調(diào)整教育儲(chǔ)蓄政策 減輕城鄉(xiāng)居民子女教育負(fù)擔(dān)

[摘 要] 本文回顧了教育儲(chǔ)蓄發(fā)展歷程，以海南省為例介紹了教育儲(chǔ)蓄的現(xiàn)狀，分析了教育儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)發(fā)展停滯的4個(gè)原因，結(jié)合目前城鄉(xiāng)居民教育支出的發(fā)展態(tài)勢(shì)提出了調(diào)整教育儲(chǔ)蓄政策的5點(diǎn)建議。

[關(guān)鍵詞] 教育儲(chǔ)蓄 利率 家庭教育支出

2000年，為了促進(jìn)我國(guó)教育事業(yè)的健康發(fā)展，增加城鄉(xiāng)居民積累教育資金的途徑，降低公眾子女教育負(fù)擔(dān)，我國(guó)設(shè)立了教育儲(chǔ)蓄賬戶。通過(guò)該儲(chǔ)種社會(huì)公眾可以為小學(xué)四年級(jí)以上的子女日后接受非義務(wù)教育準(zhǔn)備專門經(jīng)費(fèi)，并享受利率優(yōu)惠和利息稅減免的政策。

2005年，針對(duì)教育儲(chǔ)蓄辦理過(guò)程中出現(xiàn)的管理不規(guī)范、政策執(zhí)行變形等問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行、教育部印發(fā)了《教育儲(chǔ)蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅實(shí)施辦法的通知》，對(duì)教育儲(chǔ)蓄的證明開(kāi)立流程和相關(guān)法律責(zé)任進(jìn)行了進(jìn)一步明確，有效保障了教育儲(chǔ)蓄的健康發(fā)展。

總的來(lái)說(shuō)，教育儲(chǔ)蓄設(shè)立以來(lái)，給廣大居民帶來(lái)了一定實(shí)惠，為城鎮(zhèn)居民家庭子女接受非義務(wù)教育提供了一定幫助。但是，隨著2011年我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)有教育儲(chǔ)蓄已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)公眾儲(chǔ)備子女教育資金的需要。

一、當(dāng)前教育儲(chǔ)蓄的現(xiàn)狀（以海南為例）

教育儲(chǔ)蓄設(shè)立以后，因?yàn)槠淞愦嬲s執(zhí)行整存整取的優(yōu)惠利率，利率檔次提高兩級(jí)且免征儲(chǔ)蓄存款利息所得稅，收益率在當(dāng)時(shí)相對(duì)較高，吸引了廣大城鎮(zhèn)居民的熱情參與。

自2006年以后，教育儲(chǔ)蓄余額卻出現(xiàn)連續(xù)下降的趨勢(shì)。以海南省為例，自2006年海南省全機(jī)構(gòu)教育儲(chǔ)蓄余額計(jì)入統(tǒng)計(jì)以來(lái)，教育儲(chǔ)蓄余額從2006年初的超過(guò)7000萬(wàn)元下降至2011年初的不足1000萬(wàn)元，降幅達(dá)到86.4%。海南省教育儲(chǔ)蓄余額變動(dòng)曲線如圖所示。

海南省教育儲(chǔ)蓄余額變化圖

從對(duì)海南省工、農(nóng)、中、建四家國(guó)有商業(yè)銀行的調(diào)查來(lái)看，教育儲(chǔ)蓄的儲(chǔ)戶和儲(chǔ)額連續(xù)數(shù)年出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。目前，教育儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)已基本停滯。

