關于加強預算外資金專戶管理的幾點看法

［摘要］預算外資金的運用是構建科學公共財政工作中的重要環節。本文分析了對預算外資金及其管理的認識，并提出了如何更好地推行預算外資金納入專戶管理或收支脫鉤管理

［關鍵詞］ 預算外資金 公共財政 管理 政府權力

黨的十五屆六中全會《關于加強和改進黨的作風建設的決定》明確提出，要“加強財政專戶管理，逐步實施預算內外資金統管的財政綜合預算.清理和取消‘小金庫’，嚴禁設立帳外帳”。這是黨中央，國務院為了加強和改進黨的作風建設，優化經濟發展環境所做出的重大舉措，是推進財政改革和建立公共財政框架的重要基礎，是促進依法理財，強化財政職能的客觀需要，也是財政資金管理方式上的一次重大革新。

一、對預算外資金及其管理的認識

從本質上講，預算外資金是國家機關，事業單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據國家法律、法規和具有法律效力的規章，收取、提取、募集和安排使用的，暫未納入財政預算管理的各種財政性資金。從取得方式上看，它是憑借國家或政府權力，按照國家有關法律、法規和制度規定而收取和提取的資金;從取得來源看是來自國民生產總值的剩余產品部分和一部分補償資金，與預算內資金之間具有此消彼長的關系和相互轉化的關系;因此，我們在思想認識上必須明確:一是預算外資金的所有權歸國家，而不是歸哪一個部門和單位所有;二是預算外資金的支配和調控權歸政府;三是預算外資金的管理權歸財政;四是預算外資金的使用權歸單位。在預算外資金的管理上要力求實現三個“還權”:即還權于國家，還權于政府，還權于財政。在改革的目標方向上，從長遠看，預算外資金的最終目標管理模式是建立統一政府預算管理體系，這一體系包括全部預算收支，全面反映政府資金收支活動。凡政府活動帶來的各項收人均應作為預算收人，全部納人預算內管理，包括依據行政權威，資產所有權或提供某種特殊服務，而由政府部門向企業和個人征收的各種收人;凡政府活動所必需的各項支出均由財政統籌安排，納入預算支出。財政部門作為政府的理財機構必須維護預算的完整性，對一切以政府為主體的資金收支活動應予以全面的反映和管理。從近期看，則是進一步加強和深化“收支兩條線”改革，繼續清理整頓亂收費，亂罰款，全面清理行政事業單位銀行帳戶;推行和完善預算外資金“收支脫鉤”，收繳分離管理辦法，將執收執罰部門和單位的預算外收入全部納人財政專戶管理，任何部門不得“坐收”、“坐支”;加快部門預算改革步伐，通過部門預算全面反映部門及所屬單位預算內部收支狀況，合理核定支出標準，并按標準足額供給經費，提高對各部門支出管理的透明度;嚴格執行中央和自治區制定的相關法規和規章制度，使“收支兩條線”管理工作法制化，制度化，規范化。

二、如何更好地推行預算外資金納入專戶管理或收支脫鉤管理

一是要繼續認真清理整頓行政事業性收費，財政部門要進一步加大工作力度，對現行的各項收費和罰沒項目進行逐戶清理，堅決取締不合法，不合理的收費項目;要認真檢查核實執罰單位已宣布取消的項目是否全部取消；要將清理整頓的情況定期向社會公布，接受廣大群眾的監督;要將一些不體現政府職能的行政事業性收費項目轉為經營服務性收入進行管理，依法征稅;要加強收費立項的財政審批管理和日常監督檢查，規范收費行為。

二是要采取得力措施，進一步加大票據監督管理的工作力度，切實促進預算外資金收人的主要來源.而收費票據既是各收費單位取得收費收人的法定憑證，又是財政、物價、審計、監察、稅務等部門進行監督檢查的重要依據。收費票據監督管理工作的好壞，直接影響著預算外資金財政專戶儲存工作的質量，為此，必須嚴把收費票據管理關，從源頭上對預算外資金進行控制，通過加強收費票據管理，保證預算外資金及時足額地繳存財政專戶。在日常的票據管理工作中，要通過健全和完善票據申報，領購和回收制度，做到“五個統一”，即統一領發，統一使用，統一繳銷，統一保存和統一監管。

三是要進一步加大對行政事業單位銀行帳戶的清理整頓力度.認真按照自治區有關規定要求，從嚴治理各單位多頭開戶，資金分散管理的狀況，有效地克服現行財政管理中存在的薄弱環節。財政部門要積極配合監察，審計，人民銀行等部門，對各單位在商業銀行開設的銀行帳戶逐一進行清理和重新認定審批。每個獨立核算的行政事業單位原則上只能保留一個基本存款帳戶，用于辦理單位的日常轉帳結算業務，工資及零星開支等現金收付業務。取消各執收單位開設的各類資金收人過渡帳戶，由財政部門根據需要為執收單位分別開設預資金財政匯繳專戶，專門用于預算外資金的收繳，不得用于單位任何名義的支出。同時，要進一步加強對銀行帳戶監督管理，規范和完善單位內部財務管理制度和會計核算體系。嚴格實行銀行帳戶審批備案制度，所有行政事業單位開設的銀行帳戶，都必須經同級財政部門和人民銀行分支機構審批同意后，各商業銀行方能辦理開戶手續，并要將所有帳戶納入本單位財務部門統一管理，確保各單位的預算內外資金全部在財政監督下運行。

四是要對有關政策法規已經明確規定的公安，法院，環保，計劃生育等執收執罰部門和單位收取的預算外收人應全部上繳同級國庫，納人預算管理。其支出由同級財政按照核定的綜合定額標準安排基本支出預算，并安排必要的專項經費，確保部門行使職能的需要。對其他尚未明確納人預算的部門和單位，財政部門要相應地選擇一些收人額度較大且相對穩定的部門和單位進行收支脫鉤管理的試點，在取得經驗的基礎上，逐步擴大范圍。

根據以上敘述，提高預算外資金管理，首先要認清預算外資金，同時理清預算外資金的管理體系。根據其特點做出相關的對策。

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