加強財務(wù)監(jiān)管 完善集團企業(yè)內(nèi)部控制制度

摘要:加入WTO之后，我國的市場更加開放，對國內(nèi)企業(yè)的保護政策也不斷減少，我國企業(yè)的發(fā)展既面臨機遇，也面臨挑戰(zhàn)。要想適應(yīng)這種形勢的發(fā)展，我國的企業(yè)就應(yīng)該不斷擴大自身規(guī)模，走集團化的道路。加強集團企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管，完善自身的內(nèi)部控制制度，對其自身發(fā)展意義重大。本文主要分析了集團企業(yè)在財務(wù)監(jiān)管方面存在的問題，并提出了通過完善集團企業(yè)內(nèi)部控制制度來加強財務(wù)監(jiān)管的具體措施

關(guān)鍵詞:財務(wù)監(jiān)管 集團企業(yè)內(nèi)部控制

集團企業(yè)是通過若干企業(yè)進行資本結(jié)合之后所產(chǎn)生的企業(yè)的集合體，加強財務(wù)監(jiān)督是實現(xiàn)集團企業(yè)有效管理的關(guān)鍵，也是對企業(yè)行為進行約束的一項重要手段，對集團企業(yè)的發(fā)展具有重要作用。但是目前我國的的集團企業(yè)在財務(wù)監(jiān)督方面仍然存在很多問題，不利于集團企業(yè)的發(fā)展。如何通過完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強財務(wù)監(jiān)督，實現(xiàn)集團企業(yè)的更好發(fā)展，提高集團企業(yè)的競爭力，是一個值得關(guān)注的問題。

一、集團企業(yè)在財務(wù)監(jiān)管方面存在的問題

具體來說，集團企業(yè)在財務(wù)監(jiān)管方面存在的問題可以表現(xiàn)為以下幾個方面。

（一）監(jiān)管力度較弱

集團企業(yè)的財務(wù)狀況與企業(yè)的整體經(jīng)濟活動之間存在關(guān)系，企業(yè)如果長期存在財務(wù)問題，其經(jīng)營發(fā)展就會受到嚴(yán)重影響，甚至還會導(dǎo)致集團企業(yè)出現(xiàn)連年虧損的局面。但是當(dāng)前很多集團企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)并沒有認(rèn)識到財務(wù)問題的嚴(yán)重性和危害性，對很多財務(wù)問題財務(wù)縱容和忽視的態(tài)度，對集團企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管也不到位，這就使得企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)積患，嚴(yán)重破壞了企業(yè)的員工風(fēng)氣與企業(yè)文化。

（二）監(jiān)管制度不健全

企業(yè)對財務(wù)監(jiān)管的不重視以及企業(yè)監(jiān)督制度的不健全，使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對財務(wù)問題不重視，最后“釀成大禍”。當(dāng)前很多集團企業(yè)都存在財務(wù)監(jiān)管流于形式的做法，這些集團不重視財務(wù)監(jiān)管，也沒有健全的監(jiān)管制度，最終使得公司產(chǎn)生了不該產(chǎn)生的財務(wù)問題，給自身發(fā)展帶來巨大損失。

（三）財務(wù)監(jiān)管人員的素質(zhì)較低

財務(wù)監(jiān)管關(guān)系到經(jīng)濟利益，所以財務(wù)監(jiān)管人員就容易受到經(jīng)濟利益的誘惑。有的集團企業(yè)因為把關(guān)不嚴(yán)等原因，使一些素質(zhì)比較低、思想品德較差的人混進了財務(wù)監(jiān)管人員的隊伍。這些人在實際監(jiān)管的過程中，常常會出現(xiàn)執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象，有的財務(wù)監(jiān)管人員甚至同流合污。也有一些財務(wù)監(jiān)管人員只關(guān)注大財務(wù)問題但是對一些小問題比如應(yīng)酬開銷等不關(guān)系，甚至?xí)驗槭艿劫V賂而做一些違反規(guī)定的事情。小問題看似不嚴(yán)重，實際與員工利益之間有著最直接的關(guān)系，所以小問題處理不好就會使得企業(yè)的向心力和凝聚力下降，從而不利于企業(yè)發(fā)展。