二、教育儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)發(fā)展停滯的原因

1.利息稅減免削弱教育儲(chǔ)蓄吸引力

在教育儲(chǔ)蓄推出的2000年，我國(guó)的儲(chǔ)蓄存款利息所得稅率為20%，教育儲(chǔ)蓄對(duì)利息稅的減免使其相對(duì)于其他儲(chǔ)種具有較大吸引力。2007年8月15日，由于國(guó)內(nèi)投資增長(zhǎng)較快，物價(jià)指數(shù)有一定的上漲，個(gè)人儲(chǔ)蓄存款收益相對(duì)減少，為了增加個(gè)人儲(chǔ)蓄存款收益，我國(guó)將所有儲(chǔ)蓄存款的利息所得稅率下調(diào)至5%，大大削減了教育儲(chǔ)蓄在利息稅減免方面的優(yōu)勢(shì)。2008年10月9日，我國(guó)暫停征收利息稅，這使得教育儲(chǔ)蓄與其他儲(chǔ)種相比在利息稅收上優(yōu)勢(shì)不再，儲(chǔ)戶對(duì)教育儲(chǔ)蓄的興趣進(jìn)一步被削弱。

2.教育儲(chǔ)蓄額度與當(dāng)前教育支出相差較大

根據(jù)我國(guó)教育儲(chǔ)蓄儲(chǔ)種的有關(guān)規(guī)定，教育儲(chǔ)蓄的本金合計(jì)最高限額為2萬(wàn)元，可分為一年期、三年期和六年期三種，開(kāi)戶時(shí)由儲(chǔ)戶與銀行約定每月固定存入的金額，分月存入，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)存，否則視為違約。其中一年期、三年期教育儲(chǔ)蓄按開(kāi)戶日同期同檔次整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息；六年期按開(kāi)戶日五年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息。遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。

那么以2011年7月7日公布的人民幣存款利率來(lái)計(jì)算。假設(shè)儲(chǔ)戶開(kāi)立一年期的教育儲(chǔ)蓄賬戶，每月存入銀行1666.66元，到期后利息為379.17元，本息合計(jì)僅為20379.16元。如果儲(chǔ)戶開(kāi)立三年期的教育儲(chǔ)蓄賬戶，每月存入銀行555.56元，到期后利息為1541.68元，本息合計(jì)僅為21541.68元，扣除通貨膨脹因素后，存款利息極為有限。

而根據(jù)目前教育消費(fèi)支出的情況看，根據(jù)人民網(wǎng)2010年6月的調(diào)查，高中階段每名學(xué)生每學(xué)年的教育支出為7021元，也就是三年的教育支出即達(dá)到21063元。如果不考慮通貨膨脹和教育經(jīng)費(fèi)逐年增長(zhǎng)的情況，一戶家庭為子女準(zhǔn)備的教育費(fèi)用至少要提前三年開(kāi)始儲(chǔ)備。

而大學(xué)本科期間的教育費(fèi)用為每學(xué)年15560元，大學(xué)4年的費(fèi)用達(dá)到了62240元，去掉其中的生活費(fèi)每年6489元，大學(xué)4年期間的學(xué)雜費(fèi)、住宿費(fèi)、書本費(fèi)和其他費(fèi)用仍達(dá)到了36284元。遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了教育儲(chǔ)蓄的本息合計(jì)費(fèi)用。

此外，在義務(wù)教育階段，子女教育過(guò)程中還會(huì)產(chǎn)生諸如幼兒園期間的管理費(fèi)、保育費(fèi)和興趣班費(fèi)，小學(xué)和初中階段的擇校費(fèi)、補(bǔ)習(xí)費(fèi)等其他費(fèi)用，這些費(fèi)用都無(wú)法通過(guò)教育儲(chǔ)蓄進(jìn)行積累。

3.教育儲(chǔ)蓄辦理、續(xù)存及支取手續(xù)繁雜

教育儲(chǔ)蓄開(kāi)戶時(shí)，須憑公辦學(xué)校小學(xué)四年級(jí)以上學(xué)生本人的戶口簿到儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以學(xué)生本人的姓名開(kāi)立存款賬戶，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)根據(jù)提供的證明，登記證件名稱及號(hào)碼。在儲(chǔ)蓄賬戶續(xù)存過(guò)程中，大部分儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)規(guī)定必須按每月存款進(jìn)行，也有的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)可以按照開(kāi)戶時(shí)的約定存入次數(shù)和存入金額存款，但是存款次數(shù)不能小于2次。

