內部審計在高?；窘ㄔO中的作用

摘要：隨著各高校的擴招，高校對基本建設的投入越來越大，對資金安全與效益的監管和要求也不斷提高，特別是近幾年日益嚴重的高校腐敗多發生在基本建設中，造成國有資金損失。因此，就如何加強內審部門對高校基本建設的監督作了詳細闡述。

關鍵詞：內部審計：基本建設：作用

中圖分類號：G647 文獻標志碼：Ａ 文章編號：１６７３－２９１Ｘ（２０11）14－０139－02

內部審計是審計監督體系的重要組成部分，也是單位內部管理控制的重要組成部分，是促進單位內部科學高效管理的一個重要環節。隨著各高校的擴招，高校對基本建設的投入越來越大，對資金安全與效益的監管和要求也不斷提高，特別是近幾年日益嚴重的高校腐敗多發生在基本建設中，造成國有資金損失。那么，高校如何利用自身優勢，充分調動自身資源，采取有效措施，加強對基建項目的審計，對于保護國有資金，提高資金的使用效率，以及反腐倡廉，都有重要的意義。

一、當前高?；窘ㄔO內部審計現狀

（一）內部審計機構不健全，組織架構不科學、不合理或職責分工不清

目前，很多高校沒有設立獨立的內部審計機構，設立內部審計機構的也是出于法律規定或行政命令，而非出于自身管理的需要。已設立內部審計機構的高校，也是具有“形”而不具有“質”，應由高校內審部門履行的職責要么沒盡到，要么委托中介部門履行。

（二）內部審計未經適當授權，缺乏獨立性和客觀性

內部審計機構和人員應當遵守職業道德規范，保持應有的客觀性、獨立性和職業謹慎。獨立性是內部審計部門獨立于其所審查的活動之外，衡量是否獨立的標準是內部審計活動是否受到干擾。獨立性可以理解為部門的獨立性和審計人員的獨立性。人員的獨立性是指內部審計師在審計活動中不受任何來自外界的干擾，獨立自主地開展審計工作；部門上的獨立性是指內部審計部門在一個特定的組織中，享有經費、人事、內部管理、業務開展等方面的相對獨立性，不受管理層和其他方面的干擾和阻撓，獨立開展內部審計活動。內部審計的獨立性影響審計結果的客觀性。

（三）內部人員不具備應有的知識、技能和經驗，內部審計方法滯后

目前，高校設立內部審計機構的，往往只有一名專職人員，有的院校甚至只有兼職審計人員，審計力量嚴重不足。審計人員業務結構單一、素質參差不齊，審計人員的背景多為財務會計專業，不具備招投標、工程預決算審計、基建項目審計的專業知識，不能勝任基本建設審計工作。審計方法一般采用傳統的事后審計。

二、高校基建項目審計的重點內容

高?；üこ虄炔繉徲嫞歉咝炔繉徲嫏C構依據有關法律法規和制度規范，對建設工程項目各階段業務管理活動的合法性、適當性、有效性所進行的確認和評價活動。其內容包括對建設工程項目投資立項、勘察設計、施工過程、竣工驗收等各階段業務管理活動的審查和評價。特別是對施工階段的過程跟綜審計，是內部審計的重中之重，施工階段的審計主要是對建設工程項目實施過程中隱蔽工程的勘驗、主要材料及設備的價格確認、工程進度款的撥付、設計變更和施工簽證的認定以及索賠事項的核實等各環節業務管理活動的真實、合法和效益進行的審查和評價，目的是促進施工過程規范管理，有效控制工程造價。

（一）主要隱蔽工程勘驗的審查

檢查綜合單價中的項目特征、工作內容是否發生改變，實際施工是否與圖紙或變更相一致。

（二）主要材料及設備價格確認審查的主要內容

投標文件中對主要材料和設備已明確“廠家、規格、單價的，進場使用前應由建設工程管理部門、監理單位和審計機構確認”。廠家、規格與投標文件不同時，經建設工程管理部門、監理單位和審計機構確認和同意使用后，重新確認單價；投標文件中對主要材料和設備沒有明確廠家、規格，但材料單價已明確的，進場使用前應由施工單位提供廠家、規格、單價；建設工程管理部門、監理單位和審計機構共同對廠家、規格、單價進行核實，如果實際價格低于投標價格較多的，應與施工單位共同定價和洽商確認。招標文件中規定暫估價的主要材料、設備，應由建設工程管理部門按有關規定組織招標；不須招標的應由建設工程管理部門和審計機構分別詢價后共同確定。主要材料及設備在進場使用和安裝前，建設工程管理部門、監理單位和審計機構應進行驗收。

