集約稅收管理資源 提高風險防控水平

摘要：精益化稅收管理是電網企業實施集約化、戰略化現代企業管理的重要模式之一，稅收風險防控機制的科學、高效運轉，使企業能夠實現更優的管理質量及更高的管理效益，促進企業發展。

關鍵詞：集約；資源；風險；防控

中圖分類號：F810.42文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）19-0020-03

隨著經濟全球化發展，日益激烈的市場競爭促使成本控制成為電網企業提升競爭實力、實現可持續發展的重要途徑之一。稅收管理作為成本控制的重要內容，在經濟危機的影響、企業內部控制規范的實施、稅制改革以及國家對稅收監管不斷精細的背景下，也面臨壓力和挑戰。如何健全企業稅收內控體制，科學合理制定稅收管理策略，防范經營風險，實現企業經濟效益的整體提升，就成了電網企業的一項重要課題。

一、稅收風險防控體系建立背景

精益化稅收風險防控體系是地市級供電企業緊緊圍繞國家電網公司“集團化運作、集約化發展、精益化管理、標準化建設”的發展方式要求，以全面深入推進財務集約化管理為主線，以依法經營為理念，通過精細稅收過程管理，進一步整合稅企文化，有效控制稅收風險，合理籌劃稅收成本，提升企業競爭力，促進企業實現可持續發展而建立的一整套稅收風險防控機制。

二、稅收風險防控體系的內涵和目的

1.稅收風險防控體系的內涵。近年來，電網企業稅收管理的精益化程度愈來愈高，稅收籌劃的重點不斷細化，稅收籌劃的范圍已實現從大稅種向小稅種、從主營業務向農維費的覆蓋，逐步實現了從基本稅收政策的單一層次籌劃到稅收優惠政策等多層次籌劃的拓展，涉及的稅種包括企業所得稅、增值稅、營業稅、房產稅、土地使用稅、印花稅及個人所得稅等。同時，企業注重加強企業稅收風險文化建設，逐步建立了企業依法納稅、合理籌劃、合法節稅的意識。在稅收管理活動過程中，建立了暢通的稅企交流機制，達到了促進電網企業政策運用與稅務機關執法趨同的目的，進一步優化具有電力企業特色的、集約化的稅收風險防控體系。

2.稅收風險防控體系建設目標。電網企業希望通過創建具有電力企業特色、精益化的創新型納稅管理體系，集約稅收管理資源，用好用足稅收政策，加強風險管理，達到節約稅收成本、控制稅收風險、提高經濟效益的目的。具體而言，要實現以下幾個方面的目標：（1）通過建立科學、高效的稅收風險管理體制，促進企業稅收管理工作全面、有效開展。（2）深化內部控制規范建設，將稅收風險控制融入實際管理工作。（3）通過多維度開展稅收風險研究和分析，提高企業抗風險能力。（4）通過精細稅收日常管理，著力控制稅收風險。（5）通過建立良好的稅企互動交流機制，營造和諧穩定納稅環境。（6）通過建立全地區一盤棋的稅收風險防控機制，實現集團運作效益。（7）建立健全稅收信息檔案，為企業稅收風險防控工作開展提供經驗參考。（8）向上級單位提出加強稅收管理的建議和措施，建立全系統稅收風險防控機制，促進公司長遠發展目標的實現。