根據(jù)《教育儲(chǔ)蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅實(shí)施辦法》的規(guī)定，儲(chǔ)戶在儲(chǔ)蓄期滿提取本息時(shí)，需首先持存折、戶口簿(戶籍證明)或身份證到所在學(xué)校開(kāi)具由國(guó)家稅務(wù)總局印制的一式三聯(lián)的“非義務(wù)教育在讀證明”，這不利于保護(hù)儲(chǔ)戶的隱私權(quán)。

在學(xué)校領(lǐng)取了證明之后，儲(chǔ)戶還需要攜帶戶口薄或身份證、存折以及學(xué)校開(kāi)立的證明到儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)一次性支取本金和利息。如果因其他原因無(wú)法開(kāi)立證明的儲(chǔ)戶，則原來(lái)的儲(chǔ)蓄本金按照零存整取的定期儲(chǔ)蓄計(jì)息。

在目前免征利息稅的背景下，以三年期教育儲(chǔ)蓄和三年期零存整取的利息差異僅為524.17元，很少有儲(chǔ)戶為了這少許的利息差選擇如此復(fù)雜的開(kāi)戶、續(xù)存和支取手續(xù)。

4.教育儲(chǔ)蓄覆蓋對(duì)象過(guò)少

教育儲(chǔ)蓄的特定儲(chǔ)戶為“在校小學(xué)四年級(jí)（含四年級(jí)）以上的學(xué)生”。該條規(guī)定限制了家長(zhǎng)為子女儲(chǔ)備教育經(jīng)費(fèi)的年限，導(dǎo)致部分低收入家庭的家長(zhǎng)無(wú)法通過(guò)較長(zhǎng)時(shí)間的資金儲(chǔ)備為子女籌集足夠的教育經(jīng)費(fèi)。在這方面，目前各保險(xiǎn)公司推出的教育保險(xiǎn)能夠做到可以從孩子0歲開(kāi)始進(jìn)行教育資金的儲(chǔ)備，有效的延長(zhǎng)了教育經(jīng)費(fèi)儲(chǔ)備時(shí)間。

三、教育儲(chǔ)蓄政策的調(diào)整建議

1.大幅度提高教育儲(chǔ)蓄的本金限額

我國(guó)當(dāng)前教育環(huán)境和教育需求與2000年時(shí)已經(jīng)有了非常大的差異，根據(jù)2009年復(fù)旦大學(xué)高等教育研究所所作的《上海城鄉(xiāng)居民家庭教育支出及教育負(fù)擔(dān)狀況實(shí)證研究》表明子女教育費(fèi)用支出已經(jīng)達(dá)到家庭全年收入的30%。即便在義務(wù)教育階段，學(xué)生家長(zhǎng)仍然面臨著擇校費(fèi)、贊助費(fèi)、補(bǔ)課費(fèi)等各類收費(fèi)。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局天津調(diào)查總隊(duì)2010年開(kāi)展的一項(xiàng)調(diào)查統(tǒng)計(jì)顯示，平均每名學(xué)生從幼兒園到大學(xué)畢業(yè)19年時(shí)間需教育費(fèi)用支出14萬(wàn)元。

教育儲(chǔ)蓄開(kāi)辦的目的應(yīng)該是鼓勵(lì)城鄉(xiāng)居民為子女教育儲(chǔ)備資金，在目前的情況下應(yīng)根據(jù)當(dāng)前家庭教育經(jīng)費(fèi)支出的狀況大幅度提高教育儲(chǔ)蓄本金的2萬(wàn)元限額，將2萬(wàn)元提高至14萬(wàn)元左右。使得教育儲(chǔ)蓄能夠不僅滿足子女非義務(wù)教育階段學(xué)雜費(fèi)的需要，還能滿足子女義務(wù)教育階段的各類擇校、補(bǔ)課等支出需要。

