淺析XBRL技術原理

［摘要］XBRL是一種可擴展商務報告語言。作為一項新興的技術，XBRL在相關國際組織和有關國家的支持下快速發展，并有希望成為通用的網絡財務報告標準的語言。XBRL在我國仍處于探索和起步階段，只適用于證券市場和金融領域。在經濟全球化的大背景下，我國市場經濟的不斷發展，國內外的投資者對上市公司財務狀況、經營狀況的關注與日俱增，要求上市公司披露信息的透明度也越來越高。本文通過對XBRL的介紹以及對其技術原理的分析，希望可以使更多的使用者能夠了解XBRL技術并對其進行推廣。

［關鍵詞］ XBRL 財務報表 技術原理

一、XBRL的概述

XBRL是eXtensible Business Reporting Language的縮寫，其中文含義是“可擴展商業報告語言”。XBRL是 XML可擴展的標記語言，Extensible Markup Language）于財務報告信息交換的一種應用，是現在應用于非結構化信息處理特別是財務信息處理的最新標準和技術。XBRL的廣泛應用將會滿足不同種類的機構和個人對上市公司愈來愈高的信息披露要求，并將顯示出越來越大的經濟價值和社會效用。

二、XBRL的優點

1.XBRL標準化信息檢索和輸出格式可以降低信息的交換成本。XBRL可通過自動分類、匯總、檢索、傳遞和列示自動生成財務報表，使傳統的財務報表由靜態報表向動態報表轉變，并能生成財務報表中相關的主要財務指標。另外XBRL能夠快速的提供與使用者相關聯的所有財務信息并顯示更為清晰的列表，在最大程度上避免了數據的提供方和使用方對相關數據項的理解誤差，減少了人工操作所帶來了的失誤，同時極大的提高了效率。XBRL標記的財務報表具有廣泛的可比性，財務數據不僅可以跨年份進行縱向比較，還可以跨報表、公司、行業、國家的橫向比較，因此強化了使用者進行更廣泛的財務分析，并根據其決策模型加以再分析與利用。

2.XBRL與計算機網絡信息技術相結合，應用于企業集團財務信息系統。通過互聯網提供安全、準確、及時的信息，提高信息的相關性，增強財務信息的利用效率，是企業集團在其中獲得最大價值增值的利益。另外XBRL技術還增加了信息反饋及監控措施，不僅有助于提高企業集團的市場透明度，還可以完善企業集團的信息披露制度。

3.XBRL技術的跨平臺使用。由于XML文件可以跨平臺使用，XBRL就有了跨平臺的優勢。在不同的操作系統下， XBRL文件不需要修改就可以直接使用。在不同的應用軟件環境下即使應用的數據庫有所不同，只要轉換成XBRL格式，就可以實現數據的轉換。

總之，XBRL是一種對財務和商業報告數據進行及時、準確、高效和經濟的存儲、處理和重置，以及交流的、開放式的、不局限特定操作平臺的國際標準。隨著相關標準的逐步完善，它將成為企業發布財務信息的一種最好的選擇。

三、XBRL技術原理

XBRL技術構架由4個層面構成：技術規范（Specification）、分類標準（Taxonomy）、實例文檔（Instance Document）、樣式單（Style Sheets）。

1.XBRL技術規范。XBRL技術規范（Specification）是整個XBRL體系的基礎，它描述了XBRL的框架模型和相應的專門術語，規定XBRL分類標準和XBRL實例文檔的語法和語義等應遵循的各種技術規范，由XBRL國際組織制定和維護推廣。

另外XBRL技術規范（Specification）還定義了在制定分類標準時所必須遵循的規則，如項目的定義方法、標簽信息的定義方法等等。

2.XBRL分類標準。分類標準（Taxonomy）體系是技術規范（Specification）的具體應用，分類標準定義了各項目的屬性及其之間的關系等。分類標準是在技術規范的基礎上，結合各個國家、行業、企業的實際情況制定的。

分類標準由模式文件（Schema）和5個鏈接庫文件（Linkbase）組成。模式文件居于核心地位，它主要告訴應用軟件業務報告中應當包含哪些信息，并定義了報告中可能包含的元素以及元素的各種屬性。如主營業務成本，即企業集團所從事某種主要生產、經營活動付出的營業成本。模式文件主要有五部分組成：命名空間(namespace)、應用程序信息、項目鏈接(定義各會計元素的勾稽關系、計算表達式、項目表示順序、項目標識符等)、需要導入的外部技術規格和各會計項目的標簽以及屬性。而鏈接庫文件主要告訴應用軟件這些信息的相關業務邏輯是怎樣的，并定義元素間的各種不同關系。5個鏈接庫文件由計算連接、展示連接、定義連接、標簽連接和引用連接所組成。五個鏈接庫文件的前面后個文件（標簽、引用）是關系鏈接庫，是處理元素與文檔間的鏈接關系；前面三個文件（即展示、計算、定義）表示內部元素之間的關系、元素的會計標簽、會計科目的準則索引。

