淺析施工企業(yè)資金營運內(nèi)部控制的管理

摘要:隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展和企業(yè)競爭日趨激烈，技術進步日新月異及管理水平的提高，施工企業(yè)當前也面臨許多困境，往往會受到管理人才的流動和資金短缺的影響。所以施工企業(yè)必須做好資金營運內(nèi)部控制的管理工作，考慮資金運動規(guī)律，使資金能夠保持均衡流動，提高企業(yè)競爭力，獲得有利的市場地位，為施工企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎。本文從分析施工企業(yè)資金運營的內(nèi)部控制著手，主要從貨幣資金管理和成本費用控制兩個方面進行分析，進而分析施工企業(yè)資金營運內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的問題，并針對這些問題提出相應的建議與看法。希望通過本文能夠為施工企業(yè)資金短缺提供有用的對策，規(guī)范并完善建筑市場體系，保證企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展，適應市場競爭環(huán)境，達到有效的進行資金營運內(nèi)部控制和管理的目的。

關鍵詞:施工企業(yè) 資金營運 內(nèi)部控制 管理

一、施工企業(yè)資金營運的內(nèi)部控制

施工企業(yè)資金營運內(nèi)部控制是指為了保證施工企業(yè)財產(chǎn)安全和會計信息真實可靠而設計、組織和規(guī)劃的方法和程序。企業(yè)應當建立和完善嚴格的資金授權(quán)、批準、審驗等相關管理制度，加強資金活動的集中歸口管理，明確職責權(quán)限和崗位分離要求，評價資金活動情況，實現(xiàn)資金的合理占用和營運的良性循環(huán)，加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制，確保資金安全和有效運行。本文主要從施工企業(yè)的貨幣資金管理和成本費用控制兩個方面進行內(nèi)部控制分析。

從貨幣資金管理方面分析。施工企業(yè)中流動性最強的資產(chǎn)就是貨幣資金，其包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，所以其業(yè)務內(nèi)容主要是現(xiàn)金的收支和各種形式的銀行往來結(jié)算。施工企業(yè)利用貨幣資金進行內(nèi)部控制和管理必須做好以下幾點：1、對庫存現(xiàn)金額度進行有效的控制。施工企業(yè)要根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用庫存現(xiàn)金并嚴格執(zhí)行，授權(quán)專人保管資金，定期或不定期資金盤點，不允許大額現(xiàn)金支付，凡是大額支付都必須通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2、對貨幣資金支出進行控制。其必須嚴格按照規(guī)定的程序辦理，首先是支付申請，即有關部門或個人要用資金時，要提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，其申請包括款項的用途、金額、預算、支付方式，并附上有效經(jīng)濟合同或相關證明。其次是支付審批和復核。必須明確不同級別管理人員的權(quán)限，審批人應根據(jù)其職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。復核人應對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，會計對相關憑證進行橫向復核和縱向復核。最后是支付的辦理。出納人員應當根據(jù)復核無誤的貨幣資金支付申請，按規(guī)定辦理相關手續(xù)后為憑證加蓋戳記，及時登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬。3、對貨幣資金收入進行控制，也就是說貨幣資金收入要及時入賬，嚴禁收款不入賬，防范小金庫，加強業(yè)務管控。4、對銀行賬戶進行控制。施工企業(yè)按照執(zhí)行《支付結(jié)算辦法》，包括開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算，并定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，管理和控制銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)，授權(quán)專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，從而加強對銀行賬戶的控制和管理。5、對票據(jù)及印章進行控制。施工企業(yè)辦理資金業(yè)務時不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務，要明確各種票據(jù)的購買、保管、領用等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并設置專人保管，印章與空白票據(jù)分管，財務專用章應由專人保管，法人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，保證財務專用章與法人名章分管。內(nèi)部控制有利于調(diào)節(jié)內(nèi)部資金余缺，節(jié)約企業(yè)資金占用和籌資費用，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金運營效率。做好資源配置，加強資金集中管理，促進企業(yè)內(nèi)部貨幣資金管理有序。

