法滿足當(dāng)前地勘單位快速發(fā)展的需求。

3.內(nèi)部控制制度不完善

我國地勘單位大多屬于中小型規(guī)模，未形成集團(tuán)規(guī)模，職員較少，因此其管理模式大多采用隊(duì)長負(fù)責(zé)制。這種管理模式會(huì)使權(quán)力高度集中在隊(duì)長手上，習(xí)慣于用行政命令方式來解決經(jīng)營過程中的問題，在一定程度上忽略了內(nèi)部控制，或是內(nèi)部控制側(cè)重于財(cái)務(wù)控制而忽視了對(duì)地質(zhì)勘查技術(shù)、投資和資產(chǎn)等環(huán)節(jié)的管理和控制，內(nèi)部控制制度“印在紙上，說在嘴上”，未能真正有效地實(shí)施，導(dǎo)致一些重大決策的失誤。總體上來說，我國地勘單位由于受到傳統(tǒng)事業(yè)單位體制的限制，其內(nèi)部控制制度仍不夠完善，也缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制，例如很多不相容職位不能相分離，相應(yīng)的激勵(lì)、約束指標(biāo)大多來自財(cái)務(wù)指標(biāo)，阻礙了地勘單位的發(fā)展。

4.缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

從目前的現(xiàn)狀來看，我國地勘單位管理人員主要由地質(zhì)專業(yè)的技術(shù)人員組成，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，缺乏現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的手段和方法。例如，目前我國地勘單位在向企業(yè)化的轉(zhuǎn)型過程中，仍能享受財(cái)政預(yù)算撥款，或承擔(dān)一些國家性質(zhì)的地質(zhì)項(xiàng)目，但一旦完成轉(zhuǎn)型，未能充分認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)無形之手的作用，地勘單位對(duì)潛在的損失和可能的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足的弊端將會(huì)逐漸顯現(xiàn)出來。另外，地勘單位上級(jí)主管部門對(duì)下級(jí)隊(duì)伍的管理和考核主要以經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)為主，使得當(dāng)前對(duì)單位的管理過于重視短期利益和局部利益，不能夠真正認(rèn)識(shí)到單位的潛在風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施不到位，不能有效避免或降低單位生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制有利于保證內(nèi)部控制機(jī)制的有效執(zhí)行。目前，我國地勘單位大多沒有建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，忽視單位內(nèi)部審計(jì)的作用，同時(shí)也未能建立有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，使大部分內(nèi)部控制制度流于形式。受傳統(tǒng)事業(yè)單位的影響，地勘單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多數(shù)處于被控制對(duì)象的領(lǐng)導(dǎo)之下，獨(dú)立性較差，甚至由財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)人員兼任審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)不能充分發(fā)揮應(yīng)有作用。部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督工作僅局限于審查會(huì)計(jì)賬目，屬于事后監(jiān)督，對(duì)于內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中產(chǎn)生的問題不能實(shí)現(xiàn)事前和事中監(jiān)督，監(jiān)督效果不理想。 另一方面，由于外部監(jiān)督功能和標(biāo)準(zhǔn)不一，監(jiān)督未能按照既定目標(biāo)進(jìn)行，或是相應(yīng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所操作不規(guī)范等，使得地勘單位外部監(jiān)督效果不盡人意。

三、強(qiáng)化地勘單位內(nèi)部控制的主要措施

1.強(qiáng)化單位內(nèi)部控制管理意識(shí)

單位管理者的管理意識(shí)直接影響著單位管理的效率。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說，內(nèi)部控制管理是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要手段和有力保障。地勘單位管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理的重視程度，以戰(zhàn)略管理思想為基礎(chǔ)，樹立現(xiàn)代企業(yè)管理理念，統(tǒng)一單位全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，為內(nèi)部控制在單位中的貫徹執(zhí)行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，管理者還要意識(shí)到內(nèi)部控制不僅僅是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，而是一項(xiàng)全方面、全過程的系統(tǒng)工程，在這個(gè)過程中需要整個(gè)組織單位全員的參與、各部門相互協(xié)作，明確各部門職責(zé)，才能激發(fā)員工的積極性，保證地勘單位穩(wěn)定有序的開展實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)。

2.加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員綜合素質(zhì)的培訓(xùn)

地勘單位在加強(qiáng)對(duì)相應(yīng)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)應(yīng)從以下幾方面入手：首先，把好人才的選聘關(guān)，在招聘員工時(shí)應(yīng)從知識(shí)技能、職業(yè)道德等多方面角度挑選合適的應(yīng)聘人員，避免因各種人情關(guān)系進(jìn)入單位而降低單位員工的整體素質(zhì)。其次，大力宣傳單位的方針和政策，宣揚(yáng)單位文化，培養(yǎng)員工的主人公意識(shí)和愛崗敬業(yè)精神，幫助員工樹立正確的職業(yè)觀和價(jià)值觀。再次，加強(qiáng)在職人員的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，包括業(yè)務(wù)培訓(xùn)、職業(yè)道德培訓(xùn)以及與內(nèi)部控制制度執(zhí)行相關(guān)的培訓(xùn)，讓地質(zhì)專業(yè)員工既懂得地質(zhì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，又能熟悉財(cái)會(huì)和經(jīng)營管理方面的知識(shí)。

