基于國庫集中支付制度下的高校財務管理研究

摘要：國庫集中支付制度是政府財政支出管理的一種模式。我國高校經過幾年的試點、推廣，現已全面實行國庫集中支付制度。國庫集中支付制度具有自身的優越性，其科學理念對高校財務管理產生了重大影響。

關鍵詞：國庫集中支付制度；高校；財務管理

中圖分類號：F812.4 文獻標志碼：Ａ 文章編號：１６７３－２９１Ｘ（２０11）14－０147－02

一、高校實行財政國庫集中支付的內容與現狀

1.國庫集中支付的內容。國庫集中支付制度是指改變以前的財政資金層層撥付的程序、將所有的政府性財政資金全部集中存放到國庫或國庫指定的代理行開設的單一賬戶（零余額賬戶）、所有的財政支出必須由國庫單一賬戶集中支付的一種制度，也稱為國庫單一賬戶的制度，支付方式可劃分為財政直接支付和財政授權支付。國庫集中支付制度的原則是預算單位的資金性質不變、資金使用權限和財務管理權限不變、財務機構不變，保證了作為預算單位的高校在資金的支配權與管理使用權上并沒有實質性的改變。但是，高校所有的預算內與預算外資金都已全額上繳財政統一管理，財政部門從預算到支出對資金的運行過程進行全面的監督與控制，并對資金支出擁有最終的財政審批權。

2.國庫集中支付制度在我國高校發展的現狀。從2002年10月起，教育部及其所屬南開大學、天津大學、山東大學、石油大學、中國海洋大學這五所高校開始試行國庫集中支付工作。2004—2005年，又有8所高校施行國庫集中支付制度。與此同時，浙江、廣東、黑龍江等地方財政也陸續在高校實施國庫集中支付制度。2007年7月1日起，教育部部屬高校全面實行國庫集中支付制度。2009年7月財政部出臺文件，要在全國范圍內推行國庫集中支付制度的改革。

二、國庫集中支付制度對高校財務管理的影響

1.對高校財務預算準確性的影響。高校是以支出為主的非營利性組織，預算管理對于有效規范和調節高校的財務收支管理十分重要。推行國庫集中支付制度后，財政資金不再下撥到各高校的銀行賬戶，而是由高校根據當年由財政部門批復的部門預算來編制用款計劃，部門預算是用款計劃編報和批復的依據，這就對高校的部門預算的準確性提出了更高的要求。財政部門對高校的預算資金進行事前、事中和事后的監督，對每筆支出都進行了嚴格的規定。預算一經審核通過，高校不得隨意進行追加和調整。

2.對高校財務收支活動的透明度的影響。實行國庫集中支付制度，財政部門通過B/S網絡版系統建立了一套實用性強、行之有效的支出管理系統，審核學校用款計劃，監督學校資金支付，通過學校上報以及代理銀行每天反饋的支付信息，實現對學校每筆財政性資金使用的全程監控，確保財政資金運作及支付安全，有效地控制了高校擠占、挪用和截流資金以及利用財政資金謀取私利等腐敗現象。

3.對高校財務風險的影響。高校財務風險主要是償債能力風險和支付能力風險。而實行國庫集中支付以后，由于高校只有零余額賬戶，所有資金統歸財政管理，高校喪失了實際資金調度權，削弱了和銀行的合作基礎，很難從銀行獲得新的貸款，因此濫用貸款的可能性減少了，高校財務風險也降低了。

4.對高校財務信息化的影響。國庫集中支付系統在政府、高校、銀行之間的支付處理都是通過計算機實現的。高校必須建立一個現代化的會計信息系統，以保證財政性資金使用情況及時準確的報送、反饋到財政部門。

三、高校實行國庫集中支付制度存在的問題

1.國庫集中支付制度與高校現行財務管理體系相矛盾。從1998年開始，高校已經全面取消了預算內、預算外分別核算的模式，實行綜合預算財務管理。按照《高等學校財務制度》實行的是“大收大支”與“收支兩條線”的核算模式，收入按來源劃分，支出按性質和用途劃分，因此，收入和支出資金沒有嚴格對應的關系。實行國庫集中支付制度后，財政性支出要求嚴格按照預算安排，內容明確，并通過零余額賬戶直接支付，這與現行高校財務制度相矛盾。

2.高校自主權受到制約。我國《高等教育法》和《中國教育改革和發展綱要》中都明確規定高校是獨立的主體，具有獨立的法人資格，擁有資金的使用權和管理權。國庫集中支付制度極大地壓縮了高校在現實的財務管理過程中的資金調度權，同時限制了高校使用資金的自主權，財政部門對高校從預算編制到辦理支付實行了全程監控，高校的財務活動實質上被壓縮成單一的預算管理活動，獨立法人地位也就難以落到實處。

3.高校自主融資能力受到限制。高校的快速發展與教育質量保障體系的完善需要巨額資金投入，政府對于高校的實際支持卻處于逐步縮減的狀況，這使得高校必然更多依靠自身力量，采取貸款、融資、接受捐贈等諸多渠道籌措資金，商業銀行貸款就成為高校財務的重要融資方式。實行國庫集中支付制度后，由于取消了高校在商業銀行的賬戶，沒有了賬戶存款的質押，商業銀行由于懼怕信貸風險而不愿貸款給高校，進而增加了高校在金融機構貸款的實際難度。