從成本費用控制方面分析。施工企業(yè)應加強責任成本管理制度來控制成本費用，切實做好資金在采購、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金運營效率。特別是對主要材料成本和施工方案優(yōu)化方面的控制。責任成本管理是指施工企業(yè)根據(jù)承接項目的項目內(nèi)容、預算定額、取費標準、結(jié)算價格編制責任成本預算，然后以委托經(jīng)營責任書的形式下發(fā)給項目經(jīng)理部進行實施并簽訂經(jīng)營責任書，通過節(jié)獎超罰的方式把員工的個人收入同項目責任成本的控制效果緊密聯(lián)系起來，以此調(diào)動項目領導班子及員工工作積極性，降低各組織、各部門的成本費用。還要做好事前預測，即成本預算的編制工作，確定項目各階段資金需求計劃；事中控制，即劃分責任中心及責任范圍、責任預算的分解、建立臺賬核算制度，及時嚴格按照調(diào)整程序調(diào)整預算與實際不相符的資金需求；事后分析，即在月末、季末、年末進行經(jīng)濟活動分析，分析責任成本的完成情況，找出節(jié)約與超支的具體原因，并總結(jié)經(jīng)驗教訓。1、在對材料成本的控制方面，要采用招投標辦法，選擇多家供應商進行競標來降低材料成本，保證材料的質(zhì)量、及時供貨，加大材料采購環(huán)節(jié)的資金內(nèi)部控制管理；要做好進料計劃，執(zhí)行限額領料，杜絕無計劃用料，保證工期與作業(yè)的連續(xù)性，降低存儲成本，節(jié)省流動資金，加大了材料使用環(huán)節(jié)的資金內(nèi)部控制管理。還要做好對各種邊角余料回收，廢料利用的工作，最大限度地減少材料損耗，加大了施工環(huán)節(jié)資金內(nèi)部控制管理。2、在施工組織設計方案方面，加強節(jié)約性施工組織設計方案的制定，盡大可能優(yōu)化施工方案并達到切實可行，減少不必要的人工、材料、機械費用的浪費，控制好各項目節(jié)點工程，都會成為資金營運內(nèi)部控制的有效辦法，好的施工方案可為項目節(jié)約大量成本并有更大利潤空間可挖，更好地在施工過程中加強了資金營運內(nèi)部控制管理。

二、施工企業(yè)資金營運內(nèi)部控制管理存在的問題

1、因為工程施工的實際特點，建設周期長，設備投入大，導致資金占用量很大，并且工程進度款分期支付并扣留質(zhì)保金，導致資金周轉(zhuǎn)緩慢，所以施工企業(yè)資金營運緊張，進而使其內(nèi)部控制和管理出現(xiàn)問題。

2、由于建筑市場不規(guī)范，市場機制不健全，時常出現(xiàn)施工企業(yè)墊付資金進行施工建設，還有工程款的拖欠，導致資金流通率低，資金回籠運轉(zhuǎn)困難。并有可能使得許多施工企業(yè)無法及時收回債務，形成呆賬，從而增加了企業(yè)潛在的財務風險。

3、有些施工企業(yè)盲目追求經(jīng)濟利益，不考慮企業(yè)的實際規(guī)模和資金承受能力，沒有制定有效的符合實際的資金營運內(nèi)部控制管理制度，從而導致投資失誤。有些企業(yè)不從實際出發(fā)，不與時俱進，片面強調(diào)擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，對項目風險綜合評估不足，成本分析測算不充分準確，盲目投資可能導致企業(yè)資金鏈斷裂，使企業(yè)承擔更大的經(jīng)營風險。

4、施工企業(yè)對資金營運的控制和管理不夠重視，沒有采取有力的措施，有時還會出現(xiàn)不堅持職責權(quán)限和崗位相分離的原則，對企業(yè)資金管理不嚴，導致資金使用不當，施工建設計劃不能如期完成，還使企業(yè)發(fā)展存在更大的風險，使企業(yè)內(nèi)部資金營運管理混亂，嚴重制約施工企業(yè)的健康發(fā)展和施工建設的順利進行。

三、針對施工企業(yè)資金營運內(nèi)部控制管理存在的問題提出幾點建議和看法

1、規(guī)范建筑市場，從客觀實際出發(fā)建立有效的建筑市場體系和運營機制，并以法律、法規(guī)的形式確定下來，對市場各方主體的行為起到約束作用，制止盲目壓價、墊款施工等違法行為，維護施工企業(yè)的合法權(quán)益。還要加強招投標管理機構(gòu)的建設，樹立招投標的權(quán)威性和公正性，規(guī)范建筑行業(yè)的發(fā)展。

