試談會計電算化系統在審計中的應用對策

摘要：本文針對會計電算化系統的現狀以及在其應用過程中給審計工作帶來的風險和挑戰，提出了在充分利用信息技術的同時如何有效地規避其帶來的審計風險，加強對電算化審計的研究和探討，以達到有效提高審計質量的目的。

關鍵詞：會計電算化 電算化審計 內部控制 審計風險

隨著我國市場經濟的發展，計算機的普及和計算機技術的飛速發展使得會計電算化在財務管理中發揮著越來越重要的作用，雖然會計電算化給會計行業帶來了許多方便，但是，由于軟件本身及電算化系統管理存在著許多問題，嚴重阻礙了我國會計電算化向更深層次發展的腳步，從而不能適應信息網絡化的要求。

一、會計電算化系統現狀分析

會計電算化系統是企業管理信息系統的一個重要組成部分，企業電算化系統實施的過程，也是企業管理理念、管理模式、業務流程等方面改造的過程。但是由于企業自身與財會工作自身的特點，會計電算化工作缺乏統一的規劃與協調，內部控制制度還不完善，存在著許多問題。

（一）對會計電算化的認識不足。許多企業領導者認為會計電算化只是會計核算工具的另一種形式，或者認為會計電算化只是用計算機代替賬冊；而對于財務人員來說，會計電算化只是手工核算的替代品，雖然可以提高核算效率，但未認識到建立完整的會計信息系統對企業的重要性。

（二）會計電算化系統軟件的設計與審計“脫節”。我國會計電算化軟件的系統初始化工作量較大，系統體積大，企業難以增加自己所需要的功能，而且材料、工資等核算系統之間又彼此分隔，缺乏會計數據傳輸的實用性、一致性和系統性，很難形成一個完整的企業管理信息系統。

（三）內部控制制度設計不恰當。會計電算化審計的內容隨著審計具體目的的不同而不同，概括起來，包括內部控制系統審計、系統開發審計和應用程序審計等內容，但這些內容并不是孤立存在的。由于計算機會計信息系統的復雜性和不穩定性，使內部控制發生了很大變化，而一部分控制措施是以程序的形式存在于會計電算化系統中，因此，會計系統原來的內部控制已經不適應會計電算化信息處理的特點，而是帶來了新的風險。

（四）技術落后。關于財務會計軟件和審計軟件的接口問題，操作系統與應用系統的兼容問題，在技術上還沒有取得實質性進展，使得數據交換、信息共享和控制管理等工作無法進行，不能與企業內其它管理子系統集成融為一體。

（五）人員素質低，綜合能力差。現在，從事會計電算化工作的人員大部分是原來的會計人員，他們只是經過短期培訓就上崗工作，雖然他們對會計業務比較熟練，但對電算化方面的知識不是太懂，在使用軟件的過程中遇到問題就不知所措，需要軟件維護人員來解決。另外，由于計算機網絡的開放性，內部人員有可能對會計數據進行非法的訪問、篡改、泄密，進行造假或做假賬，因為審計抽樣的限制，有些隱蔽較好的欺詐舞弊行為極難發現。雖然審計人員被賦予了一定的網絡權限，但不能獲得有關會計報表是否會因內部管理人員舞弊事項而導致重要錯報的充分證據，可能會提出錯誤的審計意見。

二、會計電算化系統審計對策

（一）強化認識，轉變觀念。全面準確地理解計算機輔助審計的重要性、緊迫性，為推進計算機輔助審計奠定堅實的思想基礎。企業財務人員在實施會計電算化的過程中，要以最小的成本，實現實施會計電算化的最大效益，使企業領導認識到會計電算化的重要性，以及它對企業發展產生的積極影響；企業內部要成立由企業領導者參加的會計電算化實施領導小組，領導整個會計電算化的實施；結合企業的實際情況并考慮部門或地區的整體發展狀況，制定本企業會計電算化實施的工作規劃。積極學習有關的信息化知識，實施信息化建設要緊密結合企業的特點，在運用現代手段實施審計時，要注意審計信息的備份，為審計軟件安裝合適必要的防火墻等，從而大力支持會計電算化系統的實施和運作。

（二）開發高效實用的審計軟件。為滿足電算化審計的需要，財政部評審和推廣的會計軟件必須留有電算化審計窗口，以便審計人員用審計軟件能夠讀取系統中的各種會計信息。為了給電算化審計打開通道，就必須不斷研究開發審計軟件，不斷促進電算化審計軟件的集成化、多元化和網絡化。由于我國審計行業的審計軟件很少，應加大對審計軟件開發人才的培養，同時鼓勵審計人員積極參與開發或獨立開發審計軟件。考慮到國際化的需要，要加強國際交流，引進先進的技術，減少彼此之間的差距，以滿足現代跨國企業經營和企業集團發展的需要。

（三）完善審計的內部控制制度。在會計電算化條件下，審計人員必須對電算化系統的內部控制有所了解，掌握其審計方法和程序控制，并且利用計算機輔助審計技術進行審計。

（四）制定和完善電算化審計準則。計算機審計準則是對電算化審計的標準化，是衡量審計工作的標準、提高審計質量的保證。雖然我國在審計方面制訂了許多規范性文件，但是由于會計電算化的實施與應用，一些規定中的內容已不適用于實際情況，而一些新增的審計內容在審計準則中又缺乏相應的條款[5]。因此我們應結合國情，從實際出發并借鑒國外先進的審計理論和技術經驗， 建立與會計電算化的發展相適應的電算化審計的程序和制度。

（五）提高人員素質，加快復合型審計人才培養。只有不斷提高人員自身的素質能力，才能精確評估被審計單位的錯誤報告，從而確定合理的審計程序，把審計風險控制在一個較低的水平。可采取的措施有：開展有關計算機方面的后續教育，對現有在職的審計人員進行計算機、會計電算化系統的控制及計算機審計技術等方面的培訓，使他們能夠勝任電算化審計的工作；讓計算機技術人員學習會計和審計的基礎知識，使他們也加入到審計隊伍當中，成為電算化審計的專業人員；培養儲備人才，在高等院校和專業課程里面，開設會計電算化系統、電算化審計等相關的課程，把會計審計類的專業與計算機類的專業相結合，加強配套課程的教育。我國會計電算化高等教育已明確提出了會計電算化專業要培養一批既熟悉會計又懂計算機的復合型人才。

三、結束語

綜上所述，隨著經濟的發展，現在的會計電算化系統存在一系列的問題，所以加強對會計電算化審計系統的改進與完善已經刻不容緩，不斷地提高審計質量，加強審計的內部控制，減少審計的風險，從而為會計電算化的進一步發展做好準備！

參考文獻：

[1]唐文花.會計電算化對審計的影響及審計對策[J].湖南商學院學報，200 6（1）：75

[2]曲悅蘭.淺議我國會計電算化現狀、問題及對策[J].財稅科技，2007（4）：201

[3]馬光華.電算化審計的現狀及發展對策[J].經濟經緯，2006（4）：83