3.完善單位內(nèi)部控制制度

與一般企業(yè)一樣，地勘單位的內(nèi)部控制制度的建立應(yīng)符合以下要求：內(nèi)部控制的范圍應(yīng)包括單位所有的經(jīng)營管理活動(dòng)，各類過程應(yīng)形成科學(xué)的機(jī)制和流程，通過控制防范未然，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的功能和作用。因此，地勘單位應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，明確單位各部門和人員的權(quán)責(zé)關(guān)系，制定一套可行的內(nèi)部控制制度，主要可以從以下幾方面入手：一是合理編制單位崗位人員，盡量避免一人多崗，即使存在一人多崗現(xiàn)象，也要注意分離不相容崗位，如會(huì)計(jì)、出納、稽核等類似工作不能由一人兼任；二是為防止舞弊事件發(fā)生，單位應(yīng)明確相關(guān)負(fù)責(zé)人的權(quán)責(zé)關(guān)系，對(duì)重大事項(xiàng)則應(yīng)按程序?qū)嵭屑w決策審批，任何人不得越權(quán)或擅自更變集體決策；三是對(duì)于單位的資產(chǎn)保管應(yīng)明確相應(yīng)的權(quán)責(zé)關(guān)系，讓專人負(fù)責(zé)資產(chǎn)的采購、領(lǐng)用以及核銷入賬，定期進(jìn)行資產(chǎn)盤查，保證賬實(shí)相符，按國有資產(chǎn)管理規(guī)定配置、使用和處置單位資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失。

4.建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

隨著我國地勘單位企業(yè)化進(jìn)程的加快，單位所面臨的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和外部環(huán)境的復(fù)雜性越來越大，單位在經(jīng)營過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增加。目前，雖然大多數(shù)地勘單位已意識(shí)到這個(gè)問題，但在風(fēng)險(xiǎn)防范上投入的精力仍十分不足。現(xiàn)階段地勘單位所面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括合同風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)，地勘單位應(yīng)建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，采用科學(xué)的方法對(duì)單位所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和控制，尤其是對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制，保證單位抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。例如，聘請(qǐng)專業(yè)律師對(duì)單位合同的起草、審批、簽訂和違約等作出明確的規(guī)定，嚴(yán)格控制合同形成過程的各類程序。同時(shí)，建立單位網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，為單位正確進(jìn)行各項(xiàng)決策的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制創(chuàng)造條件，定期檢查和評(píng)估單位運(yùn)行的內(nèi)外部環(huán)境的變化，將地勘單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，強(qiáng)化外部監(jiān)督

完善內(nèi)部審計(jì)建設(shè)和強(qiáng)化外部監(jiān)督是地勘單位內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要保證。因此，根據(jù)地勘單位內(nèi)審建設(shè)過程中存在的種種問題，地勘單位應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)應(yīng)被賦予足夠的權(quán)力，接受直接上級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)，并配備適合的內(nèi)審人員，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的能力素質(zhì)和職業(yè)道德的培養(yǎng)，以保證內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作的順利開展。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要任務(wù)是檢查單位信息系統(tǒng)資料，確保相關(guān)財(cái)務(wù)記錄和報(bào)告的真實(shí)性和完整性；監(jiān)督單位各經(jīng)營管理過程是否存在違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，是否有越權(quán)行為；審查地質(zhì)項(xiàng)目是否按預(yù)定計(jì)劃進(jìn)行，其結(jié)果是否與既定目標(biāo)一致等。地勘單位在充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的同時(shí)，也應(yīng)完善相關(guān)的外部監(jiān)督機(jī)制，通過財(cái)政和審計(jì)兩部門定期或不定期對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行檢查，或是利用中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)專業(yè)人士來設(shè)計(jì)或評(píng)價(jià)單位的內(nèi)控體系，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)和政府監(jiān)督部分的外部監(jiān)督作用。

總之，完善內(nèi)部控制體系對(duì)于加強(qiáng)地勘單位的經(jīng)營管理活動(dòng)具有重要的作用，有利于地勘單位建立現(xiàn)代企業(yè)制度。地勘單位應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到自身在實(shí)施內(nèi)部控制制度過程中的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，建立有效的監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的功能和作用，以適應(yīng)地勘單位發(fā)展的新要求，提高地勘單位的經(jīng)營管理水平和競(jìng)爭能力。

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（作者單位：河南省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局第三地質(zhì)探礦隊(duì)）