2、施工企業(yè)要科學合理謹慎地選擇投標項目，加強對投標項目的可行性分析，從源頭立項上加強資金的控制和管理。項目的投標考慮經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益，還要考慮財務盈利性強、經(jīng)濟合理、技術先進和適用、建設條件可行，這樣才能夠為投資決策提供科學的依據(jù)，不能脫離企業(yè)實際，避免盲目投資和決策失誤，達到施工企業(yè)資金運營的內(nèi)部控制和管理的目的。

3、施工企業(yè)負責人要提高企業(yè)資金營運內(nèi)部控制和管理的意識，加強對工作人員的專業(yè)培訓，提高他們的業(yè)務和思想素質(zhì)，保證施工企業(yè)資金運營內(nèi)部控制的工作規(guī)范化和合理化。

4、施工企業(yè)要從資金集中管理入手，建立完善有效的資金營運內(nèi)部控制管理制度并推廣實行，強化資金集中統(tǒng)一管理。施工企業(yè)的特點是點多面廣，銀行賬戶多，資金分散且利用效率低。所以可以通過網(wǎng)上銀行業(yè)務把分散的賬戶通過互聯(lián)網(wǎng)聯(lián)系起來，形成一定的規(guī)模，保證支付重點，加速資金的周轉(zhuǎn)，提高施工企業(yè)應對突發(fā)性支付的能力，從而達到加強資金的集中管理的目的。

5、施工企業(yè)要強化對項目中標后的資金預算的管理，建立和完善資金預算編制、審批、監(jiān)督、考核的全面預算控制體系，采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，執(zhí)行嚴密的預算調(diào)整程序，建立嚴格的監(jiān)督和考核制度，加強對各個環(huán)節(jié)現(xiàn)金流量的監(jiān)督與控制，保證資金的正確使用。

6、施工企業(yè)要加強對資金的日常管理，高度重視企業(yè)的支付風險和資產(chǎn)流動性風險，嚴把現(xiàn)金流量的收支關口，對投資、籌資和經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量加強管理。

7、施工企業(yè)應配備專職的內(nèi)部審計監(jiān)察員，加強對企業(yè)資金營運的內(nèi)部審計。要執(zhí)行內(nèi)部審計制度的規(guī)范化，定期或不定期地對企業(yè)經(jīng)濟活動進行審計，保證資金營運內(nèi)部控制制度的作用得到有效發(fā)揮，促進施工企業(yè)資金營運內(nèi)部控制的有效管理。

四、結(jié)束語

在施工企業(yè)中資金營運的內(nèi)部控制和管理是財務戰(zhàn)略的一部分，具有自己的相對獨立性，對公司戰(zhàn)略及其他業(yè)務或職能戰(zhàn)略的制定起到?jīng)Q定性的影響。因為資金是流動性極強的資產(chǎn)，是企業(yè)賴以生存發(fā)展的血液，所以要加強對施工企業(yè)資金營運的內(nèi)部控制和管理，增加企業(yè)市場競爭實力，適應市場競爭環(huán)境，為企業(yè)的競爭發(fā)展提供基礎和保證。加強對施工企業(yè)資金營運的內(nèi)部控制和管理要從完善和建立健全制度機制下手，在資金營運的內(nèi)部控制上建立一套行之有效的管理辦法，加強資金營運的過程管理，使資金在各環(huán)節(jié)處于可控的狀態(tài)，充分利用資金，提高資金周轉(zhuǎn)率，把有限的資金投放到最需要的項目上，用通俗的話講就是要把“錢用在刀刃上”，從而加大監(jiān)控力度，有效的規(guī)避資金風險，保證財產(chǎn)安全與完整，使施工企業(yè)步入科學化、法制化、規(guī)范化的可持續(xù)發(fā)展軌道。

參考文獻：

[1] 鄭麗，段利玲.企業(yè)流動資金運營中的問題與對策[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊)， 2009， (10) .

[2]張秋娟，淺談施工企業(yè)的資金管理[J].河北企業(yè)，2008(7).

[3]杜勇，施工企業(yè)資金管理存在的問題與對策[J].天津市經(jīng)理學院學報，2008(4).

（責任編輯：張彬）