由于家庭教育經(jīng)費(fèi)支出在家庭支出中占比較大，是遏制家庭其他消費(fèi)的重要原因。如果從銀行儲(chǔ)蓄種類著手，提高家庭教育經(jīng)費(fèi)的儲(chǔ)備能力，延長(zhǎng)其儲(chǔ)備時(shí)間，提高教育儲(chǔ)蓄本金限額不但不會(huì)影響居民消費(fèi)，反而會(huì)在解決了城鄉(xiāng)居民教育后顧之憂的條件下大大提高其消費(fèi)意愿和消費(fèi)能力。

2.提高利率檔次，保障教育資金合理增長(zhǎng)

可以參照加拿大“注冊(cè)教育儲(chǔ)蓄”計(jì)劃的思路，將教育儲(chǔ)蓄視為政府補(bǔ)貼項(xiàng)目，通過(guò)提高教育儲(chǔ)蓄的利率檔次，增強(qiáng)儲(chǔ)戶對(duì)教育儲(chǔ)蓄的興趣，進(jìn)一步降低城鄉(xiāng)居民子女教育負(fù)擔(dān)。教育儲(chǔ)蓄的利率可以不與相應(yīng)整存整取定期儲(chǔ)蓄利率對(duì)應(yīng)，而是針對(duì)我國(guó)平均家庭教育支出的增長(zhǎng)單獨(dú)制定，在保證超出通貨膨脹水平的前提下，每年或者每幾年調(diào)整一次。

3.擴(kuò)大教育儲(chǔ)蓄覆蓋對(duì)象，延長(zhǎng)教育資金儲(chǔ)備時(shí)間

根據(jù)我國(guó)戶口辦理的相關(guān)規(guī)定，子女出生半年后即可生成身份證號(hào)并辦理戶口。如果將教育儲(chǔ)蓄賬戶的開(kāi)立時(shí)間提前至子女戶口辦理完畢后，可以使家庭教育經(jīng)費(fèi)儲(chǔ)備時(shí)間延長(zhǎng)9年左右，大大減少家庭負(fù)擔(dān)。

4.修改教育儲(chǔ)蓄零存整取方式，提高教育經(jīng)費(fèi)使用靈活性

目前教育儲(chǔ)蓄僅可通過(guò)零存整取的方式，在到期后一次性支取本息以繳納非義務(wù)教育的學(xué)費(fèi)。而目前子女教育過(guò)程中的補(bǔ)課費(fèi)、擇校費(fèi)等費(fèi)用收取在教育支出中占比高于學(xué)雜費(fèi)，教育儲(chǔ)蓄也應(yīng)相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。可以考慮將教育儲(chǔ)蓄的零存整取方式調(diào)整為零存零取方式，且支取時(shí)間不僅僅限于高中、大學(xué)和研究生教育三個(gè)階段，只要確保教育儲(chǔ)蓄本息用途是子女教育即可支取。

在教育儲(chǔ)蓄的續(xù)存時(shí)，不必限制儲(chǔ)蓄本金必須每月存入，而是可以一次性繳付完畢，也可按約定分期存入。

5.加強(qiáng)教育儲(chǔ)蓄管理，確保資金用途

由于目前教育儲(chǔ)蓄與其他儲(chǔ)種已不存在利息稅收上的差別，教育儲(chǔ)蓄支取的證明應(yīng)該加以調(diào)整，采用更為靈活簡(jiǎn)便的證明方式，可以考慮由教育機(jī)構(gòu)和金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一印制教育經(jīng)費(fèi)繳付證明，在收取包括補(bǔ)課費(fèi)、擇校費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)等經(jīng)費(fèi)時(shí)統(tǒng)一開(kāi)立該證明。在支取程序上，通過(guò)類似住房公積金相似的先行繳付后再繳付憑證明領(lǐng)取教育儲(chǔ)蓄的方式進(jìn)行。

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