（三）工程進度款支付的審查的主要內容

審查施工單位填報的月度工程價款結算書是否真實、準確，是否與實際完成的工程量相符。檢查工程設計變更和施工簽證的真實性，并審核計價方式是否與投標報價一致；當實物工程量與施工圖紙不符、施工項目與施工合同不符、施工材料發生變化時，應在洽商基礎上對工程進度款進行據實調整。

（四）設計變更和施工簽證審查的主要內容

審查設計變更的程序是否合理、合規，分析變更理由是否充分；對施工單位提出的變更應嚴格審查，防止施工單位利用變更增加工程造價；對設計單位提出的設計變更應進行分析，屬于設計粗糙、錯誤等原因造成的變更應提出索賠；對建設單位提出的工程變更，應分析變更的理由是否充分，并對不同的變更方案進行測算和篩選，為領導決策提供依據；檢查設計變更的真實性，分析設計變更對工程造價的影響；對工程量清單報價工程，合同中有相同或類似于變更子目的綜合單價，按合同中單價執行；合同中沒有的價格按招標文件及合同約定執行；只是項目用料（包括規格）改變時按相似或相近項目的綜合單價進行換算，且只計算主要材料價差；對綜合單價中的項目特征、工作內容發生改變的，應相應調整其單價；施工簽證的發生是否真實，是否為施工圖預算或工程量清單中未包括的內容；施工簽證反映的事項是否準確，涉及工程量核算的計算式及圖紙是否完整；施工簽證內容是否規范，是否存在既簽量又簽價、既簽量又簽消耗、既簽單價又簽總價的問題。

（五）索賠費用的審查的主要內容

審查施工單位提出的索賠事項是否真實，是否實際發生；索賠的內容是否準確，責任是否劃分清楚；索賠的程序是否規范；索賠的證據是否真實，各類索賠費用的計算是否準確，依據是否充分。

三、做好高校基建內部審計工作的建議

（一）建立健全內審機構，明確職責分工、權限范圍和審批程序

內審機構設置和人員配備應當科學合理，內審機構的設置應考慮單位的性質、規模、內部治理結構及相關規定，并配備一定數量具有執業資格的內部審計人員。內部審計機構應在董事會及審計委員會領導下，定期向董事會及審計委員會、監事會和高級管理層遞交工作報告，匯報內部審計活動的目標、職權、責任、工作計劃開展的情況以及審計中的重要問題，包括重大風險披露、重大控制缺陷與改進事項、發現的舞弊情況等。

（二）適當授權，提升內審部門的獨立性

保證內部審計的獨立性是開展審計工作的前提。只有把基建工程審計作為學校管理的一個重要環節，從多方面支持內部審計工作，在機構設置、人員配置、業務經費及辦公設備配置等方面優先考慮，保證審計的獨立性和權威性，才能調動審計人員的工作積極性，更好地服務于學校的基本建設，才能提高審計質量，切實履行好審計職責。

（三）建立健全內部審計控制制度是確保依法依規開展審計工作的保障

規范化的規章制度不僅是對被審計單位與項目的硬性規定，也是對內審機構與人員的規范性約束，因此，必須通過制度來規范基建管理、審計、財務等各職能部門的工作行為，明確各部門的職責與權限，使內審工作有法可依、有章可循，為基建工程審計工作的順利開展提供保障。

（四）保持和提高內部審計人員的專業勝任能力

內審人員應熟悉與基本建設相關的法律、法規、預算及業務流程政策，掌握審計、內控等相關專業知識，具有與所執行審計工作相匹配的經驗，內部審計人員應當具備必要的學識及業務能力，熟悉本單位的業務活動，并不斷通過繼續教育保持和提高專業勝任能力。

參考文獻：

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The role of the internal audit in the basic construction of the colleges

XUAN Da-hong

(Finance section，Qiqihaer university，Qiqihaer 161006，China)

Abstract: With an expansion of the university and college for capital construction investment， security and efficiency in financial supervision and demand also increasing， especially in the past few years increasing the number of corruption in the capital and the state-owned capital. Therefore， to strengthen the internal audit department of supervision of the basic building a detailed description.

Key words: internal audit; basic construction ;role