4.有關具體會計業務不協調。（1）國庫集中支付系統中的科目是按照政府收支分類改革的類、款、項設置的，高校的財務管理系統中的會計科目是按照現行的高等學校會計制度設置的，科目設置不統一，同一筆會計業務在兩個系統中進行不同的輸入、計算，這樣不但不利于預算控制，也不利于年終的對賬工作。（2）按照財政統一規定，所有預算單位均取消原來的基建賬戶，統一由零余額賬戶結算，這一規定使事業財務和基建財務共用一個零余額賬戶，這將造成一定程度的混亂。通過國庫集中支付系統下達的高校基建撥款，在事業財務上不予以核算，而在基建財務上核算，如果國庫支付人員和基建會計間沒有及時的信息溝通，將會導致基建撥款長時間不入賬，增加了年終與財政部門對賬難度，容易發生差錯。（3）由于體制上的原因，高校的許多基建項目、科研項目支出計劃下達比較晚，致使預算、用款計劃的下達也相對遲緩、為了不影響高校正常工作的連續性、工期等原因，實際上此類項目在用款計劃下達前己經啟動，并由高校用其它資金進行墊支。實行國庫集中支付制度前，資金可以在高校各賬戶間劃轉，墊付資金可以及時歸還，實施國庫集中支付制度后，不允許從零余額賬戶向本單位其他賬戶劃轉資金，致使墊支項目資金無法歸還。

四、基于國庫集中支付制度下加強和完善高校財務管理的措施

1.完善國庫集中支付制度和財務管理的相關法律法規體系。國庫集中支付制度需要有系統科學的法律法規給予理論指導。財政部門應該根據實際工作中的經驗總結，逐步完善現行法律法規中與國庫集中支付的矛盾之處，同時，應該遵循高校財務管理的獨特性，制定國庫集中支付制度的法律規范，從編制預算、會計核算、零余額賬戶管理、決算等多個環節，樹立相關制度系統化，逐步推進支付改革繼續深入發展。

2.強化預算管理和細化預算執行。國庫集中支付實施后，各項支出預算顯得尤為重要，必須加強預算管理。首先，需要大量運用財務預測和財務分析方法，提高預算編制的前瞻性、準確性、科學性，以此為高校合理配置資源，科學化解國庫集中支付給高校帶來的不利影響。其次，細化預算支出項目，根據預算編制每月用款計劃，增強用款的計劃性，對預算的實施進行全過程監控，增強部門預算的嚴肅性和剛性，夯實國庫集中支付的執行基石。

3.建立財政、高校、銀行之間互動合作與暢通的渠道。解決高校融資問題在當前高校貸款數額多，還貸壓力大的形勢下，盡管國庫集中支付有利于加強高校的財物和資金管理，提高財政資金使用效率，防范金融風險方面的積極作用。但是如果不解決眼前高校融資貸款問題，最終會影響國庫集中支付的有效實施。因此財政部門可以采取有效的解決辦法，如加大對高校的生均撥款投入力度，分階段、有步驟的解決高校融資問題；又如，可以對高校賬戶的開設靈活處理，允許高校在有貸款的銀行開設基本賬戶或一般賬戶，對高校零余額賬戶與實有存款賬戶之間劃撥資金等具體問題予以合理界定，建立銀校之間的償還機制，讓銀行消除顧慮，一如既往地支持高校事業的改革與發展。同時，高校自身也要合理規劃，努力提高財政資金的使用效益，積極克服對國庫集中支付的畏難、抵觸情緒，從而在財政、高校、銀行之間建立起有效的互動合作與暢通的渠道。

4.加強財務人員業務培訓，提高綜合業務水平。國庫集中支付制度改革是繼預算外資金管理、部門預算、政府采購之后，國家財政預算管理的又一項重大改革，是一項業務性很強的工作、對會計人員綜合業務能力要求較高，不僅要了解國庫集中支付制度，清楚支付各環節要做的具體工作和時間要求，還要熟練操作統一的信息系統軟件，確保用款計劃的及時上報和支付中請的渠道暢通。

總之，國庫集中支付制度在高校推行是個逐步探索、日趨完善的過程，是構建社會主義公共財政框架的必然趨勢。高校應當結合實際情況，綜合考慮全局利益，加強預算管理和完善會計核算，并與銀行互動合作，處理好現階段出現的問題，以確保國庫集中支付制度在高校穩步推進。

參考文獻：

[1] 劉嘉，劉水英，劉暉.談談高校國庫集中支付制度[J].經濟師，2011，（1）.

[2] 郭慧麗.國庫集中支付對高校財務管理的影響[J].財經界，2010，（12）.

[3] 武媚.高校財務推動集中支付系統不斷完善的措施淺析[J].中國商界，2010，（11）.

[4] 王佳.淺析高校推行國庫集中支付制度的困難與對策[J].湖北財經高等專科學校學報，2010，（6）.

[5] 姚瑞軍.國庫集中支付制度下的高校財務管理探討[J].鹽城商學院學報：社會科學版，2010，（12）.

[6] 羅玲.國庫集中支付制度下高校財務管理問題探討[J].財會通訊，2010，（10）.

[7] 孫立新.高校實行國庫集中支付制度問題探討[J].現代商貿工業，2010，（24）.