（四）對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)管不強

當(dāng)前，在很多集團企業(yè)中，還沒有完善的領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)管體制，也沒有有效的權(quán)力制約措施，與之相對應(yīng)的制約體制也沒有效應(yīng)，這就使得集團企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)干部貪污腐敗事件不斷出現(xiàn)。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力重大，如果不對其進行有效監(jiān)管，只依靠他們的自律，那么出現(xiàn)濫用職權(quán)等問題就不難理解了。在沒有完善的財務(wù)監(jiān)管制度的前提下，上級的領(lǐng)導(dǎo)常常疏于對下屬的監(jiān)督，而同級領(lǐng)導(dǎo)因為自身的權(quán)力所限不能進行監(jiān)督，下級部屬更不敢對上級進行監(jiān)督，這就使得集團企業(yè)中一大批的領(lǐng)導(dǎo)干部處于“無人監(jiān)管”的狀態(tài)，這使得貪污事件頻頻發(fā)生。

（五）監(jiān)管手段不能適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)的財務(wù)體系不斷發(fā)生變化與升級。財務(wù)體制發(fā)生新變化使得原有的監(jiān)管手段不能適應(yīng)其發(fā)展。與之同時，市場經(jīng)濟強調(diào)主體利益，這就使得財務(wù)的監(jiān)管者在進行財務(wù)監(jiān)管時表現(xiàn)出非常強烈的抵制傾向。監(jiān)管體系在進行升級過程之中也會受到一些利益集團的抵制與阻撓。這些都會導(dǎo)致集團企業(yè)的監(jiān)管手段在不能發(fā)揮其有效作用。

二、完善集團企業(yè)內(nèi)控制度、加強財務(wù)監(jiān)管的措施

（一）實現(xiàn)機構(gòu)的合理配置，為加強財務(wù)監(jiān)管提供組織保證

當(dāng)前很多企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)和會計機構(gòu)是合并在一起的，這與以前的管理模式比較適應(yīng)。但是隨著我國改革開放的深入發(fā)展，企業(yè)財務(wù)活動也發(fā)生很大變化。集團企業(yè)因為具有資金的鏈條長、規(guī)模大、籌措渠道多以及管理跨度大等特點，使得財會部分的制度更難適應(yīng)其發(fā)展。所以集團企業(yè)應(yīng)該對其機構(gòu)進行合理配置，把財務(wù)機構(gòu)和會計機構(gòu)分開。

此外，還應(yīng)該建立集團企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管責(zé)任機制。會計機構(gòu)由總會計師負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)。財務(wù)部門應(yīng)該設(shè)立會計處與財務(wù)處這兩個部門，然后在這兩個部門下面設(shè)立專業(yè)科。財務(wù)處主要負(fù)責(zé)資金籌措、資金預(yù)算以及利潤分配等方面的工作。會會計處主要負(fù)責(zé)編制報表、納稅以及日常報銷等方面的工作。

（二）加強預(yù)算管理，為企業(yè)財務(wù)監(jiān)管提供考核的依據(jù)

企業(yè)進行財務(wù)管理的關(guān)鍵是進行預(yù)算管理，而且企業(yè)在不同時期，其預(yù)算管理的模式也各不相同。在企業(yè)發(fā)展的初級階段，其面臨著很大的風(fēng)險，有很多不確定因素，因此這一時期的預(yù)算管理模式應(yīng)該堅持以資本為重點。在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，擴大市場份額成為企業(yè)的重要任務(wù)，這一時期的預(yù)算管理模式應(yīng)該堅持以銷售為重點。在企業(yè)發(fā)展成熟之后，其市場份額相對穩(wěn)定，這一時期的預(yù)算管理模式應(yīng)該堅持以成本為重點。企業(yè)走向衰退期時，其市場份額開始下降，新投資項目還沒有成形，這時存在大量流動資金，所以其預(yù)算管理模式應(yīng)該堅持以現(xiàn)金流量為重點。在不同的時期采用與之相適應(yīng)的的預(yù)算管理的模式，按照市場變化對考核指標(biāo)進行及時修訂，有助于財務(wù)監(jiān)管部門進行有效考核。