三、稅收風險防控體系的具體運作

1.創新管理理念，建立科學、高效的稅收管理體制機制。電網企業是資產、資金密集型企業，企業的稅收管理工作貫穿于生產、經營、建設各個環節，涉稅事項較多，涉稅風險也較大。隨著稅務機關監管力度的加大，稅收協調空間越來越小，且由于各地稅收監管環境差異，稅收籌劃與稅收風險關聯度愈來愈高，對企業稅收風險管理工作也提出了更細、更高要求。企業需要將稅收風險與稅收效益融入企業稅收管理工作中，不斷優化稅收管理組織體系，大力推進相關制度體系建設，構建稅企間常態聯絡機制，逐步建立了稅收風險防控機制。2.深化內控體系建設，將稅收風險控制融入內控體系。近年來，稅務部門的稅收監管手段愈加先進，監管工作更加嚴格，國稅及地稅部門陸續開展了重點稅源監控，對電力企業稅收管理工作提出更加精細的要求；與此同時，《企業內部控制基本規范》的實施及《中央企業全面風險管理指引》的出臺進一步明確了電網企業依法經營實現可持續發展的戰略思路。電網企業應把握契機，深化內部控制體系建設，將稅收流程風險控制融入其中，通過優化、規范稅收內部控制流程，落實關鍵風險點控制，建立起稅收風險的事前預控、事中協調及事后評價改進的防控機制，實現全過程、動態的管控，主要做法是：（1）優化稅收核算和管理控制流程。建立起稅管會計核算，財務稽核崗位審核，稅收主管崗位把關及局預算管理委員會參與決策的動態管理機制。（2）設置關鍵控制，把握控制重點。組織企業財務骨干研究和分析稅收管理環境，主動查找和收集企業稅收管理的薄弱環節，列出關鍵風險點，在兼顧全局的基礎上重點關注高風險流程和領域，有針對性地落實預控措施，避免企業經濟利益的流失。（3）定期監督評價，持續改進稅收流程內控。建立常態的監督管理機制，將稅收內控工作有效性評價納入電網企業年度財務稽核工作計劃，同時將外部檢查與內部自查有機結合，推動稅收流程內控的持續改進和完善，確保稅收流程內控科學有效運轉，防范經營風險。

3.開展稅收風險分析，提高風險甄別能力。稅收政策面多量廣、更新快，要全面掌握、合理運用存在較大困難，而稅法與企業會計準則在計量、確認等方面雖然逐步趨同，但仍存在較大差異。例如，企業會計核算遵循的是權責發生制，而稅法上是權責發生制與收付實現制并存，同時企業由于缺乏定期全面檢查機制，因自身計算差錯或對稅收政策誤解導致差錯也難以及時發現出來，因此企業的稅收管理工作中的風險點無處不在。電網企業稅收風險類型復雜多樣，具體分類（見表1）。正確分析稅收風險的類別和級次是稅收風險防控體系有效運作的關鍵環節。

4.精細稅收管理，著力控制稅收風險。從外部環境來看，隨著稅制的改革和發展，稅收監管手段趨于科學化、信息化及精細化，稅收風險存在于企業稅收管理的整個過程和各個環節，日益復雜多樣的稅收風險對企業稅收管理提出更加精細的要求；從內部管理來看，稅管人員的輪換使政策運用的延續性和銜接性方面存在風險，而稅收籌劃業務的不斷拓展，進一步加大稅收風險，企業必須做細做實稅收管理工作，為高質量的稅管工作提供有效支撐。

電網企業通過細化稅收日常工作，有效落實各業務環節管理責任，將稅收風險管理與經濟業務核算管理相融合；按期梳理企業各項稅收政策變動狀況，定期組織各崗位人員學習和交流，確保稅收政策落實到位，有效提高日常稅收核算過程中的政策運用水平，從源頭上控制風險；注重企業風險防范體系的建設，強化風險的前瞻性管理，要求各崗位針對政策變化主動查找風險環節及風險關鍵點，科學、細致的開展風險分析和評估，制定多層次的風險預控措施，不斷提高企業風險防范水平，努力構筑企業稅收風險防線，為企業依法經營保駕護航。

5.建立一盤棋的稅收風險防控機制，實現集團運作效益。企業稅收管理工作與企業經濟安全緊密相連，企業涉稅事項可能觸及經濟違規，上級單位嚴格的考核機制也給企業帶來壓力。因此，涉稅事項出現時，各單位呈現出各自為陣、逐級協調的局面。涉稅事項可能只是暫時在局部范圍內得到協調，并不能徹底改善，不利于地市級電網企業及上級單位今后相關管理工作的改進和提高；同時，由于各自為陣，大大增加了稅收協調成本，加大企業經營風險，影響企業經濟效益及穩定發展。