3.XBRL實例文檔。實例文檔（Instance）是數據元素的集合，它記錄了公司披露財務報告摘要的具體信息內容，且其元素嚴格符合分類標準模式文件（Schema）中關于該元素的相關定義（包括元素名稱、數據類型、元素類型等），同時實例文檔的元素間關系也嚴格符合分類標準（Taxonomy）、鏈接庫（Linkbase）中關于元素間的關系定義（主要是計算鏈接庫中定義的會計科目間的勾稽關系）。實例文檔除了包含分類標準中規定的元素外，還包括關于單位定義和上下文定義的元素。這些元素都被與該實例文檔相關聯的分類標準中的定義打上了標記。

4.XBRL樣式單。樣式單是一種可以把信息呈現為特定格式的應用程序，它可以幫助財務報告的使用者從互聯網上獲得XBRL財務報告信息，并將其轉換為使用者所需要的格式。XBRL自身不產生可以閱讀的報告，實例文檔僅僅是一些數據與可解釋的標簽的集合，它沒有向外界提供任何一個友好的界面。所以當打開XBRL數據文件時，顯示的是該文件的源碼，即XML的標簽。作為閱讀方，很難很快弄清楚他看到的數字的具體的含義。

四、XBRL工作流程

通過介紹XBRL技術結構的四個方面我們可以清楚的看出：XBRL技術規范在規則方面說明如何創建XBRL財務報表，并描述了XBRL的基本結構，規定了XBRL分類標準和實例文檔的創建。XBRL分類標準是在XBRL技術規范的基礎上，通過某種方式告知計算機軟件元素的業務含義，使元素名稱有了統一的定義，并將元素轉化成可識別的標記。實例文檔是一個XML文檔，企業根據所適用的分類標準對財務報表中的是數據元素進行標記。而XBRL實例文檔的據顯示則要通過模式單的幫助來完成。樣式單可以將XBRL格式轉換成HTML或其他格式，最終將財務數據直觀的展示給不同的使用群體。

可以通過以下幾個步驟建立一個XBRL財務報表：

1.企業根據XBRL2.1規范建立XBRL分類標準，并結我國頒布的新會計準則中的會計科目分類建立XBRL的分類標準。企業可以根據自身的特點選擇不同的分類標準。

2.以建立好的XBRL分類標準為依據定義元素名稱生成模式文件，模式文件可以定義報告中可能包含的元素以及元素的各種屬性。但模式文件不表現軟件元素之間存在的勾稽關系、層級關系以及怎樣列報在報告中，鏈接庫則具有這樣的定義功能。通過前面的介紹我們知道鏈接庫有五個鏈接，它們擁有不同的定義功能，企業可以利用不同的鏈接庫來定義元素間的相關關系。

3.建立的分類標準通過既定的的語法“告知”軟件一系列的規則。當企業將財務數據報告輸入軟件時，軟件將執行既定的語法規則對財務數據報告進行符合業務邏輯的處理，使財務數據轉換計算機能夠讀取的格式，進而生成相應的XML文件。

4.企業可以將XML格式的財務數據上傳其所在的交易所，通過XBRL數據庫儲存的數據向社會公眾發布。但XML格式中的數據只有計算機才能讀懂，所以只能依靠樣式單對數據顯示進行處理，形成一份直觀、簡單明了、通俗易懂的財務報告。但對數據顯示進行處理是一個復雜的計算機網絡編程過程，所以企業可以通過下載相關轉換工具軟件或向提供XBRL實例文檔的網站上傳財務數據，以此形成本企業的相關財務報告。

目前我國的上海證券交易所和深圳證券交易所已經向上市公司、投資者以及社會大眾提供了XBRL上市公司信息服務平臺。企業管理者可以利用XBRL實例文檔掌握本企業的財務狀況和經營狀況，并于歷史同期的相關數據進行比較，做出正確的經營決策。企業的高層管理者可以借助XBRL上市公司信息服務平臺了解和掌握同行業競爭對手的財務信息，并與之進行橫向比較，衡量自己的優勢與劣勢，最終做出有利于企業發展的戰略決策。投資者可以利用XBRL上市公司信息服務平臺所提供的各個上市公司的主要財務指標對所要進行投資的企業經營效益進行分析，為自己的投資進行預測。社會大眾則可以利用XBRL上市公司信息服務平臺對上市公司進行有效的監督。由于XBRL技術的應用利大于弊，所以XBRL在企業間廣泛推行及應用是勢在必行的。

參考文獻：

[1]查爾斯#8226;霍夫曼:《XBRL在財務報告中的應用》，中國財政經濟出版社，2008.1

[2]張天西:《網絡財務報告—論XBRL的理論框架及技術》，復旦大學出版社，2006.11

[3]楊海峰:《基于XBRL的網絡財務報告改進的有效性研究》，中國財政經濟出版社，2009.7

[4]呂科谷士斌:《XBRL數據集成處理與分析》，電子工業出版社，2008.4

[5]劉世平羅黎明董鳳江:《XBRL實用案例剖析》，經濟科學出版社，2010.10