（三）實行內(nèi)部牽制，為集團企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管提供制度支持

集團企業(yè)的下屬分支比較多，集團下面有大量的經(jīng)營活動和大量的資產(chǎn)，所以企業(yè)要想加強財務(wù)監(jiān)管，就應(yīng)該實行內(nèi)部牽制制度，這對于規(guī)范集團企業(yè)行為，降低集團企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險具有重要的意義。

要實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部牽制，應(yīng)該從以下幾個方面入手。首先，要明確其控制目標(biāo)，對那些易出現(xiàn)弊端的環(huán)節(jié)進行橫向牽制與縱向牽制的有效結(jié)合。其次，要對企業(yè)的一些重大活動實行聯(lián)簽制度，集團企業(yè)應(yīng)該對各級經(jīng)營者與所有者的權(quán)利與責(zé)任進行明確劃分，不斷完善自身的決策制度，財務(wù)人員應(yīng)該參加一些重要的投資活動或貿(mào)易活動的決策，最后集體做出決定之后，進行分頭把關(guān)。第三，要對企業(yè)的內(nèi)部稽核。這里的內(nèi)部稽核既包括對整個集團企業(yè)的所有財務(wù)活動進行審核，也包括對財務(wù)部門自身進行審查。

（四）通過現(xiàn)代的先進技術(shù)實行遠(yuǎn)程監(jiān)控，為企業(yè)集團的財務(wù)監(jiān)管提供必要技術(shù)保證

集團企業(yè)應(yīng)該積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立一個能夠?qū)崿F(xiàn)全集團覆蓋的完整的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。財務(wù)部門應(yīng)該采用功能更為健全的財務(wù)軟件，以便于其進行嚴(yán)密稽核。在這種網(wǎng)絡(luò)化的環(huán)境之下，集團企業(yè)就能夠?qū)σ恍┴攧?wù)活動實現(xiàn)遠(yuǎn)程的處理，并對企業(yè)的所有財務(wù)活動進行實時的監(jiān)控。這對于提高財務(wù)及經(jīng)營方面信息的傳播和反饋速度具有重要推動作用。集團企業(yè)的決策層能夠受到最新最全面的資料，從而能夠提高其決策的準(zhǔn)確性與快速性，形成最好的決策方案。

（五）完善監(jiān)管部門的自我監(jiān)管體系，為集團企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管提供內(nèi)在動力

財務(wù)監(jiān)管部門的主要任務(wù)是對其他的財務(wù)部門進行監(jiān)管，其是實施財務(wù)監(jiān)管的主體，但是與之同時它作為一個財務(wù)部門，也應(yīng)該成為財務(wù)監(jiān)管的客體。這種身份的兩重性，決定其在企業(yè)中應(yīng)該扮演兩個角色，但是這兩種角色未必代表的是一致的利益，這就使得其在監(jiān)管過程中不能發(fā)揮有效作用。所以，財務(wù)監(jiān)管部門內(nèi)部應(yīng)該完善自身的內(nèi)部監(jiān)管體系。

結(jié)束語

集團企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。所以，企業(yè)應(yīng)該重視發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管部門的作用，積極發(fā)現(xiàn)自身在財務(wù)監(jiān)管方面存在問題，并通過不斷完善自身的內(nèi)部控制制度等措施來加強集團企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管，為財務(wù)的正常運行和企業(yè)的進一步發(fā)展提供動力。

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（責(zé)任編輯：梁天梅）