為改變企業稅收協調各自為陣、稅收風險零散管理的狀況，地市級供電企業需要堅持“集約出效益”的理念，緊緊圍繞用足用好財稅政策的管理思路，努力構建全區一盤棋的稅收風險管理機制。通過優化管理體系，細化稅收管理職責，實施分專業垂直管理，對全區稅收環境進行全面調研，對涉稅共性業務，實行統一協調管理，從地區層面協調至縣域層面，確保共性稅收事項的集約管理并實現管理效益；對非共性涉稅業務，集全區財務人員之力，組織專業討論，制定解決方案，主動與業務屬地稅務部門溝通，務求達成一致意見，解決方案經驗證可行后，在全地區供電系統推廣運用。

6.開辟順暢稅企溝通交流渠道，營造良好納稅環境。中國稅制改革舉措頻出，但稅收政策無法兼顧各行業差異，企業對稅收政策的解讀和研究面臨巨大挑戰，如果企業不注重與稅務部門在政策解讀方面進行溝通、交流，有可能加大政策運用風險，甚至可能造成企業稅收管理工作與稅務執法相對立的局面。

電網企業應注重開展稅企之間交流互動活動，“走出去”與“請進來”并舉，一方面組織電網企業財務人員走進稅務，積極參加稅務部門舉辦的業務培訓，參與稅務部門工作效能監督；另一方面積極創造條件邀請稅務部門走進企業，請稅務部門到企業來授課、指導，探討稅收政策風險點及運用思路，讓稅務部門適時了解電力企業堅持依法經營、依法納稅的管理理念、行業狀況以及在稅收管理方面的專業特色，促進稅企在稅收政策的執行、運用上形成共識，實現雙方共贏局面。

7.建立健全稅收風險信息檔案。將稅收風險檔案納入企業經營管理檔案系統。要求電網企業定期對稅收管理新政及文件制度收集整理，并將近年來歷次稅收檢查中存在問題及解決方案、發現的稅收風險點及風險預控措施、稅收籌劃風險管理等信息資料匯總上報至上級單位，上級單位集約匯編形成信息檔案。稅收風險信息檔案的建立，為指導各單位深層次防范稅收風險提供了有力的政策支撐和工作經驗參考。

四、取得的主要成效

1.深入稅收政策研究，實現節稅增效。準確把握政策導向，做好稅收政策研究，調整稅收管理策略，通過加強所得稅優惠政策、增值稅轉型、節能設備抵稅等各項政策籌劃，帶來明顯成效。電網企業通過應用“企業購置并使用符合《優惠目錄》的環保產業設備抵免所得稅優惠政策、均衡工資發放和利用一次性獎金納稅特殊優惠政策的籌劃、技改利用國產設備投資抵免所得稅優惠”等政策，可實現節稅增效。

2.建立風險管理的預控機制，提高基層企業抗風險能力。結合當地稅收管理環境，針對稅收管理的重點環節，制定風險管理的預控措施，促進稅收管理體制有效運轉，提高抗風險能力，使電網企業在變化莫測的市場環境中有效的化解稅收風險，促進企業實現可持續發展目標。

3.納稅環境日趨優化。以稅企溝通平臺為紐帶，電網企業在日常工作中與稅務部門通過開展互動交流，讓稅務部門適時了解電網企業堅持依法經營，依法納稅的管理理念，及在稅收管理上的特色，促進對方在執法時能結合企業管理特點作出決策。同時通過邀請稅務專家來企業授課以及受邀擔任稅務機關的廉政監督員等多種互動形式，多渠道整合稅企文化，企業納稅環境日趨優化。

參考文獻：

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[責任編輯 吳高君]

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